До залучених джерел відносять кредиторську заборгованість підприємства, заборгованість за кредитами, довгострокові зобов’язання, а також забезпечення наступних витрат і платежів.
Господарські процеси – забезпечують рух господарських засобів: постачання, виробничий, реалізація.
Процес постачання – стадія обороту на якій гроші перетворюються в засоби виробництва і ресурси праці.
Процес виробництва – стадія, на якій створюються блага, шляхом поєднання зсобів виробництва і ресурсів праці.
Процес реалізації – стадія, на якій готова продукція має бути реалізована.
Господарська операція – факт господарського життя, який підтверджує бо змінює структуру активів чи пасивів підприємства.
2.2. Базові принципи бух. обліку
1. Обачність – метод оцінки, який означає, що витрати і зобов’язання потрібно відображати в БО після отримання інформації про імовірність іх виникнення, а активи і доходи лише тоді, коли влни реально отримані.
2. Принцип повного висвітлення – у фін. звітності висвітлюється повна фактична звітність про госп. операції.
3. Автономність – кожне під-во розглядається як юр. особа, незалежна від власника.
4. Послідовність – постійна фін. політика (облікова політика).
5. Безперервність – виходить з того, що під-во буде фун-вати і далі.
6. Нарахування та відповібність доходів і витрат – порівняння доходів звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів, для визначення фін. результату.
7. Привілювання сутності над формою – операції обліковуються, виходячи з їх сутності, а не юрид.форм.
8. Історична або фактична собівартість – пріоритетною є оцінка активів під-ва, виходячи з витрат на їх вир-во і придбання.
9. Єдиний грош. вимірник.
10. Періодичність – можливість розподілу діяльності під-ва на певні періоди з метою складання фін. звітності.
2.3. Метод бух. обліку
Методологія –вчення про методи, за допомогою яких людина пізнає щось.
Метод б.о. – сукупність способів дослідження, які дозволяють всебічно вивчити, розкрити зміст б.о.
Методологія б.о. – система способів і прийомів, за допомогою яких вивчаються суб’єкти обліку.
Основні елементи методу б.о. :
1. документація – спосіб первинного спостереження і відображення суб’єктів б.о., який забезпечує суцільне і безперервне спостереження за ним.
2. інвентаризація – перевірка фактичної наявності об’єктів б.о.
1 + 2 первинне спостереження
3. оцінка
4. калькуляція – грошовий вираз витрат
3 + 4 вимірювання
5. подвійний запис
6. рахок – спосіб поточного рахуванняу встановленому порядку
5 + 6 реєстрація та класифікація обліку з метою їх систематизації
7. баланс – метод узагальнення даних через рахунки і подвійний запис
8. звітність – метод підсумкового узагальнення і одержання підсумкових показників за звітний період.
7 + 8 узагальнення в б.о.
4. Бух. рахунки та подвійний запис.
4.1. Рахунки бух. обліку: зміст та побудова.
4.2. Метод подвійного запису.
4.3. Синтетичні та аналітичні рахунки, їх взаємозв’язок.
4.4. Узагальнення даних поточного бух. обліку.
4.1. Рахунки бух. обліку: зміст та побудова.
Поточний облік стану, засобів, джерел та господ. процесів забезпеч. за допомогою системи рахунків. Рахунки – елемент методу БО, спосіб групування і поточного відображ. за певними ознаками наявності та руху засобів під-ва, їх джерел та господ. процесів. Зміст, признач. і побудова рахунків зумовлені об’єктами, що на них обліковуються, завданнями обліку. Рахунки БО прийнято зображ. у вигляді 2-сторонньої таблиці, ліву сторону якої познач. дебет, а праву кредит, назву рахунка пишуть посеред таблиці. Так як об’єкт БО характер-ся певним станом або наявністю на певний момент часу засобів, джерел, то перш за все на рахунку фіксують цей стан, який наз. початковим залишком або почат. сальдом. Після цього на рах. відображ. господ операції – зміни засобів та їх джерел. Накопич. інфор-ції про рух об’єкта обліку відображ. на рахунку назив. оборотом по дебету та оборотом по кредиту. Залежно від обліку активів чи джерел їх утвор. бух. рахунки поділ. на активні та пасивні. Активні рахунки признач. для обліку наявності та руху активів та знаход. в активі бух. балансу. Пасивні рах-ки признач. для обліку наявності та зміни джерел утвор., що містяться в пасиві балансі.
Активний рахунок Пасивний рахунок
| Дебет | Кредит | дебет | кредит |
| Сальдо почат. (Сп) | Сальдо почат. (Сп) | ||
| Збільшення рахунку (+) | Зменшення (-) | Зменшення (-) | Збільшення рахунку (+) |
| Оборот | оборот | оборот | оборот |
| Кінцеве сальдо (Ск) | Кінцеве сальдо |
Правило визначення кінцевого сальдо: Актив.рахун. Спд +обд-обк=Скд
Пасив. рах. Спк+обк-обд=Скк
4.2. Метод подвійного запису.
Подвійний запис – метод, що виплив. з економ. суті відображу. операцій кожна з яких обумов. зміни у її 2 її частинах – в активі, пасиві чи одночасно. Відображу. кожної господ. операції двічі по дебету одного і кредиту іншого на однакову суму наз. подвійним записом. подвійний запис – основ. техн.. прийом БО, забезпеч. горизонтальний взаємозв’язок між рахунками, який наз. кореспондентським рахунком або бух. проводкою. Залежно від кількості коресп. рахун. розріз. прості і складні бух. проводки. Господ. операції реєстр. у певній послідовності, яка наз. хронологічним записом. Для накопичення і узагальн. інформації на бух. рахунках всі дані групуються у спеціал. журналі господ. операцій. Таке групув. наз. систематичним обліком.
Журнал реєстрації господ. операцій
| № | Зміст господ. операції | Сума | Дт | Кт |
| 1. | Відпущено зі складу у вир-во матеріали | 33860 | 23 | 20 |
4.3. Синтетичні та аналітичні рахунки, їх взаємозв’язок.
В залежності від обсягів інфор. і рівня узальнен. рахунки поділ. на синтетичні та аналітичні. Синтет. назив. рахунки признач. для обліку еконон. однорідних груп, засобів, джерел та господ. процесів у грош. вимірі. Облік, який здійсн. на підставі таких рахунків наз. синтетичним обліком. Аналітик. наз. рахунки признач. для деталізації узальн. інформації про конкретні види засобів, джерел та господ. процесів за допомог. грошових, натуральних і трудових вимірників. Облік, який здійс. на підставі аналітич. рахун. наз. аналітичним обліком. Зв'язок між аналіт. та систематичним рах.: 1) На рах. синтет. і аналіт. обліку сальдо розміщ на одній стороні. 2) Кожну операцію на рахунках синтет. обліку запис загальн. сумою, а на відповідних аналіт. рахунках – частковими сумами.
3) Сума залишків і оборотів по всіх аналітич. рахун. повинна = залишку і оборотам відповідного синтетичн. рахун. Додаткове групув. однорідних аналіт. рахунків в межах 1 синтетичного наз. субрахунками.
4.4.Узагальнення даних поточного бух. обліку.
Відображ. господ. операцій за синтетич. та аналітич. рахунками являє собою поточний БО узагальн. якого ведеться за допомогою оборотних відомостей. Оборотні відомості – спосіб узагальн. оборотів і залишків за звітний період, засіб взаємозв’язку між балансом і рахунками.
| Назва рахунку | Сальдо початкове | Оборот за місяць | Сальдо кінцеве | |||
| Дт | Кт | Дт | Кт | Дт | Кт | |
| 1 | ||||||
| 2 | ||||||
| 3 | ||||||
| 4 | ||||||
| 5 | ||||||
| Разом | ||||||
= = =
Рівність підсумків першої пари зумовлена рівністю підсум. активу і пасиву балансу наз. вхідний баланс. Рівність підсумків другої пари зумовлена подвійним записом операцій. Рівність підсумків третьої пари зумовлена двома попередніми рівностями і наз. вихідний баланс. Ця форма оборотної відомості назив. контокорентною. Також існує шахова форма оборот. відомості.
5. Інформаційна база
5.1. документи як джерело первинної операції
5.2. вимоги до змісту і оформлення документів
5.3. класифікація документів
5.4. організація документо-обороту
5.5. інвентаризація в системі первинного обліку
5.1.Документи як джерело первинної операції
Бух.документ – письмове свідоцтво певної форми та змісту, яке містить відомості про господарські операцію і є доказом її здійснення.
Спосіб здійснення госп.операцій документами – документацією.
Документація – елемент методу бух.облуку призначений для первинного спостереження за господарськими операціями для відображення їх в обліку.
Первинні документи, які фіксують факти здійснення госп.операцій є підставою для відобра-ження їх в БО. Вони мають бути складені відповідно до вимог до змісту і оформлення документу.
5.2.Вимоги до змісту і оформлення документів
Документи повинні містити обов’язкові реквізити. Такими реквізитами для первинних бух.документів є:1.Назва. 2.Дата і місце складання 3.Назва документа, що складає цей документ
4.Зміст та обсяги господарських операцій 5.Одиниця виміру госп.операції 6.Посади осіб відповідних за здійснення госп.операції і правильність її оформлення та їх особистий підпис.
Вимоги до документів: 1)Первинні документи складаються в момент здійснення госп.операції або безпосередньо після її закінчення; 2)Документи складаються на бланках типових форм; 3)Вільні рядки прокреслюються; 4)У грошових документах суми проставляються цифрами і прописом; 5)Кожен первинний документ повинен містити підписи осіб, які мають на це право