Порядок инвентаризации и переоценки производственных запасов.
Важнейшим средством контроля за сохранностью имущества (производственных запасов), за условиями его хранения и состоянием скл. учета является инвентаризация. Ее сроки и количество устанавливается руководителем предприятия. Она обязательна перед составлением годового отчета, но не ранее 1 октября отчетного года. При передаче имущества в аренду, при смене мат.-отв. лица инвентаризация обязательна, равно как и при порче, хищениях ценностей, в случае стихийных бедствий, при ликвидации предприятия и др. Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (представители администрации, бухгалтерии и т.д.). Проверка фактического наличия производственных запасов проводится при обязательном участии мат.-отв. лица. К началу инвентаризации мат.-отв. лица расписываются в том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, а все ценности, поступившие на склад, - оприходованы, а выбывшие - списаны в расход. По материальным ценностям, хранящихся в неповрежденной упаковке, количество их можно определить на основании документов с обязательной проверкой на выборку. Данные инвентаризации о фактическом наличии по каждому виду материальных ценностей фиксируется в инвентаризационных описях или актах (два и более экземпляров). При проведении инвентаризации материальных ценностей учитываются специфические особенности их движения. Так, по ТМЦ в пути, или переданным (полученным) в переработку другим предприятиям; на ответств. хранении составляется отдельные инвентаризационные описи. Сведения в эти описи заносятся по документам, на основании которых эти ценности учитываются на счетах б.у. По МБП, выданным в индивидуальное пользование работникам, допускается составление групповых инвентаризационных описей с указанием ответственных лиц. Материальные ценности, поступившие в период проведения инвентаризации, принимаются мат.-отв. лицами в присутствии членов комиссии и заносятся в отдельную опись. На приходных документах в этих случаях делается отметка за подписью председателя комиссии. При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях с письменного разрешения руководителя материалы могут быть отпущены со склада в присутствии членов комиссии. Они также заносятся в описи. Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и мат.-отв. лицами, которые в конце описи дают расписку, подтверждающую правильность проведения инвентаризации и принятие ценностей на ответств. хранение. Составляются сличительные ведомости, в которых приводятся показатели по данным б.у. и данным инвентаризационных описей (актов). Суммы выявленных расхождений указываются в соответствии с оценкой материальных ценностей в б.у. Во всех случаях выявления излишков или недостач устанавливаются причины и виновники, а мат.-отв. лица подробно письменно отчитываются. Порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений устанавливается статьей 12 Закона о б.у. Все выявленные излишки производственных запасов подлежат оприходованию с зачислением этих сумм на финансовые результаты Д10 - К80. При выявлении недостач используем счет 84: Д 84 - К 10,12. Недостачи в пределах норм естественной убыли в установленном законодательством порядке списываются на издержки производства: Д 25,26 - К 84. Если недостачи по вине мат.-отв. лиц, то соотв. предъявл. суммы по взысканию с виновников: Д 73 СЗ - К 84. Сумма для взыскания определяется по рыночным ценам, а разница между балансовой и рыночной стоимостью: Д 73 СЗ - К 83 С "Разница в ценах по недостачам". При погашении задолженности: Д 83 - К 80. Если у предприятия выявлены недостачи, виновники, которые не установлены, либо отказано судом во взыскании этих недостач, то они относятся на финансовые результаты предприятия. Все суммы недостач сверх норм естественной убыли списываются на финансовые результаты предприятия. При порче ТМЦ вследствие стихийных бедствий, относим на убытки за минусом суммы страховых организаций (возмещения). Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация или в годовом бухгалтерском отчете (за год). В связи с изменением цен и тарифов производят переоценку производственных запасов. Устаревшие морально ТМЦ также подлежат переоценке и отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной их реализации. Обобщение информации по переоценке на счете 14:
увеличение стоимости: Д 10,12 - К 14
уценка: Д 14 - К 10,12.
Результаты от переоценки производственных запасов относятся на счет 80. Аналитический учет по каждому случаю переоценки, виду ТМЦ, подвергается переоценке.
Тема. Учет долгосрочных инвестиций.
Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание, увеличение размеров, приобретение внеоборотных активов. Не вкл. долгосрочные финансовые инвестиции. Долгосрочные инвестиции связаны, прежде всего, с осуществлением капитального строительства, реконструкцией, техническим перевооружением, приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств, земельных участков, созданием и приобретением нематериальных активов и т.д. Выполнение объема долгосрочных инвестиций осуществляется в соответствии с проектно-сметной документацией, на основе которой осуществляются затраты и заключаются договоры. Важно группировать производственные затраты по определенным признакам, прежде всего по воспроизводственной, технологической структуре, по способу производства работ.
а) по воспроизводственной структуре:
- новое средство;
- реконструкция;
- расширение и перевооружение.
б) по технологической структуре:
- приобретение всех видов оборудования;
- изыскательные научные работы (проектные).
в) по способу производства:
- выполняемые хозяйственным способом (само предприятие);
- подрядным способом.
В соответствие с этой группировкой организуется учет и составляется отчетность по долгосрочным инвестициям, который ведется по направлению пр-в структуры, по отдельным объектам, по видам работ, по приобретаемым отдельным объектам. Весь контроль за ходом выполнения работ и ведением учета затрат осуществляет застройщик (предприятие, специализирующееся на выполнении функций по капитальному строительству, реконструкции и т.д., либо действующее предприятие, осуществляющее капитальное строительство). При выполнении строительных работ подрядным способом застройщик по отношению к подрядной организации выступает в роли заказчика. При таком способе все работы выполняются специализированными СМУ, для которых выполнение работ является их основной деятельностью. При хозяйственном способе работы ведут сами застройщики. Тогда создается специальный отдел предприятия (отдел капитального строительства). Основные задачи учета долгосрочных инвестиций:
1) Своевременное, полное и достоверное отражение всех расходов по их видам и по каждому объекту.
2) Обеспечение строгого контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектом основных средств.
3) Правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие основных средств.
4) Осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования затрат по долгосрочным инвестициям.
В решении этих задач важное значение имеет правильная организация учета капитальных вложений. Учет ведется по данным затратам в разрезе их видов как в целом по строительству, так и по отдельным объектам. Учет ведется нарастающим итогом с начала года и с начала строительства до ввода объекта в эксплуатацию.
Наряду с учетом фактических затрат, застройщик всегда ведет учет производственных затрат по договорной стоимости. Учет затрат на осуществление долгосрочных инвестиций застройщики ведут на активном счете 08. По дебету этого счета - затраты застройщиков; по кредиту - списание затрат по введенным в эксплуатацию объектам. Сальдо этого счета бывает только дебетовое и означает незавершенное строительство. Учет затрат на счете 08 ведется по видам долгосрочных инвестиций на специальных субсчетах:
08 С1 - приобретение земельных участков;
08 С2 - объекты природопользования;
08 С3 - строительство;
08 С4 - отдельные объекты основных средств (покупка);
08 С5 - затраты, не увеличивающие стоимости основных средств;
08 С6 - приобретение нематериальных активов;
08 С8,9 - для с/х (по формированию стада).
Учет затрат по каждому субсчету - в разрезе объектов, по видам работ и статьям затрат.
Учет затрат по строительству и приобретению объектов основных средств.
Группируются по технологической структуре расходов, определяющейся проектно-сметной документацией. Рекомендуется вести по следующей структуре:
а) расходы на строительные работы;
б) по монтажу оборудования;
в) на приобретения оборудования, требующего монтажа;