Целью планирования издержек (себестоимости) является обеспечение высоких темпов роста прибыли и повышения рентабельности производства на основе рационального использования материальных, трудовых, природных и финансовых ресурсов.
План по издержкам (себестоимости) разрабатывается на основе прогрессивных норм и нормативов. Он включает следующие разделы.
1. Расчет снижения себестоимости продукции.
2. Смета затрат на производство.
3. Калькуляция единицы продукции и сводная калькуляция всей товарной продукции.
Показателями плана себестоимости является сумма затрат на производство, себестоимость валовой, товарной, реализованной продукции, себестоимость единицы продукции, сумма затрат на один рубль товарной продукции и ее снижение.
При планировании себестоимости выполняются следующие расчеты:
1. определяется плановая себестоимость товарной продукции на основе расчета влияния на уровень затрат важнейших технико-экономических факторов;
2. уточняются сметы на подготовку и освоение новых видов продукции, а также пусковых расходов;
3. разрабатываются сметы затрат и калькулируется себестоимость продукции и услуг вспомогательных цехов;
4. составляются сметы расходов по обслуживанию производства и управлению;
5. рассчитываются сметы транспортно-заготовительных и коммерческих расходов;
6. калькулируется себестоимость единицы продукции, себестоимость всей товарной продукции;
7. составляется смета затрат на производство и свод затрат.
Полная себестоимость товарной продукции, рассчитанная по технико-экономическим факторам, должна соответствовать показателям плановой калькуляции и сметы затрат на производство.
Система налогообложения требует единообразного подхода к разграничению затрат предприятия по источникам их покрытия.
В зависимости от источников покрытия расходы подразделяются на:
1. включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг, работ);
2. относимые за счет прибылей и убытков (на уменьшение балансовой прибыли);
3. возмещаемые из чистой прибыли (т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, а также за счет других целевых источников (фондов, резервов и др.).
В соответствии с законодательством о налогообложении в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:
· материальные затраты,
· амортизационные отчисления,
· расходы на оплату труда,
· отчисления в фонд социальной защиты населения,
· в пенсионный фонд,
· фонд занятости,
· чрезвычайный фонд,
· платежи по обязательному страхованию имущества,
· плата по процентам за краткосрочные кредиты банков, кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств,
· также другие затраты на производство и реализацию продукции, включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов.
В себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются следующие выплаты в денежной и натуральной формах:
· материальная помощь,
· вознаграждения по итогам работы за год,
· оплата дополнительно предоставленных по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей,
· надбавки к пенсиям,
· единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда,
· доходы (дивиденды, проценты), выплачиваемые по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия,
· также другие выплаты, которые производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и специальных источников.
2. Классификация затрат и структура себестоимости добычи нефти.
При составлении плана по себестоимости продукции рассчитываются затраты, связанные только с производством и реализацией продукции. Остальные виды затрат, как расходы на содержание непромышленных хозяйств (ЖКХ, детсады, и т. д.) в себестоимость не включаются, планируются отдельно.
Затраты на производство в нефтедобыче планируются и учитываются:
по экономическим элементам (в смете затрат на производство) и
по статьям расходов (калькуляция себестоимости).
Группировка затрат по экономическим элементам соответствует экономическому содержанию затрат в виде первичных элементов затрат.
Элементами затрат на производство называются однородные по экономическому содержанию расходы. В промышленности принята следующая группировка затрат по экономическим элементам, которая дает возможность определить общую потребность предприятия в:
1) сырье и основных материалах,
2) вспомогательных материалах,
3) топливо,
4) энергия,
5) амортизация основных фондов,
6) зар/плата и отчисления на соц. страх,
7) прочие денежные расходы.
Эта группировка используется для увязки плана по себестоимости с другими разделами планирования для планирования оборотных средств и контроля за их использованием, а также используется при составлении сметы затрат на производство, но она не дает представление о направлении, назначении и месте возникновения затрат.
Чтобы определить себестоимость единицы продукции служит группировка затрат по статьям расходов. Статьями затрат на производство называются затраты, образованные в зависимости от их направления, назначения и места возникновения. Исходя из технологических и организационных особенностей производственного процесса, при планировании и учете себестоимости добычи нефти и газа используется следующая номенклатура статей расходов: (Калькуляция себестоимости продукции)
1. энергетические затраты ( стоимость различных видов энергии, используемых для приведения в движение станков-качалок на скважинах, а также стоимость сжатого воздуха или газа),
2. расходы по искусственному воздействию на пласт - состоят из затрат, связанных с проведением методов интенсификации добычи нефти. Они включают зар/плату работников, занятых осуществлением этих методов, стоимость воды, воздуха и других материалов, э/энергию, амортизацию нагнетательных скважин и других основных средств, стоимость различных услуг вспомогательных производств,
3. зар./плата производственного персонала с отчислениями – это основная зар/плата производственных рабочих и ИТР.
4. дополнительная зар/плата
5. отчисления на соц. страхование
6. амортизация скважин представляет собой отчисления по установленным нормам от первоначальной стоимости:
а) нефтяных и газовых контрольных скважин,
б) прочие основные средства, включая подземное и наземное эксплуатационное оборудование скважин, для возмещения указанных средств труда,
7. Расходы по сбору и транспортировке нефти и газа включают затраты по содержанию и эксплуатации газовых сетей и промысловых компрессорных станций,
8. Расходы по технологической подготовке нефти включают затраты по содержанию деэмульсионных установок, включая зар. плату обслуживающих их работников и отчисления на соц. страхование, стоимость материалов, эл. энергии, пара, расходуемых при эксплуатации установок, амортизация установок и т.д., расходы по перекачке и хранению нефти состоят из затрат по эксплуатации системы промыслового сбыта, транспорта и хранения нефти,
9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования - по текущему ремонту основных средств объединяют затраты по ремонту подземного и наземного оборудования скважин, включая зар/плату бригад по подготовке скважины к ремонту,
10. Цеховые расходы – все расходы по выпуску данной продукции по цехам предприятия,
11. Общепроизводственные расходы - охватывают расходы по управлению нефтедобывающего предприятия, включая зарплату с отчислениями административно-управленческого персонала, содержание зданий и сооружений межцехового значения, расходы по содержанию пожарной, военизированной и сторожевой охраны,
12. Прочие производственные расходы состоят из отчислений на содержание вышестоящих организаций, НИИ, на подготовку кадров, отчисления на добычу полезных ископаемых (ВМСБ и плата за недра).
С 1 по 11 статьи образуют производственную себестоимость.
Полная себестоимость - складывается из производственной себестоимости, т.е. включает все результаты производственного процесса и прочие производственные расходы. Они исчисляются по валовой и товарной продукции.
Структура себестоимости нефти и газа это - отношение отдельных видов затрат к их общему итогу, выраженное в процентах. Структура себестоимости может быть дана как по экономическим элементам затрат, так и по статьям расходов.
3. Методика расчета плановой себестоимости добычи нефти и газа.
Для калькулирования, а также выявления путей снижения себестоимости продукции статьи расходов группируют:
а) по способу отнесения их на себестоимость продукции на: прямые и косвенные.
Прямые расходы связаны с производством данной продукции, например, расходы по перекачке и хранению нефти связаны с расходами на нефть.
Косвенные - это расходы, которые невозможно или нецелесообразно относить на себестоимость того или иного вида продукции, поскольку они связаны с производственной деятельностью предприятия в целом, например, цеховые, общепроизводственные, внепроизводственные расходы распределяются между нефтью и газом пропорционально их весовому качеству;
б) в зависимости от характера их изменения на:
условно-постоянные – расходы, которые при изменении объем продукции остаются почти неизменными, а их уровень на единицу продукции изменяется (зар/плата, амортизация скважин);