Смекни!
smekni.com

Учет и аудит внешнеэкономической деятельности в компании "Topsol" (стр. 13 из 17)

4.3 Программное обеспечение

Общая блок-схема алгоритма работы автоматизированной системы представлена на рис. 4.3:

Вход


Вывод главного меню


Да

Режим 1 Выход


Нет

Да

Процедура ввода

первичных данных

Нет

Да Процедура анализа

Режим 3 информации по

контрактам

Нет

Да Процедура расчета

Режим 4 показателей


Нет


Рисунок 4.3 – Общая блок-схема диалоговой информационной системы

Простота и доступность программы для непрофессионального пользователя достигается за счет создания диалоговой оболочки. Основными элементами этой оболочки являются надписи, которым назначены макросы, что позволяет автоматизировать исполнение операций, которые часто повторяются.

В данной программе использован наиболее простой способ создания макросов с помощью макро рекордера. Макро рекордер протоколирует все действия пользователя и превращает их в программу. Для создания макроса необходимо исполнить следующие действия:

- в пункте меню «Сервис» выбрать «Макрос» - «Начать запись»;

- присвоить имя макросу в диалоговом окне, не используя при этом специальные символы и пробел;

- выполнить необходимые для создания макроса операции путем перехода от листа с названием «Главное меню» к листу, название которого отвечает пункту цели решаемой задачи;

- завершить запись макроса путем нажатия в пункте меню «Сервис» - «Макрос» - «Остановить запись».

После этого созданный макрос присваивается созданной надписи. Для этого выполняются такие действия:

- в пункте меню «Вставка» выбрать «Надпись» - расположить на листе в необходимом месте и назвать именем, которое будет подсказкой для пользователя;

- присвоить макрос надписи путем выделения надписи, после чего правой кнопкой мыши вызвать контекстное меню и выбрать пункт «Назначить макрос», из списка доступных выбрать необходимое имя.

Вычисления, которые выполняет программа MS Excel, задаются с помощью формул. Формула, которая определяет способ вычислений, сохраняется в ячейке. В этой же ячейке сохраняется и результат вычислений. На экране и при печати программа всегда показывает только одно из содержимого ячейки: или формулу, или результат вычислений.

Алгоритм решения задачи по учету контрактов представлен на рис. 4.4:

Рисунок 4.4 – Формулы расчета показателей по учету контрактов

Форма выходного документа по учету контрактов будет иметь вид таблицы 4.1:

Таблица 4.1 – Форма выходного документа «Учет контрактов по экспорту»

№ и дата контракта
Покупатель
Общая сумма, долл. США
Срок действия контракта
Сумма за отгружен-ную продукцию
Сумма полученных денежных средств
№ 13\04-Э от 13.04.05
индивидуальный предприниматель Паршина Ирина Вячеславовна
199000,0
31.12.2005
17721,0
17721,0
№ 25/04-Э от 25.04.06
индивидуальный предприниматель Москаленко Нико-лай Николаевич
190000,0
31.12.2006
48855,0
48855,0

Алгоритм решения задачи по анализу эффективности экспорта с использованием MS Excel представлен на рис. 4.5:

Рисунок 4.5 – Формулы расчета показателей эффективности экспорта

Форма выходного документа имеет вид таблицы 2.10 «Уровень рентабельности экспорта», которая представлена в данной дипломной работе в разделе 2 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ в пункте 2.2.1 Анализ экспортных операций.

Алгоритм решения задачи о расчете финансовых результатов внешнеэкономической деятельности с использованием MS Excel представлен на рис. 4.6:

Рисунок 4.6 – Формулы расчета финансового результата

Форма выходного документа по расчету финансового результата от внешнеэкономической деятельности будет иметь вид таблицы 4.2:

Таблица 4.2 – Форма выходного документа «Финансовый результат от внешнеэкономической деятельности»

Показатели

2005 год

2006 год

Абсолютное отклонение

Темп роста, %

1. Выручка от реализации

92769,4

246717,8

153948,3

265,9

2. Себестоимость продукции

86032,5

229550,5

143518,0

266,8

3. Таможенные платежи

3125,3

8795,0

5669,7

281,4

4. Затраты на перевозку и брокерские услуги

3203,1

6772,4

3569,3

211,4

5. Финансовый результат внешнеэкономической деятельности

408,5

1599,9

1191,4

391,6

5 ПРОЕКТНАЯ ЧАСТЬ

5.1 Разработка методики аудита внешнеэкономической деятельности

Целью проведения аудиторской проверки внешнеэкономической деятельности ООО «Topsol» является установление правильности отображения операций по покупке-продаже валюты, выполнению условий контрактов, экспортно-импортных операций в бухгалтерском учете и финансовой отчетности предприятия на основании предоставленных финансовых и налоговых отчетов, данных аналитического и синтетического учета, первичных документов. Соответствия этих документов действующему законодательству и нормативам по внешнеэкономической деятельности, обоснованность проведения таких операций, правильность определения финансовых результатов.

Важным методологическим принципом аудита является его планирование. Планирование аудита совершается на основании Национальных нормативов аудита № 9 «Планирование аудита» [16], № 10 «Знание бизнеса клиента» [17], № 11 «Существенность и ее взаимосвязь с риском аудиторской проверки» [18], № 12 «Оценка системы внутреннего контроля предприятия и риска, связанного с эффективностью ее функционирования» [19], других нормативных и законодательных актов [20].

Информационной базой при проведении проверки ООО «Topsol» являются:

- уставные документы;

- приказы по предприятию о назначении ответственных лиц за ведение бухгалтерского учета в целом и по отдельным операциям, о составе комиссии по проведению инвентаризаций;

- первичные документы, отображающие суть хозяйственной операции;

- регистры бухгалтерского учета, в которых видны начальные и конечные сальдо, обороты за период по конкретному бухгалтерскому счету;

- финансовая и налоговая отчетность.

5.2 Оценка аудиторского риска

Риск аудита или общий риск - это риск того, что аудитор может высказать неадекватное мнение в тех случаях, когда в документах бухгалтерской отчетности существуют существенные перекручивания, иначе говоря, по неверно подготовленной отчетности будет представлен аудиторский вывод без замечаний [19].

Риск аудита имеет три составляющих части:

- свойственный риск,

- риск, связанный с несоответствием функционирования внутреннего контроля;

- риск не выявления ошибок и перекручиваний.

Свойственный риск - это способность остатка по некоторому бухгалтерскому счету или некоторой категории операций к существенным перекручиваниям, или способность к перекручиваниям по этим показателям в комплексе с перекручиваниями по другим счетам или операциям, с предположением, что к ним не применяются меры внутреннего контроля предприятия.