5.3.Класифікація документів
Документи класифікують:
За місцем складання:
- внутрішні (на під-ві оформляються і тут же застосовуються. Напр, табелі обліку роб. часу)
- зовнішні (складають інші підприємства, організації, реєструються і оформляються на бланках уніфікованих форм)
За призначенням:
- розпорядчі (документи, які містять наказ, розпорядження, завдання на здійснення певної господарської операції. Наприклад, накази про прийняття або звільнення з роботи)
- виконавчі (документи, що підтверджують факт здійснення господарської операції. Наприклад, авансові звіти, квитанції, прибуткові та видаткові касові ордери)
- бух.оформлення – складаються на основі виконавчих і розпорядчих (меморіальні ордери,...)
- комбіновані – поєднують ф-ії всіх 3-х перелічених вище (вимоги, касові ордери, наряди, ...)
За порядком складання:
- первинні (документи складаються в момент здійснення господарської операції. Наприклад, акти прийняття робіт і послуг, накладні)
- зведені (складаються на підставі первинних шляхом групування і узагальнення їх показників. Наприклад, звіти касира, товарні звіти, платіжні відомості…)
За способом використання:
- разові (фіксують 1 або кілька госп.операцій. Наприклад, вимоги, накладні, ордери)
- накопичувальні (формують інформацію про однорідні госп.операції за певний звітний період. Наприклад, відомості випуску готової продукції, табель обліку робочого часу…)
За змістом:
- грошові (оформлюють операції пов’язані з грошовими коштами. Наприклад, платіжні доручення, касові ордери, банківські чеки)
- розрахункові(оформляють розрахунки між фіз. і юр. особами. Напр, рахунок фактура)
- матеріальні (оформлюють операції пов’язані з рухом матеріальних цінностей. Наприклад, товарно-транспортні накладні, прибуткові ордери).
5.4.Організація документообороту
Документооборот – це порядок і шляхи руху документів на підприємстві. Організовує документооборот головний бухгалтер, який розробляє правила і технологію обробки облікової інформації: 1)Складання первинних документів і їх реєстрація; 2)Облікова обробка та використання; 3)Передача документів для зберігання в архів.
Ці етапи відображають у спеціальному документі – план-графік документообороту. Документи оформляються у вигляді накопичувальних та групувальних відомостей. Всі первинні документи містять кореспондуючі рахунки.
Для зберігання документів призначені архіви, терміни зберігання визначені законодавчо, головним архівним угруповуванням при Кабміні України.
5.5.Інвентаризація в системі первинного обліку
Інвентаризація – спосіб спостереження, регістрація госп.операцій призначених для підтвердження правильності та достовірності бух.обліку та звітності.
Інвен-ція проводиться шляхом перевірки наявності майна під-ва через перерахунок, зважу-вання, вимір, оцінку залишків і порівняння одержаних результатів з документальними даними БО.
Основні завдання інвентаризації: 1)виявка фактичної наявності господарської операції; 2)встановлення надлишку або нестачі цінностей і відображення їх в бух.обліку; 3)виявлення ТМЦ, які втратили свою первісну якість; 4)перевірка достовірності і реальної вартості зарахованих на баланс активів і пасивів підприємства.
Інвентаризації підлягають:ОЗ,немат. активи, ТМЦ,грош. кошти,документи та розрахунки.
За повнотою оформлення інвентаризацію поділяють на повну і часткову.
Залежно від характеру проведення інвентаризацію поділяють:
- планова – здійснюється за раніше складеним планом відповідно до затвердженого графіка її проведення
- позапланова – проводиться за розпорядженням керівника, за вимогою слідчих та контролюючих органів при зміні матеріально-відповідальних осіб або проведенні ревізії.
Ефективними є раптові часткові інвентаризації, які підвищують відповідальність матеріально-відповідальних осіб у своєчасному оприбутковуванні і списанні мат.цінностей.
Відповідно до нормативних актів об’єкти і строки проведення інвентаризації визначаються керівником підприємства, крім випадків, коли їх проведення є обов’язковим, а саме:
- перед складанням річної фін.звітності
- при передачі майна держ.підприємства в АТ
- зміна мат.-відповідальних осіб (на день приймання, передачі справ).
- встановлення фактів крадіжок, псування, а також за приписом судово-слідчих органів
- пожежі, стихійні лиха, аварії
- ліквідація підприємства.
Для інвент. на під-вах, наказом керівника, створюються постійно діючі інвентаризаційні комісії.
Інвентаризація проводиться на 1-ше число місяця поточного звітного періоду. В процесі інвентаризації відбувається підрахунок, зважування, обмір фактичної наявності об’єктів інвентаризації, дані про які записують в інвентаризаційному описі (складається в декількох примірниках), котрий підписують всі члени комісії.
Дані інв.описів порівнюються з даними б.о. і складають порівняльні відомості. Визначають результат інвентаризації. Внаслідок такого порівняння встановлюють відповідність або невідповідність облікових фактичних даних.
Затверджені результати інвентаризації відображаються в б.о. в такому порядку:
1. надлишки основних засобів, товарів, матеріалів, цінних паперів, коштів підлягають оприбуткуванню та зарахуванню відповідно до доходів діяльності або збільшенню фінансуванню
2. нестачу цінностей в межах затверджених норм списують за рішенням керівника підприємства на валові витрати або на зменшення фінансування
3. понаднормові нестачі цінностей, а також втрати від псування відносять на винних осіб за цінами, за якими розраховують розмір шкоди (у подвійному розмірі)
4. понаднормові витрати і нестачі мат.цінностей та готової продукції, якщо винних осіб не встановлено, зараховують на збитки або зменшення фінансування.
6. Вартісна оцінка в б.о.
6.1. Сутність та значення вартісної оцінки
6.2. Оцінка обєктів обліку
6.3. Калькуляція, як складова методу б.о.
6.1. Сутність та значення вартісної оцінки
Оцінка – це спосіб вартісного вимірювання госп.засобів та джерел їх утворення.
Мета оцінки – формування основного завдання, яке слід вирішити в результаті оцінки. А саме:
- повне і правильне найменування об’єкту оцінки
- вид активів, що оцінюються
- вид майнових прав, що оцінюються
- дата оцінки
Оцінці підлягають всі об’єкти БО відповідно до ст.4 ЗУ «Про БО та фін.звітність в Україні».
В процесі госп.діяльності оцінка необхідна при: 1) надходженні і вибутті активів; 2) виникненні прав і зобов’язань; 3) купівлі-продажу, оренді майна, страхуванні, інвестуванні, ліквідації під-ва.
Міжнародні стандарти бух.обліку передбачають можливість застосування декількох різних видів оцінки одночасно з різним ступенем та в різних комбінаціях. Виділяють такі бази оцінки:
6.2. Оцінка обєктів обліку
Оцінка різних об’єктів обміну визначається у відповідних стандартах:
- оцінка основних засобів – П(С)БО №7 «Основні засоби»
ОЗ зараховуються на баланс підприємства за первісною вартістю – це історична собівартість основних засобів у сумі грошових коштів або справ.вартості активів сплачених на дату придбання основних засобів. Первісна вартість включає фактичні витрати на придбання (створення) ОЗ та приведення їх до придатного для використання стану. Первісна вартість може змінюватися в процесі їх використання (її збільшення на суму витрат пов’язаних з поліпшенням обєкта).
- оцінка нематеріальних активів - П(С)БО №8 «Нематеріальні активи»
Первісною оцінкою нематеріальних активів є собівартість їх придбання чи створення, яка визначається сумою грошових коштів чи їх еквівалентою або справедливою вартістю іншої компенсації наданою підприємством для придбання (створення). Собівартість немат.активів включає: ціну, мито, інші податки та витрати пов’язані з придбанням активу
- оцінка запасів - П(С)БО №9 «Запаси»
Придбані (вироблені) запаси оцінюють за первісною вартістю. При придбанні до собівартості включають такі фактичні витрати: суми сплачені постачальнику, ввізне мито, сума непрямих податків, витрати на заготівлю, розвантажування, … Первісна собівартість виготовлених запасів є їх виробнича собівартість. Вона включає: прямі немат.витрати, прямі витрати, загально виробничі витрати. Запаси відображаються в обліку за найменшою з 2-х оцінок: первісною вартістю або чистою вартістю реалізації.
- оцінка дебіторської заборгованості - П(С)БО №10 «Дебіторська заборгованість»