Указанные доходы учитываются по факту предоставления услуги или по факту достижения определённого договором результата. На дату оформления документа, который подтверждается:
Предоставление банком услуг:
Дт Начисленные доходы
Кт Доходы
- На дату совершения платежа:
при получении средств:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Начисленные доходы
Комиссии за беспрерывные услуги
К комиссиям за услуги, которые предоставляются беспрерывно, принадлежат, например, арендные платежи, комиссии за инкассаторские услуги, расчётно-кассовое обслуживание (кроме оплаты процентов, начисленных по остаткам средств на счетах). Такие доходы должны учитываться в течение всего срока действия договора:
1. Начисление комиссионных доходов в случае, если по договору полная или частичная оплата услуг, предоставленных в текущем отчётном периоде, совершается в следующем периоде:
при начислении доходов:
Дт Начисленные доходы
Кт Доходы
2. На оговоренную в договоре дату расчётов:
за предоставленную банком услугу:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Начисленные доходы
В случае неполучения платежа за предоставленную услугу в обговоренный в договоре срок:
Дт Просроченные доходы
Кт Начисленные доходы
В случае признания дебиторской задолженности сомнительной:
Дт Доходы
Кт Просроченные доходы.
Одновременно на сумму такой задолженности выполняется запись о прибыли внебалансового счёта “Сомнительная дебиторская задолженность по начисленным доходам”:
В случае частичного или полного погашения контрагентом задолженности по неоплаченным комиссиям, учёт которых совершается по внебалансовым счетам:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Доходы
Получение комиссии авансом:
при получении средств:
Дт Счёт клиента или корреспондентский счёт
Кт Доходы будущих периодов
На отчётную дату на сумму, которая относится к отчётному периоду, выполняется проводка:
В случае доходов:
Дт Доходы будущих периодов
Кт Доходы
Комиссии за услуги, которые предоставляются поэтапно.
К таким комиссиям относятся, например, комиссии за предоставление консультаций, которые согласно с годовыми или бессрочными соглашениями предоставляются поэтапно. Доходы по таким услугам рассчитываются в границах каждого этапа по мере реализации соглашения.
Бухгалтерский учёт таких комиссий аналогичный учёту комиссий за беспрерывные услуги. Начисления доходов осуществляются с даты оформления документа, который подтверждает предоставление услуги.
Таблица 3.1
Анализ динамики и структуры удельного веса процентных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области
за 1999 – 2000 года
(%)
| Наименование статей | Удельный вес | Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-) | |
| 1999 | 2000 | ||
| Другие процентные доходы | 100 | 100 | Х |
| Процентные доходы | 100 | 100 | Х |
На основании предоставленных данных о процентных доходах нельзя сделать вывода о деятельности банка за отчётный период в этой области.
2.2.5.Анализ комиссионных доходов
Доходы за предоставление услугСЭП: Внутренняя схема бухгалтерского учёта межбанковских расчётов СЭП построенная с использованием внутренних технологических счетов. Список внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам приведено в таблице 2.1.
Таблица2.1
Список внутренних технологических счетов и их соответствие балансовым счетам
| НомерТехноло-Гическогосчёта | Название внутреннего технологического счёта | Балансовыйсчёт длядебетовогоостатка | Балансовый счёт для кредитового остатка | |
| [1] | Корреспондентский счёт коммерческого банка | 1410.1 | 3200 | |
| [2] | Транзитный счёт коммерческого банка (филиала) для неподтвержденных сумм | 1410.2 | 3206 | |
| Продолжение таблицы 2.1 | ||||
| [3] | Технический счёт учреждения Национального банка Украины | 8040 | 8040 | |
| [4] | Транзитный счёт учреждения Национального банка Украины для неподтвержденных сумм | 2631 | 4631 | |
| [5] | “Зеркальное отображение” счёта | |||
| территориального управление в | 4800 | 2800 | ||
| Головном учреждении Национального банка Украины | ||||
| [6] | Транзитный счёт региона для неподтвержденных сумм | 2632 | 4632 | |
| [7] | Технический счёт АРМ-2 (территориального управления Национального банка Украины) | 8041 | 8041 | |
| [8] | Внутренний транзитный счёт АРМ-2 (территориального управления Национального банка Украины) | 2633 | 4633 | |
| [9] | Счёт территориального управления в Головном учреждении Национального банка Украины | 2800 | 4800 | |
Доходы за услуги расчётно – кассового обслуживанияПредоставление услуг по расчётно – кассовому обслуживанию осуществляется на основе заключённого договора и установленных тарифов, которые приведены в приложении.
Таблица 3.2
Анализ динамики и структуры удельного веса комиссионных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области
за 1999 - 2000 годы
(%)
| Наименование статей | Удельный вес | Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-) | |
| 1999 | 2000 | ||
| Комиссионные доходы за услуги СЭП и электронной почты Комиссионные доходы по операциям расчётно – кассового обслуживания (кроме инкассации) Комиссионные доходы от деятельности инкассаторских служб | 16,333,6580,02 | 20,734,1075,15 | +4,4+0,45-4,87 |
| Комиссионные доходы | 100 | 100 | Х |
Положительно деятельность управления Национального банка Украины характеризует увеличение доходов за услуги СЭП и электронной почты (+4,4 %). Также наблюдаем, незначительное увеличение доходов за расчётно-кассовое обслуживание (0,48%), хотя все коммерческие банки осуществляют этот вид операции, но как видим, всё больше клиентов обращаются к услугам НБУ. Тем самым, увеличивая доход регионального управления. Но отрицательным является значительное уменьшение доходов от деятельности инкассаторских служб (-4,87 %), которые в свою очередь занимают наибольший удельный вес среди остальных статей доходов.
2.2.6.Анализ других операционных доходов
Доходы, полученные за предоставление инкассаторских услуг:
Таблица 2.2
СПИСОК И ТАРИФЫ
на операции, связанные с оборотом банкнот и монет Национального банка Украины, которые предоставляются учреждениями и региональными управлениями Национального банка Украины их клиентами
| № п/п | Наименование операций (услуг) | Тарифы(в гривнах) |
| 1. | Перевозка банкнот и монет | По договору и калькуляции расходов |
| 2. | Инкассация денежной выручки | По договору и калькуляции расходов |
| 3. | Перевозка других ценностей (драгоценных металлов, камней и др.) | По договору и калькуляции расходов |
Проводки:
Дт 2770 (по каждому предприятию)
Кт 6112
Дт (счёт предприятия)
Кт 2770 (НБУ)
В случае просрочки срока уплаты комиссионных:
Кт 2770
Дт 2779
Доходы от выдачи лицензий. Коммерческие банки (юридические лица) имеют право осуществлять банковские операции только после получения соответствующей лицензии Национального банка Украины. Филиалы коммерческих банков осуществляют банковские операции при наличии соответственно оформленного поручения главного банка и разрешения регионального управления Национального банка Украины по месту нахождения филиала банка.
Таблица 2.3
СПИСОК И ТАРИФЫ
на услуги за предоставление лицензий (разрешений) на осуществление банковских операций, которые предоставляются учреждениями и территориальными управлениями Национального банка Украины
| №п/п | Наименование услуг | Тарифы |
| 1. | Регистрация КБ, изменений в их учредительных документах, регистрация филиалов банков, изменений к их положениям | 100 необлагаемых минимальных доходов граждан |
| 2. | Предоставление КБ лицензий на осуществление банковских операций, а также расширение действия лицензии | 50 необлагаемых минимальных доходов граждан |
| 3. | Согласование открытия территориально обособленных безбалансовых отделений коммерческих банков и их учреждений | 20 необлагаемых минимальных доходов граждан |
| 4. | Регистрация представительств коммерческих банков | 20 необлагаемых минимальных доходов граждан |
| 5. | Согласование разрешений на осуществление банковских операций, выданных банками -юридическими лицами своим филиалам | 40 необлагаемых минимальных доходов граждан |
| 6. | Регистрация корреспондентских счетов коммерческих банков в банках – нерезиден- тах и резидентах | 2 необлагаемых минимальных доходов граждан |
Таблица 3.3
Анализ динамики и структуры удельного веса других операционных доходов управления Национального банка Украины в Одесской области за 1999 - 2000 годы
(%)
| Наименование статей | Удельный вес | Изменение в 2000 году по сравнению с 1999 годом (+,-) | |
| 1999 | 2000 | ||
| Доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой нумизматической и сувенирной продукции Доходы от регистрации и выдачи лицензии Другие операционные доходы | 33,3313,0253,64 | 48,9120,9330,26 | +15,58+7,91-23,38 |
| Другие операционные доходы | 100 | 100 | Х |
Проанализировав данные таблицы видно, что управление Национального банка Украины в 2000 году увеличило доходы от продажи памятных и юбилейных монет, другой нумизматической и сувенирной продукции (+15,58 %) и доходы от регистрации и выдачи лицензии (+7,91 %). Это указывает на то, что в области появляются новые коммерческие банки, а это хорошо как для области так и для государства в целом. Но значительное уменьшение других операционных доходов (-23,38 %), характеризует деятельность управления Национального банка с отрицательной стороны и на это необходимо обратить внимание руководству банка.