Управленческий анализ в машиностроительной отрасли (стр. 2 из 22)

Статья затрат	Вариант
Статья затрат	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Материальные затраты	61,8	59,9	57	55,5	67,4	66,8	43	41,9	53,5	41,6
в том числе:
сырье и материалы	47,7	46,2	44,8	43,5	54	54	28,3	27,9	52,1	40,2
топливо	6,6	6,2	6,1	5,9	10,1	9,7	9,6	9,4	0,6	0,6
энергия	7,5	7,5	6,1	6,1	3,3	3,1	5,1	4,6	0,8	0,8
Затраты на оплату труда	13,7	14	16,3	16,3	17,8	18	19,5	18,5	11,9	12,7
Единый социальный налог	4,2	4,5	4,8	5	4,5	4,6	5,9	5,7	2,5	3,6
Амортизация основных средств	4,4	4,7	5	5,4	4,6	4,9	10,9	12,3	1,6	2,1
Прочие затраты	15,9	16,9	16,9	17,8	5,7	5,7	20,7	71,6	30,5	40
Все затраты	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100

Таблица 6. Варианты заданий для плановой трудоемкости работ по кварталам

Период	Год n (базисный период)				Год n+1 (отчетный период)
Период	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал	1-й квартал	2-й квартал
Варианты	1	2	3	4	5	6	7	8

Таблица 7. Изменение объема и структуры выпуска продукции *

Изделие	Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Структура выпуска, %		Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, +/–	Засчитывается в выполнение плана, тыс.руб.
Изделие	план	факт	план	факт	Выполнение плана, %	Отклонение удельного веса, +/–	Засчитывается в выполнение плана, тыс.руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
АБВГ	35242021	38211526
Итого	100	100

*Фактический годовой объем выпуска продукции (∑V_i₁) для каждого варианта принять равным

где N_i₁– объем продаж продукции в i-ом квартале отчетного года.

Фактический годовой объем выпуска продукции (∑V_i₁) превысил плановый (∑V_i₀) в сопоставимых ценах на 15 %.

Структуру выпуска продукции принять одинаковой для всех вариантов.

Таблица 8. Варианты заданий для экономического анализа инвестиционной деятельности

Номер варианта	Переменные составляющие
	Инвестиции (кредит), тыс. руб.	Дополнительные инвестиции, тыс. руб.	Годовой денежный поток, тыс. руб.	Ликвидационная стоимость, тыс. руб.	Условия вложений, % годовых			Проектная дисконтная ставка, % годовых
	Инвестиции (кредит), тыс. руб.	Дополнительные инвестиции, тыс. руб.	Годовой денежный поток, тыс. руб.	Ликвидационная стоимость, тыс. руб.	1-й вариант	2-й вариант	3-й вариант	Проектная дисконтная ставка, % годовых
1	2	3	4	5	6	7	8	9
27	56000	12600	22600	14200	1,3	5,8	3,9	7,4

Глава 1. «Методы, приемы и способы экономического анализа»

1.1. Оценка в экономическом анализе

Задача 1. На основании исходных данных, приведенных в предисловии, для каждого варианта построить бухгалтерский баланс за восемь анализируемых периодов (кварталов), провести его горизонтальный и вертикальный анализ. Для формирования структуры активов использовать данные табл. 1, 2, 3 предисловия.

Удельный вес каждой статьи баланса в валюте баланса определяется по формуле

где Стi — i-я статья баланса;

ВБ — валюта баланса.

Доля изменения статьи баланса в общем изменении валюты баланса показывает, в какой степени изменение валюты баланса связано с отдельной статьей актива или пассива баланса:

где ∆_Ст— изменение i-й статьи баланса;

∆ВБ — изменение валюты баланса.

Решение. Формирование бухгалтерского баланса проводится следующим образом.

1. На основании фондоотдачи активной части определяется активная часть основных средств.

Фондоотдача F_оа основных средств определяется по формуле

где S_а— средняя текущая (восстановительная) стоимость активной части основных средств;

N — выручка (объем продаж).

Тогда среднее значение активной части основных средств составит:

Среднее значение активной части основных средств определяется по формуле средней арифметической:

Активная часть основных средств на конец каждого квартала составил:

2. На основании доли и активной части основных средств определяется валюта баланса

3. Используя данные удельных весов остальных статей активов баланса, определяется величина активов по каждой статье баланса. Результаты расчетов приведены в таблицах 1, 2, 3, 4, 5, 6 и 7

Таблица 1 - Бухгалтерский баланс за 1 и 2 кварталы 2009г.

Наименование статей		На конец 1-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %		На конец 2-го квартала (тыс.руб.)	Уд. вес, %		Абсолютное отклонение, +/- (тыс. руб.)		Темп изменения, %		Темп прироста, %
													1	3	4	5	6	7	8	9
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы		403	1,5		79	0,3		-324		19,60		-80,4
в том числе:
патенты, лицензии, товар. знаки		403	1,5		79	0,3		-324		19,60		80,4
орган. расходы и прочие НМА		0
1.2. Основные средства		10528	39,2		10288	39,2		-240		97,72		-2,28
в том числе:
здания, сооружения и прочие		161	0,60		79	0,3		-82		49,1		-51
машины и оборудование (актив. части)		10367	38,6		10209	38,9		-158		98,5		-1,5
1.3. Незавершенное строительство		1934	7,2		1942	7,4		+8		100,4		+0,4
1.4. Долгосрочные финансовые вложения		1021	3,8		971	3,7		-50		95,1		-4,9
Итого по разделу I		13886	51,7		13279	50,6		-607		95,6		-4,4
II. Оборотные активы
2.1. Запасы		5103	19,00		4855	18,5		-248		95,1		-4,9
в том числе:
сырье, материалы и др. аналог. ценности		3384	12,6		3307	12,6		-77		97,7		-2,3
затраты в незавершенном производстве		242	0,9		315	1,2		+73		130,2		+30,2
готовая продукция		1316	4,9		1128	4,3		-188		85,7		-14,3
товары отгруженные		161	0,6		105	0,4		-56		65,2		-34,8
2.2. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		295	1,1		210	0,8		-85		71,2		-28,8
													2.3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	5721	21,3	6010	22,9	+289	105,1	+5,1
																					2.4. Краткосрочные финансовые вложения	752	2,8	682	2,6	-70	90,7	-9,3
2.5. Денежные средства		1101	4,1		1207	4,6		+106		109,6		+9,6
Итого по разделу II		12972	48,3		12965	49,4		-7		99,9		-0,01
ИТОГ БАЛАНСА		26858	100,00		26244	100,0		-614		97,7		-2,3
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал		2686	10		2625	10		-61		97,7		-2,3
3.2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		8057	30		9185	35		+1128		114		+14
													Итого по разделу III	10743	40	11810	45,00	+1067	110	+10
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV		-	-		-	-		-		-		-
V. Краткосрочные обязательства
5.1. Займы и кредиты		403	1,5		362	1,38		-41		89,8		-10,2
Продолжение таблицы 1
1	2		3	4		5	6		7		8
5.2. Кредиторская задолженность	9089		56,4	13712		52,25	+4623		150,8		+50,8
в том числе:
поставщики и подрядчики	14240		53,02	13028		49,64	-1212		91,5		-8,5
задолжен. перед персоналом организации	908		3,38	685		2,61	-223		75,4		-24,6
5.3. Доходы будущих периодов	322		1,20	289		1,10	-33		89,8		-10,2
5.4. Прочие краткосрочные обязательства	242		0,90	73		0,28	-169		30,2		-69,8
Итого по разделу V	16115		60,00	14434		55,00	-1681		89,6		-10,4
ИТОГ БАЛАНСА	26858		100,0	26244		100,0	-614		97,7		-2,3

По данным бухгалтерского баланса за 1 и 2 кварталы 2009г. активы организации на конец второго квартала 2006 г. снизились на 614 тыс. руб. или на 2,3 %, и составили к концу второго квартала 97,7 %, в том числе за счет снижения объема внеоборотных активов – на 607 тыс. руб., или на 4,4 %, и снижения оборотных активов на 7 тыс. руб. или на 0,01%. Снижение внеоборотных активов произошло за счет снижения основных средств и нематериальных активов на 240 тыс. руб. и 324 тыс. руб. соответственно. Незавершенное строительство повлияло на увеличение внеоборотных активов на 8 тыс. руб.