Перший випадок - коли новий варіант і базовий мають однакові обсяги виробництва, тобто

Q1 = Q2

У цьому випадку сума видатків на одиницю послуг по різним варіантам збігається, якщо заплановані капітальні вкладення безпосередньо не стосуються окремих статей цих видатків.

Другий випадок - новий варіант має більший обсяг наданих послуг, ніж базовий, а саме:

Q2 > Q1

Причому цей більший обсяг послуг є саме результатом реалізації пропонуємих автором капітальних вкладень, тобто він не може бути досягнутий на основі тільки тієї техніки, що в базовому варіанті. У цьому випадку видатки для пропонуємого варіанта, що припадатимуть на одиницю послуг, будуть менше загальних видатків базового варіанта на розмір економії, що створюється за рахунок умовно-постійної частини видатків. Розмір цехових видатків на одиницю послуг по новому варіанту (Цр) можна розрахувати по формулі:

де Цр̣1–видатки на одиницю послуг по базовому варіантові;

Уп - частка умовно-постійної частини видатківу загальній сумі видатків, %;

Q1 і Q2 - річні обсяги виробництва послуг по різним варіантам.

Маємо:

Цр = 108,91 - (70 108,91/100) (7075 - 4970/7075) = 85,93 грн.

Розрахунком видатків завершується розподіл змін собівартості.

Отримані в результаті всіх наведених розрахунків дані зведем у таблицю 3.2.5. Розрахунок витрат на річний випуск по статтях видатків проводиться шляхом множення всього обсягу послуг на вартість відповідних видатків одиниці продукції - послуги.

У результаті впровадження обсяг наданих послуг послуг в натуральному виразі стане більше на 2105 од.

Пр̣иріст обсягу наданих послугу вартісному вираженні можна розрахувати по формулі:

ТП = V Ц

ТП = 2105 6100 = 12840 тис. грн.

Виручка в цілому по підприємству складе:

ТПпр= Тпб + ТП

Тппр= 138962 + 12840 = 151802 тис. грн.

Таблиця 3.2.5. - Порівняльна таблиця змін собівартості

№ п/п	Статті видатків	Позначення	Витрати по варіантах
			Базовому				пропонованому
			Q1 = 4970 шт		Q2 = 7075 шт		Q2 = 7075 шт
			На річний обсяг, тис. грн.	На одиницю продукції, грн.	На річний обсяг, тис. грн.	На одиницю продукції, грн.	На річний обсяг, тис. грн.	На одиницю продукції, грн.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.	Витрати на електроенергію	Э	7,69	7,69	4,89
2.	Основна заробітна плата	З	83,6	83,6	16,21
3.	Додаткова заробітна плата	Д	12,54	12,54	2,43
4.	Відрахування на соціальні потреби	О	40,18	40,18	7,79
5.	Амортизація встаткування	А	11,57	11,57	20,20
6.	Ремонт устаткування	Р	6,97	6,97	12,17
7.	Внутріцеховий транспорт	Т	0,70	0,70	1,46
8.	Різальний інструмент	И	0,23	0,23	0,49
9.	Інші видатки	П	5,84	5,84	10,30
10.	Інші видатки	Цр	108,91	85,93	60,83
Разом цехової собівартості	1382,8	278,23	1805,9	255,25	967,6	136,77

Зміну собівартості можна визначити у відповідності з наступним виразом:

З = ТП Зб – Гэ

З = 12840 0,845 - 838 = 10012 тис. грн.

Повна собівартість буде дорівнювати:

Спр= 117423 + 10012 = 127435 тис. грн.

Прибуток по готелю складе:

Ппр= Тппр- Спр

Ппр= 151802 - 127435 = 24367 тис. грн.

Рентабельність послуг розрахуємо по наступній формулі:

Рпр̣=Ппр/Спр*∙ 100

Рпр= 24367/151802* 100 = 19,1%

Порівняно до окупності капітальних вкладень розрахуємо відповідно до формули:

Т = Кнов/∆П

Т = 1722,5/2828 = 0,6 року

Коефіцієнт економічної ефективності дорівнює:

Е = 1 : Т =1,6

Економічний ефект від впровадження:

Э = Тпп – З

Э = 151802 - 127693 = 24109 тис. грн.

Витрати розраховуються по формулі:

З = Сп + Ен Кнов

Ен - коефіцієнт економічної ефективності,

Ен = 0,15

З = 127435 + 0,15 1722,5 = 127693 тис. грн.

2. Розрахунок потоку реальних грошей і вплив пропонуємих заходів на економічні показники роботи ТОВ Готель «Дніпропетровський» наведені в таблицях 3.2.6. і 3.2.7.

Таблиця 3.2.6. - Потік реальних грошей

№	Показники	Од.	Базовий	Проект	Зміна
1	Надані послуги	тис. грн.	138962	151802	12840
2	Собівартість послуги	тис. грн.	117423	127435	10012
3	Амортизація	тис. грн.	2134	2277	143
4	Собівартість послуг без амортизації	тис. грн.	115289	125158	9869
5	Сума податків і відрахувань із прибутку	тис. грн.	4901	5693	792
6	Витрати власних коштів на заходи	тис. грн.	-	1722	1722
7	Сума операційних і інвестиційних витрат	тис. грн.	120190	132573	12383
8	Потік реальних грошей	тис. грн.	18772	19229	457

Таблиця 3.2.7. - Вплив пропонованого заходу на економічні показники роботи ТОВ Готель «Дніпропетровськ»

№ п/п	Найменування показників	Значення показника		Відхилення «+», «- »
№ п/п	Найменування показників	До впровадження	Після впровадження	Відхилення «+», «- »
1.	Обсяг наданих послуг, тис. грн.	138962	151802	+12840
2.	Повна собівартість, тис. грн.	117423	127435	+10012
3.	Прибуток, тис. грн.	21539	24367	+2828
4.	Середньорічна вартість ОПФ, тис. грн.	37047	38769	+1722
5.	Фондовіддача, грн./грн.	3075	3,92	+0,17
6.	Чисельність ППП, чол.	311	308	-3
7.	Вироблення на 1 ППП, тис. грн.	446	489	+43
8.	Витрати на 1 рубль ТП, коп.	84,5	83,9	-0,6
9.	Рентабельність, %	18,3	19,1	+0,8

Висновки

Керування прибутком підприємства сьогодні зводиться до розробки механізму організаційно-економічного впливу за результатами роботи підприємства, на підвищення його ефективності в порівнянні з витратами, пошуку комплексу інструментів, що дозволяють зі стихійного одержання доходів підприємств перейти до регульованих доходів. У той же час, недостатньо забезпечити тільки прибутковість підприємства.

Кінцевою метою підприємницької діяльності є прибуток. У загальному виді під прибутком розуміють різницю між доходами й витратами виробництва.

Прибуток як економічна категорія відображає чистий дохід, створений у сфері матеріального виробництва в процесі підприємницької діяльності. Результатом з'єднання факторів виробництва (праці, капіталу, природних ресурсів) і корисної продуктивної діяльності господарюючих суб'єктів є готова продукція, що стає товаром за умови її реалізації споживачеві.

у бухгалтерському обліку виділяють п'ять видів прибутку:

· валовий прибуток

· прибуток (збиток) від продажів

· прибуток (збиток) до оподатковування

· прибуток (збиток) від звичайної діяльності

чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду).

Аналіз досліджуваного підприємства – готелю «Дніпропетровськ», показав, що за період 2006-2008 рр. спостерігається тенденція росту показників наданих і реалізованих послуг. Так виручка від реалізації послуг в діючих цінах без ПДВ збільшилася з 87957 тис. грн. в 2006 р. до 140118 тис. грн. в 2008 р.

Відбулося реальне збільшення наданих послуг за період, що аналізується відповідно склав 25,3% і 26,4%. Це позитивне явище пов'язане із систематичною роботою відділу маркетингу по вивченню попиту населення й зацікавлених організацій. Крім того, на збільшення обсягів реалізації вплинуло постійне розширення кількості додаткових послуг, а також поліпшення якості обслуговування.

Динаміка темпів росту балансового прибутку й загальної рентабельності показує, що темпи росту цих показників становлять відповідно 212% і 188%. На тлі росту абсолютних значень балансовий прибуток з 9724 тис. грн. в 2006 р. до 20677 тис. грн. і загальної рентабельності з 14,3% в 2006 р. до 26,9% в 2008 р., спостерігається значний ріст матеріальних затрат і собівартості наданих послуг.

Собівартість наданих послуг виросла з 82832 тис. грн. до 117423 тис. грн.;

Матеріальні витрати збільшилися з 58894 тис. грн. до 80199 тис. грн. Їх збільшення пов'язане з ростом кількості наданих послуг й підвищенням цін на матеріали, а також на энергоносії (электроенергію, опалення).

Можна відзначити позитивну роботу ТОВ Готель «Дніпропетровський» за останній рік, про що свідчать щорічні зміни витрат на 1 грн наданих послуг: 91,2 коп. - в 2006 р., 88,3 коп. - в 2007 р., 84,5 коп - в 2008 р.

Подальше зростання об`єма наданих послуг, на погляд автора, стримується наявністю на підприємстві застарілого обладнання, такого як радіатори опалення, електромережі. За останні роки практично не відбувалось відновлення обладнання.

Оцінка економічної ефективності підприємства готельно-ресторанного бізнесу (стр. 12 из 14)

Висновки