Кроме перечисленного, конфигурация "Производство + Услуги + Бухгалтерия" включает разнообразные отчеты, предназначенные для получения как управленческой, так и бухгалтерской информации. Отчеты по оперативному учету позволяют быстро получать такую информацию, как остатки запасов готовой продукции, незавершенного производства, задолженности покупателей, а также проводить детальный анализ себестоимости продукции, взаиморасчетов, планов и т.п.
В состав конфигурации "Производство+Услуги+Бухгалтерия" входят следующие управленческие отчеты:
1. Анализ себестоимости продукции;
2. Производственные затраты и незавершенное производство;
3. Ведомость дефицита материалов;
4. Складской учет товарно-материальных запасов;
5. Взаиморасчеты с покупателями и поставщиками;
6. Исполнение заявок покупателей;
7. План производства и другие;
В результате исследования программного обеспечения, реализующего задачи учета готовой продукции, было выявлено, что программный комплекс «Производство+Услуги+Бухгалтерия» наиболее отвечает потребностям предприятия в области учета выпуска и реализации готовой продукции. Данный программный комплекс имеет следующие прикладные особенности конфигурации, решающие задачи совершенствования бухгалтерского учета готовой продукции:
1. Незавершенное производство оценивается по стоимости затрат, с учетом доли накладных расходов, и полностью остается на предприятии;
2. Реализация готовой продукции осуществляется со склада готовой продукции;
3. Учет себестоимости продукции (работ, услуг) и остатков незавершенного производства ведется в разрезе видов продукции (работ, услуг), подразделений, заказов на производство (при позаказном учете), статей и наименований затрат.
Таким образом, основным направлением в области совершенствования учета готовой продукции на предприятии Карагандинский литейный завод является автоматизация учетных работ с помощью специализированных бухгалтерских программ, которые решают следующие задачи совершенствования учета готовой продукции:
- повышение точности и достоверности учетно-вычислительных работ;
- снижение трудоемкости и повышение оперативности учетно-вычислительных работ;
- упорядочение первичной документации.
Аудит готовой продукции - это лицензируемая предпринимательская деятельность аттестованных независимых юридических и физических лиц, направленная на уменьшение предпринимательского риска, связанного с неполным, недостоверным отражением финансовой информации о наличии и движении готовой продукции, которая позволяет повысить эффективность функционирования предприятия и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.
Целью аудита готовой продукции и ее реализации является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.
Задачи аудиторской проверки выпуска и реализации готовой продукции определяются в соответствии с основными учетными процессами, сопровождающими выпуск и реализации готовой продукции. Ими являются подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции, подтверждение первоначальной оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, установление полноты оприходования выпущенной готовой продукции.
Таким образом, цель аудиторской проверки выпуска и реализации готовой продукции проводится - подтвердить достоверность финансовой отчетности предприятия. Конкретизируется данная цель следующими задачами:
- проверка достоверности фактической себестоимости произведенной готовой продукции;
- проверка объективности себестоимости реализованной продукции.
Недостоверность одного из видов себестоимости в этой цепи приводит к искажению величины дохода предприятия, отраженного в финансовой отчетности, и как следствие, к сокрытию налогооблагаемой базы.
Основные аудиторские процедуры в процессе аудита готовой продукции:
- инспектирование (проверка записей, документов);
- пересчет (проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях;
- выполнение аудитором самостоятельных расчетов.
В процессе аудита учета выпуска готовой продукции аудитору необходимо проверить:
- правильность и своевременность оформления документов на сдачу продукции из производства на склад;
- правильность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с выпуском готовой продукции;
- правильность определения производственной себестоимости готовой продукции по видам изделий и заказам;
- правильность расчетов и списания сумм отклонений фактической себестоимости от плановой;
- правильность составления бухгалтерских проводок по учету выпуска готовой продукции (работ, услуг);
- соответствие записей аналитического и синтетического учета по балансовым записям счета 1320 "Готовая продукция" записям в главной книге и балансе;
- правильность оценки готовой продукции.
В своей работе аудитор может столкнуться с проверкой фактов выпуска и реализации неучтенной продукции. Неучтенная продукция - фактически выпущенная и реализованная продукция, которая по бухгалтерским документам не значится выпущенной и реализованной. Для изготовления неучтенной продукции создаются излишки сырья. Это делается разными способами, например:
- за счет занижения показателей сдатчиков продукции;
- излишне списывается сырье сверх норм естественной убыли или заменяется сырье более ценное на менее ценное и др.
Занижение оценки продукции дает возможность должностным и материально ответственным лицам предприятий и торговых организаций изымать часть выручки, составляющую разницу между продажной и заниженной в учете стоимости продукции.
Подобные нарушения не только приводят к крупным хищениям денег и материальных ценностей, но и ухудшают качество выпускаемой продукции. На государственных предприятиях такие злоупотребления встречались довольно часто. Однако в настоящее время на акционерных и частных предприятиях продолжают выпускать неучтенную продукцию, поскольку с сумм, полученных от ее реализации не нужно платить налог государству и дивиденды акционерам. Аудитор может столкнуться с такого рода злоупотреблениями при проведении проверки по поручению органа дознания, прокурора, следователя и суда по находящимся в их производстве делам и материалам о нарушении законодательства или по просьбе годового собрания акционеров. Следует подчеркнуть, что это наиболее сложная в аудиторской практике работа. [8]
При проверке фактов неучтенной готовой продукции задачей аудитора является исследование документации, которая позволяет сделать вывод о наличии или об отсутствии случаев выпуска и реализации неучтенной продукции.
Для установления факта выпуска неучтенной продукции пользуются разными способами анализа и проверки документов.
В процессе аудит учета отгрузки и реализации готовой продукции (работ, услуг) аудитору необходимо проверить:
- заключены ли договоры на поставку готовой продукции и правильность их оформления;
- правильно ли оформлены документы на отгрузку продукции;
- правильно ли оформлены цены на отгруженную продукцию;
- правильно ли установлены отпускные цены с учетом оплаты расходов по доставке продукции от поставщика до покупателя в соответствии с заключенным договором поставки;
- своевременно ли предъявлялись в банк платежные требования-поручения за отгруженную продукцию;
- правильно ли оформлены документы по отпуску продукции, если продукция отпускается непосредственно со склада поставщика;
- правильно ли организован складской учет готовой продукции;
- правильно ли ведется аналитический и синтетический учет отгрузки и реализации продукции (работ, услуг).
Аудит учета расходов на реализацию готовой продукции включает в себя следующие задачи:
- проверка правильность включения затрат в состав расходов на реализацию;
- проверка соблюдения установленных нормативов расходов на рекламу (при превышении установленных нормативов расходов на рекламу налогооблагаемая прибыль должна быть увеличена на сумму превышения);
- проверка соблюдения основных положений по учету тары на предприятиях, а именно правильное и своевременное документальное отражение операций по заготовлению, поступлению и отпуску тары на складах, в цехах, участках и других местах ее хранения;
- проверка правильности ведения аналитического учета по счету 7110 "Расходы на реализацию готовой продукции (товаров, работ, услуг)" и ведомости;
- проверка правильности составления бухгалтерских проводок по операциям с тарой;
- проверка правильности отражения в бухгалтерском учете товарообменных операций или операций, осуществляемых на бартерной основе;
- проверка соответствия записей синтетического и аналитического учета записям в главной книге (при журнально-ордерной форме учета) и балансе.
При проведении аудиторской проверки на предприятии аудитор должен руководствоваться следующими законодательно – нормативными актами:
- Законом Республики Казахстан Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан от 20 ноября 1998г. с изменением и дополнением от 15.01.2001г. №139;
- Законом Республики Казахстан О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 26.12.1995 №2732 (с изменениями и дополнениями от 24.06.02);