Система бизнес-планирования на предприятии (стр. 13 из 19)
Выручка предприятия без НДС рассчитывается по формуле
.ПРбез НДС = 14309,79 - 2384,21 = 11924,82 тыс. долл.
Косвенные налоги из выручки от реализации в республиканский и местный бюджеты исчисляются по нормативам табл. 1.4.
Отчисления в республиканский и местный бюджеты по единому нормативу (Об) определяются по формуле
,где hб – норматив отчислений в республиканский и местный бюджеты.
Об = 11924,82 *5/100 = 596,24 тыс. долл.
Выручка от реализации продукции в оптовых ценах определяется как разность выручки от реализации продукции в отпускных ценах и суммы косвенных налогов по формуле
ВРопт = ВР – (НДС + Об).
ВРопт = 14309,79 – (2384,21 +596,24) = 11328,58 тыс. долл.
Балансовая прибыль рассчитывается как выручка от реализации продукции в оптовых ценах и полной себестоимости продукции по формуле
Пбал = ВРопт – Сгод,
Пбал = 11328,58 – 8898,83 = 2429,76 тыс. долл.
где Сгод – полная себестоимость продукции в t-м году.
Налог на недвижимость составляет 1% от остаточной стоимости основных фондов и рассчитывается по формуле
,где Фост – остаточная стоимость основных средств предприятия на начало отчетного периода;
hнедв – годовая ставка налога на недвижимость, %.
Ннедв = 4447,37*1/100 = 44,47 тыс. долл.
Остаточная стоимость основных средств определяется по формуле
,где Фперв – первоначальная стоимость основных средств;
Ан – накопленные амортизационные отчисления.
Фост 2г = 4447,37-233,16 = 4214,21 тыс. долл.
Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле
Пн = Пбал – Ннедв .
Пн = 2429,76 - 44,47 = 2385,28 тыс. долл.
Величина налога на прибыль определяется по формуле
,где hпр – ставка налога на прибыль с учетом льгот, %.
Нпр = 2385,28*(24*(1-0,50))/100 = 286,23 тыс. долл.
Отчисления от прибыли в местный бюджет на содержание инфраструктуры (сбор на развитие территорий) определяются по формуле
,где hО.м.б – ставка отчислений в местный бюджет, %.
Ом.б.= (2385,28 - 286,23)*3/100 = 62,97 тыс. долл.
Чистая прибыль предприятия определяется по формуле
Пч = 2385,28 - 286,23- 62,97 – 10,18 = 2025,9 тыс. долл.
Чистая прибыль предприятия используется для создания фондов накопления, потребления, резервного фонда, погашения кредитов и выплаты процентных платежей по ним, штрафов и пеней, дивидендов и т. д.
Таблица 2.5 Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. долл
| Показатель | По годам производства | ||||
| 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | |
| 1. Выручка от реализации в отпускных ценах | 14309,79 | 16119,07 | 21229,47 | 21229,47 | 21229,47 |
| 2. Косвенные налоги от выручки, всего | 2981,21 | 3358,14 | 4422,81 | 4422,81 | 4422,81 |
| в том числе: | |||||
| 2.1. НДС (выходящий) | 2384,96 | 2686,51 | 3538,24 | 3538,24 | 3538,24 |
| 2.2. Отчисления в республиканский и местный бюджеты по общему нормативу | 596,24 | 671,63 | 884,56 | 884,56 | 884,56 |
| 3. Выручка от реализации в оптовых ценах (стр.1–стр.2) | 11328,58 | 12760,93 | 16806,66 | 16806,66 | 16806,66 |
| 4. Полная себестоимость продукции | 8898,83 | 9982,07 | 13078,84 | 13078,84 | 13078,84 |
| 5. Балансовая прибыль (стр.3–стр.4) | 2429,76 | 2778,87 | 3727,82 | 3727,82 | 3727,82 |
| 6. Налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли, всего (стр.7+9+10+11+12) | 403,86 | 454,48 | 595,48 | 593,50 | 591,52 |
| 7. Налог на недвижимость | 44,47 | 42,14 | 39,81 | 37,48 | 35,15 |
| 8. Налогооблагаемая прибыль (стр.5–стр.7) | 2385,28 | 2736,73 | 3688,01 | 3690,34 | 3692,68 |
| 9. Налог на прибыль | 286,23 | 328,41 | 442,56 | 442,84 | 443,12 |
| 10. Сбор на развитие территорий | 62,97 | 72,25 | 97,36 | 97,43 | 97,49 |
| 11. Отчисления в местный бюджет на содержание инфраструктуры | 10,18 | 11,68 | 15,74 | 15,75 | 15,76 |
| 12. Отчисления в спецфонд (инновационный) | 2025,90 | 2324,39 | 3132,35 | 3134,33 | 3136,31 |
| Чистая прибыль (стр.5–стр.6) | 14309,79 | 16119,07 | 21229,47 | 21229,47 | 21229,47 |
Примечание. Налог на недвижимость обязателен к выплате, даже если у предприятия убытки. В этом случае налог увеличивает убытки.
2.3.2 определение объема производства в точке безубыточности
Точка безубыточности характеризует объем производства, при котором доходы от продаж продукции, рассчитанные по оптовой цене, равны затратам на производство продукции (полной себестоимости продукции без НДС). При дальнейшем росте производства продукции предприятие получает прибыль и является рентабельным.
Точка безубыточности может быть также выражена в виде уровня использования производственной мощности предприятия, при котором доходы от продаж и затраты на производство продукции равны.
Объем производства в точке безубыточности может быть найден графически и аналитически.
Точка безубыточности может быть представлена на двухмерном графике. Ось абсцисс графика характеризует объем производства в натуральном выражении или процент использования производственной мощности. Ось ординат графика соответствует стоимостным показателям производства (объем продукции в стоимостном выражении и затраты на производство продукции).
Точка безубыточности находится на пересечении двух линий. Первая линия характеризует объем реализации в оптовых ценах, вторая – затраты на производство продукции (полную себестоимость). Необходимо отметить, что полная себестоимость продукции включает два компонента: условно постоянные затраты и переменные затраты.
Объем производства в точке безубыточности графически находится как проекция точки безубыточности на ось абсцисс.
Объем производства в точке безубыточности аналитически проверяется по формуле
где Nт.б – объем производства в точке безубыточности, шт. (процент использования производственной мощности);
TFC – постоянные затраты, тыс. долл.;
Ц – оптовая цена единицы продукции, тыс. долл./шт. (тыс. долл./ процент использования производственной мощности);
AVC – переменные издержки на единицу продукции, тыс. долл./шт. (тыс. долл./процент использования производственной мощности).
Важной характеристикой проекта является уровень использования производственной мощности в точке безубыточности и период достижения безубыточности.
Уровень использования производственной мощности в точке безубыточности определяется по формуле
Период достижения безубыточности представляет собой временной отрезок от начала расчетного периода до достижения безубыточного объема производства.
График безубыточности при постоянных и снижающихся ценах на продукцию предприятия приведен на рис. 2.1, 2.2. Уровень загрузки производственной мощности в точке безубыточности зависит от цели изделия. При высоких ценах безубыточность достигается быстрее.
Рис. 2.1. Графическое определение точки безубыточности (цена продукции снижается с ростом объемов производства):
TFC – общие постоянные затраты; TVC – общие переменные издержки; TC – общие затраты; TR – выручка от реализации
Рис. 2.2. Графическое определение точки безубыточности (цена на продукцию постоянная)
2.3.3 Проектирование потока чистого дохода по проекту
Поток чистого дохода по проекту включает все поступления наличности, остающиеся в распоряжении собственника предприятия. Элементами дохода являются поступления в виде чистой прибыли, амортизационных отчислений, зачета НДС (выплачивается при покупке внеоботных активов в первые годы эксплуатации), выручки от ликвидации активов (чистая ликвидационная стоимость активов по окончании расчетного периода).
Налог на добавленную стоимость, подлежащий зачету и перечислению в бюджет
Налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении внеоборотных активов (основных фондов и нематериальных активов), компенсируется предприятию. Бюджет производит зачет этого налога в счет уплаты НДС по продукции, произведенной на предприятии. В результате начисленный на продукцию предприятия НДС в бюджет не перечисляется. Соответственно на величину зачтенного НДС происходит увеличение чистого дохода предприятия.
Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет до зачета, определяется как разность между величиной выходного и входного НДС по продукции предприятия. Величина НДС, уплаченного по внеоборотным активам, не может быть больше, чем величина НДС, подлежащая перечислению по продукции предприятия в бюджет в отчетном году. Если величина идущего в зачет НДС по внеоборотным активам превышает сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет по произведенной предприятием продукции за данный год, то зачет НДС производится последовательно за несколько лет. Остаток незачтенного в текущем году НДС по внеоборотным активам переходит на следующие налоговые периоды. В табл. 2.6 приводится расчет величины НДС, подлежащей зачету и перечислению в бюджет.