Мир Знаний

Кредитование проектов малого предпринимательства (стр. 15 из 18)

В третий и четвертый год работы указанные предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, устанавливаются следующие ставки единого налога на совокупный доход, подлежащего зачислению:

в федеральный бюджет - в размере 10 процентов от совокупного дохода;

в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в суммарном размере не более 20 процентов от совокупного дохода.

В случае, когда объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства определенных категорий является валовая выручка, устанавливаются следующие ставки единого налога, подлежащего зачислению:

в федеральный бюджет - в размере 3,33 процента от суммы валовой выручки;

в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет - в размере не более 6,67 процента от суммы валовой выручки.

При составлении плана нужно учесть разницу в налогообложении физических и юридических лиц (см. таблицу 3.2.).

Таблица 3.2.

План доходов и расходов (для физ. лиц)

Июн.98 Июл.98 Авг.98 Сен.98 Окт.98 Ноя.98 Дек.98 Янв.99 Фев.99 Мар.99 Апр.99

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

1. Выручка от реализации, USD

15 328

16 288

17 048

17 681

18 227

18 707

19 139

19 530

19 890

20 222

20 532

2. Себестоимость продукции, USD

13 277

14 064

14 684

15 198

15 639

16 026

16 371

16 684

16 969

17 231

17 474

2.1. Переменные расходы, USD

12 978

13 778

14 411

14 939

15 393

15 794

16 153

16 480

16 779

17 056

17 314

2.1.1 Фонд оплаты труда, USD

148

148

148

148

148

148

148

148

148

148

148

2.1.2 Отчисления от ФОТ, USD

57

57

57

57

57

57

57

57

57

57

57

2.1.3 Сырье и материалы, USD

12 773

13 574

14 207

14 734

15 189

15 590

15 949

16 275

16 575

16 852

17 110

2.1.4 Топливо и энергия, USD

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2.2. Постоянные расходы, USD

299

286

273

260

246

232

218

204

189

175

160

2.2.1 Амортизация, USD

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2.2.2. Коммунальные платежи, USD

49

49

49

49

49

49

49

49

49

49

49

2.2.3. Процент (в пределах 15 %), USD

250

237

224

210

197

183

169

155

140

126

111

2.2.4. Прочие, USD

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

3. Валовый доход предпринимателя, USD

2 051

2 224

2 364

2 483

2 587

2 681

2 767

2 847

2 921

2 991

3 058

4. Отчисления в мед. и пенсионный фонд, USD

648

703

747

214*

223

231

238

245

251

257

263

5. Налогооблагаемый доход, USD

1 403

1 521

1 617

2 269

2 365

2 451

2 529

2 602

2 670

2 734

2 795

6. Подоходный налог, USD

404

446

479

707

741

771

798

824

848

870

891

7. Процент (сверх 15 %), USD

50

47

45

42

39

37

34

31

28

25

22

7. Погашение кредита, USD

1 042

1 057

1 073

1 089

1 106

1 122

1 139

1 156

1 173

1 191

1 209

8. Чистый доход, USD

-93

-29

20

431

479

521

558

591

621

648

673

* В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ тарифы взносов в Пенсионный фонд должны быть снижены с 28 % до 5 % не позднее 24.08.98 (8, п.4).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, вместо налога на доходы физических лиц, уплачивают стоимость патента.

Полученный план доходов и расходов показывает, является бизнес эффективным или нет, то есть покрывают ли поступления от ведения бизнеса затраты, связанные с ним. В случае применения лизинговых схем погашение выплата стоимости лизингового имущества и маржа лизингодателя в составе лизингового платежа относятся на себестоимость.


Оценка ликвидности проекта, то есть способности отвечать по своим обязательствам на любой момент времени, производится на основе планируемого потока денежных средств. Очевидно, что составить план, описывающий любой момент времени, не представляется возможным. Целесообразно делать разбивку по месяцам (см. таблицу 3.3.).

Таблица 3.3.

Отчет о движении денежных средств (cash flow)

Апр.98 Май.98 Июн.98 Июл.98 Авг.98 Сен.98 Окт.98 Ноя.98 Дек.98 Янв.99 Фев.99 Мар.99

0

1

2

3

4

6

7

8

9

10

11

12

I Инвестиционная деятельность
1. Инвестиционные затраты, USD

30 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2. Инвестиционные доходы, USD

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Сальдо инвестиционной деятельности, USD

-30 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

II Финансовая деятельность
1. Финансовые ресурсы, USD

30 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1.1. Собственные вложения, USD

10 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1.2. Заемные средства, USD

20 000

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2. Платежи по кредиту, USD

0

1 833,60

1 833,60

1 833,60

1 833,60

1 833,60

1 833,60

1 833,60

1 833,60

1 833,60

1 833,60

1 833,60

1 833,60

2.1. Возврат основной суммы долга, USD

0

1 533,60

1 556,60

1 579,95

1 603,65

1 627,71

1 652,12

1 676,90

1 702,06

1 727,59

1 753,50

1 779,81

1 806,50

2.2. Выплата % по кредиту, USD

0

300,00

277,00

253,65

229,95

205,89

181,48

156,70

131,54

106,01

80,10

53,79

27,10

Сальдо финансовой деятельности, USD

30 000

-1 834

-1 834

-1 834

-1 834

-1 834

-1 834

-1 834

-1 834

-1 834

-1 834

-1 834

-1 834

III Производственная деятельность
3. Выручка от реализации, включая НДС, USD

0

22 500

23 500

24 500

25 500

27 500

29 500

29 500

29 500

44 000

44 000

44 000

31 500

4. Переменные затраты, включая НДС, USD

0

14 750

15 345

15 940

16 535

18 179

19 369

19 369

19 369

28 450

28 450

28 450

21 013

5.Постояннные затраты включая НДС
(без % по кредиту), USD

0

1 501

1 589

1 628

1 700

1 769

1 835

1 868

1 885

2 269

2 304

2 324

2 032

6. НДС к уплате, USD

0

1 409

1 475

1 540

1 605

1 737

1 870

1 867

1 864

2 840

2 837

2 834

1 986

7. Налог на прибыль, USD

0

1 589

1 701

1 813

1 914

1 975

2 196

2 193

2 195

3 623

3 620

3 622

2 256

8. Необходимый прирост оборотных средств, USD

0

0

0

116

231

231

0

0

1 678

0

0

-1 446

0

Сальдо производственной деятельности, USD

0

3 251

3 390

3 463

3 515

3 608

4 230

4 203

2 509

6 817

6 789

8 217

4 213

Излишек (недостаток) средств на конец периода, USD

0

1 417

1 557

1 630

1 681

1 775

2 397

2 370

676

4 984

4 955

6 383

2 379

Излишек (недостаток) средств нарастающим итогом, USD

0

1 417

2 974

4 603

6 284

8 059

10 456

12 826

13 501

18 485

23 441

29 824

32 203


Для оценки степени эффективности рассматриваемого проекта необходимо рассчитать основные показатели, выступающие критерием эффективности (см. п. 2.3.)