Смекни!
smekni.com

Оценка финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 12 из 19)


Таблица 4 – Показатели, характеризующие рентабельность ОАО «Нефтекамскшина»

Показатели 2006г., % 2007г., % 2008г., % 2009г., % Отклонение (+.-)
В 2007 г. по сравнению с 2006 г., % В 2008 г. по сравнению с 2007 г., % В 2009 г. по сравнению с 2008г.,%
1 2 3 4 5 6 7 8
Рентабельность производственной деятельности 1,59 5,67 -2,63 -0,36 4,08 -8,3 2,27
Рентабельность продаж 1,06 2,76 -1,11 -0,19 1,7 -3,87 0,92
Рентабельность активов 1,0 3,96 -1,79 -0,29 2,96 -5,75 1,5
Рентабельность внеоборотных активов 2,08 5,93 -2,73 -0,42 3,85 -8,66 2,31
Рентабельность оборотных активов 1,92 11,89 -5,22 -0,91 9,97 -17,11 4,31
Рентабельность чистого оборотного капитала -3,38 -9,11 3,92 0,57 -5,73 13,03 -3,35
Рентабельность собственного капитала -3,71 -3,37 -20,15 -11,85 0,34 -16,78 8,3
Рентабельность реализованной продукции -9,4 -9,4 -7,39 -6,06 0 2,01 -13,45

В 2009 г. по сравнению с 2008 г. ухудшились показатели рентабельности реализованной продукции на 1,93%, что характеризует деятельность ОАО «Нефтекамскшина» как неэффективную, не приносящую прибыль и рентабельность чистого оборотного капитала на 3,35%. Остальные показатели имеют положительную динамику.

Отрицательные значения свидетельствуют о неэффективности использования капитала и активов предприятия. Это связано с тем, что в последние годы в ОАО «Нефтекамскшина» постоянно проводятся какие-либо реорганизационные мероприятия в сфере производства и управления. Также в 2008 г. из-за мирового финансового кризиса производство несколько раз останавливали, отправляя работников в административные отпуска, что отразилось на продажах, и, как следствие, на конечном финансовом результате.

Для факторного анализа рентабельности деятельности ОАО «Нефтекамскшина» воспользуемся формулами 19-22, представленными в параграфе 1.3. Анализ рентабельности издержек проведем по трем основным видам продукции ОАО «Нефтекамскшина». Исходные данные представлены в таблице 5.

Таблица 5 – Исходные данные для факторного анализа рентабельности издержек и продаж

Вид продукции Цена, руб. Себестоимость, руб.
2006 год 2007 год 2006 год 2007 год
1 2 3 4 5
Грузовая шина марки П8.25R20 У-2 серия 468 506,21 420,12 485,14
Сельскохозяйственная шина марки П6L-12 КАМА-421 серия 153,90 165,66 138,15 158,77
Легковая шина марки П175/70R13 КАМА-205 224,51 230,69 201,54 221,08

Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности издержек по грузовой шине:

Проверка:

, что соответствует объекту факторного анализа.

Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности издержек по сельскохозяйственной шине:

Проверка:

, что соответствует объекту факторного анализа.

Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности издержек по легковой шине:

Проверка:

, что соответствует объекту факторного анализа.

Для удобства восприятия расчетные данные представлены в таблице 6.

Таблица 6 – Расчет уровня рентабельности издержек отдельных видов продукции

Вид продукции Рентабельность, % Отклонение (+,-)
План Усл Факт Общее В т.ч. за счет
цены себестоимости
Грузовая шина марки П8.25R20 У-2 серия 11,4 20,49 4,34 -7,06 9,09 -16,15
Сельскохозяйственная шина марки П6L-12 КАМА-421 серия 11,4 19,91 4,34 -7,06 8,51 -15,57
Легковая шина марки П175/70R13 КАМА-205 11,4 14,46 4,35 -7,05 3,06 -10,11

Проведенный анализ показал, что план по уровню рентабельности издержек грузовой шины недовыполнен на 7,06%. За счет повышения цены он вырос на 9,09%, однако за счет увеличения себестоимости уровень рентабельности издержек снизился на 16,15%, т.е. с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию грузовой шины, ОАО «Нефтекамскшина» стало получать прибыли на 7,06 коп. меньше в отчетном году по сравнению с предыдущим. План по уровню рентабельности издержек сельскохозяйственной шины не выполнен на 7,06%. Снижение уровня цены привело к увеличению рентабельности на 8,51%. Увеличение себестоимости сельскохозяйственной шины вызвало снижение уровня рентабельности на 15,57%. По уровню рентабельности издержек легковой шины план недовыполнен. Это вызвано снижением цены на 3,06% и увеличением себестоимости на 10,11%.

Далее проведем анализ рентабельности продаж ОАО «Нефтекамскшина» за 2006-2007 гг. Данный расчет производится так же с помощью приема цепной подстановки, исходные данные те же и представлены в таблице 6.

Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности продаж по грузовой шине:

Проверка:

, что соответствует объекту факторного анализа.

Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности продаж по сельскохозяйственной шине:

Проверка:

, что соответствует объекту факторного анализа.

Рассчитаем влияние цены и себестоимости на изменение уровня рентабельности продаж по легковой шине: