Таможенное оформление импортируемых товаров сводится к проверке правильности полноты и достоверности информации, содержащейся в ГТД и ксерокопии ПСи, заверенной работником уполномоченного банка, представленными импортером в таможенный орган. условиями контракта и другими документами, находящимися в его распоряжении.
В случае, когда по одному контракту ввозится товар несколькими партиями, то при таможенной оформлении первой партии товара в делах таможни остается ксерокопия ПСи, заверенная работником банка с указанием его фамилии и инициалов, должности, даты заверения копий и скрепленная оригинальной печатью банка импортера. Последним допускается использование специальной печати с надписью «Для целей валютного контроля», изготовленной и зарегистрированной в Центральном банке Российской Федерации в установленном порядке.
Для последующего получения товара по указанному контракту импортеру при таможенном оформлении достаточно предъявить ксерокопию ПСи, заверенную его печатью, при полном соответствии данных в указанных выше документах и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства России. Работник таможни, осуществляющий таможенное оформление импортируемых товаров, ставит подпись на копии ПСи и ксерокопии ГТД и скрепляет их своей личной номерной печатью. Ксерокопия ГТД передается импортеру, а копия ПС и вместе с экземпляром ГТД остается в делах таможенного органа.
В течение одного календарного месяца с даты таможенного оформления ввозимого из-за границы товара (графа «D» ГТД) импортер должен представить в уполномоченный банк ксерокопию ГТД, заверенную в установленном порядке работником таможни, осуществляющим таможенное оформление данного товара, которая направляется им в соответствующее Досье «Импорт». Тем самым данной операцией завершается процедура валютного контроля по импортируемым товарам со стороны уполномоченного банка.
Отправным моментом в организации валютного контроля по импортным операциям следует считать 1 января 1996 г., когда была введена в действие совместная Инструкция Центрального банка России № 30 от 26 июля 1995 г. и ГТК России № 01-20/10538 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»
Содержание инструкции направлено прежде всего на устранение сложившейся порочной практики перевода авансовых платежей по импортным контрактам без последующего ввоза товаров в счет предварительной оплаты или аванса в строго установленные сроки, либо возврата суммы по несостоявшейся сделке. Другими словами предусматривается решить задачу по обеспечению сопоставимости информации о платежах российских участников внешнеэкономической деятельности за импортируемыми товарами с данными стоимости товаров, реально ввозимых на территорию Российской Федерации.
Как предписано в указанной инструкции, импортер обязан обеспечить ввоз в страну товара, равного по стоимости уплаченным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товара должен добиться возврата ранее переведенных иностранному поставщику средств в сроки, обусловленные в контракте, но не позднее 90 календарных дней с даты перевода этих средств.
В целях валютного контроля способы расчетов за импортируемые товары подразделяются на три вида:
- предварительная оплата в счет ожидаемых поставок;
- оплата ввезенных и растаможенных товаров;
- оплата отгруженных в пользу получателя, но нерастаможенных товаров в режиме соответствующего таможенного оформления.
Нарушение валютного регулирования, касающиеся указанных выше способов расчетов, в первую очередь имели место после предварительной оплаты импортером суммы платежа, так как создавали наиболее благоприятные условия по неисполнению контракта со стороны экспортера. Нередко в качестве последнего функционировала фиктивная фирма, специально создаваемая под данный контракт. Получив на валютный счет сумму в иностранной валюте, товар по такой сделке импортеру не поставлялся в силу «форс-мажорных» обстоятельств.
Процедура контроля за импортными операциями представляется более сложной по сравнению с контролем за экспортными операциями, несмотря на идентичность в выборе задачи организации валютного контроля по импортным и экспортным операциям.
Во-первых, товарная номенклатура (ТН ВЭД) по ввозу товаров значительно шире, а, следовательно, банкам сложнее идентифицировать такие платежи применительно к конкретным поставкам товаров. Именно поэтому, как показывает практика работы таможенных органов импортеры в большей степени чем экспортеры умышленно указывают в грузовой таможенной декларации неправильные коды ТН ВЭД на ввозимые товары с целью занижения уплаты таможенных платежей.
Во-вторых, если среди участников ВЭД, осуществляющих экспортные поставки, преобладают участники, работающие длительное время на внешнем рынке, то этого нельзя сказать об импортерах. Среди последних значительный удельный вес составляют физические и юридические лица, осуществляющие разовые операции.
В-третьих, до принятия указанного «импортного контроля» в стране по существу отсутствовало на законодательном уровне требование об обязательности ввоза товаров на территорию Российской Федерации. если российским участником ВЭД был произведен для этих целей соответствующий платеж. Для недобросовестных предпринимателей такая ситуация представляется удобной лазейкой для вывоза капитала.
В-четвертых, установленные ставки импортного тариф не отражают общемировую тенденцию к защите и поддержке отечественных производителей путем поощрения ввоза сырья и полуфабрикатов и установления повышенных ставок для готовой продукции. Это еще более усугубляет негативную позицию российских импортеров всеми дозволенными, а большей частью недозволенными способами занизить таможенную стоимость ввозимых товаров.
Отсюда стремление государства найти способ стимулирования внешнеэкономических связей, более эффективные формы и средства валютного регулирования и контроля.
Начиная с 1 ноября 1996 года в соответствии с Указом Президента РФ от 18 августа 1996 года № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» ГТК РФ разработан «Порядок оформления, учета паспортов бартерной сделки и обмена информацией в целях контроля внешнеторговых бартерных сделок». Данный документ устанавливает правила оформления, переоформления и выдачи документа «Паспорт бартерной сделки» (далее ПСб), формирование и ведение базы данных ПСб в Министерстве внешнеэкономических связей (МВЭС) России, а также информационного обмена между МВЭС России и ГТК России в целях учета и контроля внешнеторговых бартерных сделок.
ПСб – документ контроля и учета бартерных сделок, совершаемых российскими лицами в соответствии с заключенными внешнеэкономическими договорами.
До осуществления экспорта товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых бартерных сделок, до начала таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в счет исполнения указанных сделок, российские лица обязаны оформить в МВЭС России ПСб в соответствии с инструкцией по оформлению паспорта бартерной сделки по установленной форме.
По каждому заключенному российским лицом Договору оформляется один ПСб, вне зависимости от даты заключения Договора. В случае внесения в Договор изменений и/или дополнений, изменяющих сведения, которые использовались при оформлении ПСб, российские лица до начала таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации согласно условиям такого Договора, обязаны переоформить ПСб в соответствии с Инструкцией. МВЭС России за оформление и переоформление ПСб взимается плата в установленном порядке. Графы ПСб заполняются аналогично заполнению ПС и ПС/и и подробно описаны в Инструкции.
Для оформления ПСб российское лицо направляет подписанное и удостоверенное печатью российского лица заявление, форма которого установлена Порядком Управления уполномоченного МВЭС России в регионе, в котором осуществлена государственная регистрация российского лица.
Если сумма договора превышает в эквиваленте 200 тысяч американских долларов, паспорт сделки оформляется только в Управлении уполномоченного МВЭС России по Центральному району, по согласованию с Департаментом регулирования внешнеэкономической деятельности (ДРВЭД) МВЭС России, о чем ответственным лицом Управления уполномоченного МВЭС России в регионе делается соответствующая запись в графе ПСб «Особые отметки». Под суммой договора в целях применения настоящего Порядка понимается общая стоимость экспортируемых товаров, работ, услуг в соответствии с Договором, включая сумму денежных средств, подлежащую уплате иностранному лицу за передаваемые российскому лицу товары, работы, услуги в соответствии с этим Договором.
К заявлению должны быть приложены следующие документы:
- два экземпляра подписанного и удостоверенного печатью российского лица ПСб;
- оригинал Договора, на основании которого был составлен ПСб, и нотариально удостоверенные их копии;
- удостоверенная уполномоченным банком Российской Федерации копия подписанного им паспорта сделки (ПС) или паспорта импортной сделки (ПСи), если ПСб составлен на основании смешанного договора, предусматривающих уплату денежных или иных платежных средств в иностранной валюте за часть товаров, передаваемых по договору;
- оригинал и копия разрешения МВЭС России, выдаваемого в случаях, предусмотренных пунктом 3 Указа Президента Российской Федерации от 18.08.96 № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»;