Смекни!
smekni.com

Понятие и сущность генерального бюджета (стр. 11 из 16)

Прочие активы и уплаченные авансы - это все нетекущие активы, которые не были отражены в вышеприведенных статьях.

Если сложить все статьи активов, то получим статью "Активы". Эта статья активов обязательно равна статье "Пассивы" другой части расчетного баланса.

Раздел "Пассив" включает следующие статьи:

Текущая задолженность, в том числе:

· Краткосрочные долги к уплате - предстоящие в течение следующего периода выплаты краткосрочных займов и ссуд. Сумма определяется в соответствии со сформулированными в ПКЗ заявками на внешнее финансирование и прочими источниками денежных средств из БДДС;

· Предстоящие в течение ближайшего года выплаты по долго­срочным кредитам - это те суммы, которые планируется выплачивать заимодателю в соответствии с условиями погашения займа и соответствующими разделами БДДС;

· Кредиторы (счета к оплате) - задолженность поставщикам за сырье и материалы, образуется как разница между соответствующими разделами БДиР и БДДС. Если стоимость сырья и материалов, отра­жаемая по статье "Товары или материалы" в бюджете доходов и рас­ходов, больше, чем в БДДС, то либо в разделе активов расчетного ба­ланса должна быть списана часть запасов (если таковые есть), либо по статье "Кредиторы" раздела пассивов должна быть увеличена сумма задолженности;

· Проценты по кредитам к уплате - сумма процентов по крат­ко- и долгосрочным кредитам за соответствующий период из соответ­ствующей статьи БДДС;

· Пологи и платежи в бюджет к уплате - это те налоги и пла­тежи в бюджет, которые в соответствии с БДДС необходимо уплатить следующем за датой составления баланса бюджетном периоде.

Долгосрочная задолженность - общая сумма долгосрочной за­долженности по займам и кредитам на срок более одного года.

Прочие долгосрочные обязательства - это все пассивы, кото­рые не были отражены в вышеприведенных статьях.

По условиям балансового равенства сумма актива баланса равна доле пассива.

Вычитая из суммы статей раздела "Актив" сумму всех перечис­ленных статей пассивов, получаем статью "Собственный капитал", которая показывает, на какую величину то, чем владеет бизнес, пре­восходит по стоимости его обязательства, т. е. собственный капитал показывает превышение активов бизнеса над всеми его обязательст­вами. Он включает в себя следующие статьи:

· Уставный капитал (акционерный капитал) - определяется в соответствии с заявленным уставным капиталом вновь создаваемого предприятия или той части капитала нового бизнеса, которую плани­рует вложить в новый бизнес уже существующее предприятие;

· Нераспределенная прибыль - эта та часть накопленной чистой прибыли, которая в различной форме используется в новом бизнесе и показывает, насколько увеличится со временем единица вложений (ин­вестиций) за бюджетный период. В расчетном балансе данная позиция может иметь минусовое значение (это показывает, что бизнес "проеда­ет" уставный капитал).

Для того чтобы составить прогнозный баланс необходимо спрогнозировать остатки по основным статьям бухгалтерского баланса: внеоборотные активы, запасы и затраты, дебиторская задолженность, денежные средства, долгосрочные пассивы, кредиторская задолженность и др. Каждая укрупненная балансовая статья оценивается по стандартному алгоритму для статей активов и пассивов соответственно[24]:

А = Сн + Од - Ок;

П = Сн + Ок - Од,

где А - расчетная величина активов (конечное сальдо);

П - расчетная величина пассивов (конечное сальдо);

Сн - начальное сальдо (из отчетности);

Ок - оборот по кредиту (прогнозная оценка);

Од - оборот по дебету (прогнозная оценка).

В частности, для любой статьи дебиторской задолженности оборот по дебету представляет собой прогнозную оценку продажи товаров по безналичному расчету с отсрочкой платежа; оборот по кредиту - прогноз поступлений от погашения дебиторской задолженности.

Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в плане прибылей и убытков и бюджете денежных средств в соответствии с формулой:

Пример прогнозного баланса предприятия.

Предположим, что дебиторская задолженность предприятия по состоянию на 01.01.2008г. – 400 тыс.руб.

Из плана прибылей и убытков следует, что размер дебиторской задолженности в 2008г. Составит 3 800 тыс.руб. (см. табл. 19), а поступления денежных средств за реализованную продукцию ожидается в сумме 3793,2 тыс. руб. (см. табл. 22).

Следовательно, по состоянию на 1 января 2009г. дебиторская задолженность должна составить:

400 000+ 3 800 000- 3 793 200 = 406 800руб.

Запасы материалов и готовой продукции были опредлены при составлении бюджета производства (см. табл. 5).

В планируемом периоде предполагается закупка оборудования на сумму 430 тыс.руб., следовательно, к концу 2009 года его стоимость составит 1710+430 = 2140тыс.руб.

Кредиторская задолженность предприятия складывается из обязательств оплаты приобретенных материалов, задолженности по заработной плате и расчетов с бюджетом.

Задолженность по заработной плате отсутствует, так как величина начислений соответствует величине выплат.

Задолженность по бюджету по налогу на прибыль за 2009г. составит 50 000 +161713 -195092 =16621 руб.

Задолженность поставщикам материалов определяется как

Предположим, что кредиторская задолженность предприятия на 1 января 2008 составила 150 тыс.руб., закупки материалов ожидались в сумме 481 тыс. руб.(см. табл. 22). Следовательно, размер кредиторской задолженности по состоянию на 1 января 2009г. определится как 150,0+481,0-586,58 =44,12 тыс.руб.

Допустим, что уставный капитал предприятия составил 2 113 000 руб.

Нераспределенная прибыль 2008г. составит 917,3 тыс.руб.(см. талб 19)

Сведения об имуществе и обязательствах предприятия сводятся в прогнозируемый баланс.[25] Таблица 23

Прогнозный баланс, как и бюджет доходов и расходов, зависит от учетной политики организации и является наиболее сложным с точки зрения методологии составления документом. Однако и он может быть рассмотрен в концепции сегментации бизнеса. Сводные бюджеты в виде прогнозного финансового результата и прогнозного баланса имеют существенную значимость для руководителей высшего уровня управления организацией: во-первых, они используются для окончательной проверки математической корректности и взаимосвязи всех бюджетов; во-вторых, позволяют выявить узкие места в обеспечении ресурсами, появлении непредвиденных обстоятельств и других неблагоприятных ситуаций, заранее разработать мероприятия по их устранению; в-третьих, позволяют рассчитать прогнозные значения коэффициентов ликвидности и провести прогнозный финансовый анализ деятельности организации.

Прогнозного баланса, статьи которого должны быть агрегированы с целью лучшей обозримости и выделения наиболее значимых позиций для проведения сравнительного анализа.

Помимо этого прогнозный баланс позволяет:

- рассчитать ожидаемые значения ряда финансовых коэффициентов (рентабельности продаж, оборачиваемости активов, коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости и т.д.) и оценить альтернативные возможности вложения денег;

- оптимизировать производственные запасы;

- спрогнозировать сумму налогов;

- установить жесткие лимиты накладных расходов в абсолютных величинах;

- выявить расхождения, случайно допущенные при составлении бюджета денежных средств и плана прибылей и убытков. Если, например, планом прибылей и убытков предусмотрен расход сырья в сумме большей, чем это предусмотрено в бюджете денежных средств, в прогнозном балансе вырастет кредиторская задолженность, при обратном соотношении - возрастут материальные запасы.

Составление прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом и начинается предварительный анализ.

6. Анализ исполнения бюджета, его корректировки.

В процессе бюджетирования составление генерального (свод­ного) бюджета является первым этапом бюджетного цикла, второй этап — контроль исполнения сводного бюджета. Под систе­мой контроля понимается логическая структура формальных (не­формальных) процедур, предназначенная для анализа и опенки эффективности управления ресурсами, затратами, обязательства­ми предприятия в течение планируемого периода. В нее включа­ются:

1) текущее принятие управленческих решений на разных уров­нях организационной иерархии на основе критерия выбора оп­тимальных альтернатив в рамках установленного бюджетного задания;

2) отступление от центров ответственности информации о ходе выполнения бюджетного задания соответствующим управ­ленческим службам; анализ текущей информации о выполнении бюджета управленческими службами;

3) подготовка рекомендаций высшему руководству предпри­ятия.

Анализ исполнения бюджета — заключительный этап бюджетного цикла. При этом виде анализа проводятся срав­нение фактических и плановых данных и анализ отклонений. Цели сопоставления плановых и фактических показателей следующие: во-первых, на основе полученных выводов будет корректироваться стратегия и тактика предприятия и будет раз­рабатываться бюджет на следующий бюджетный период; во-вто­рых, анализ отклонений должен проводиться с учетом показате­лей структурных подразделений, ответственных за выполнение бюджетных показателей.

При составлении анализа бюджета изучаются отклонения затрат, выручки и фи­нансовых результатов, движения товарно-материальных и фи­нансовых ресурсов предприятия и источников их финансирова­ния на основе сравнения плановых и фактических выходных форм сводного бюджета.