г.Николаев 19 апреля 2001г.
Мною, независимым аудитором, частным предпринимателем Семёном Александром Николаевичем, осуществляющим свою деятельность на основании свидетельства о внесении в реестр субъектов аудиторской деятельности, выданного АПУ за №0665 от 26.01.2001г., сертификат аудитора серия А №002040 от 12.12.98г., действительный до 18.12.2003г., проживающим по адресу г.Николаев, ул.Чкалова 86 кв.24, тел.46-46-01, проведена аудиторская проверка бухгалтерской отчетности о финансовых результатах и баланса за 2000г. ОАО "Николаевкого предприятия "Судокомплект" на 31 декабря 2000 года.
Открытое акционерное общество "Николаевское предприятие "Судокомплект", код ЕДРПОУ 14307723, расположено по адресу: Украина, г.Николаев, ул.Фрунзе, 46, почтовое отделение 54029. Предприятие зарегистрировано Николаевским горисполкомом 6.06.95г. за №1083/2. Изменения в уставные документы внесены 22.09.98г., за №1083/2а. Основной вид деятельности: оптовая торговля. Количество учредителей физических лиц составляет 104 человека с частью в уставном капитале в количестве 64753 акции на сумму 3237,65 грн., что составляет 15,066 % уставного капитала. Количество учредителей юридических лиц два:
- ЗАО "Тэмикс", г.Николав, 54017, пр.Ленина, 67, тел.(0512) 50-02-10, факс. 50-02-09, владеют 356647 акциями на сумму 17832,35 грн, что составляет 82,98% уставного капитала;
- МТК "Транстартания", 54030, г. Николаев, ул.Артилерийская, 18, тел.(0512) 35-60-85, владеют 8400 акциями на сумму 420,00 грн, что составляет 1,954% уставного капитала.
Договор № 8/1 на проведение аудиторских услуг подписан 10.042001г. с началом проведения услуг 10.042001г. и окончанием 30.042001 г.. Аудиторская проверка основывалась на выборочном изучении первичных документов, бухгалтерских регистров аналитического и синтетического учетов с целью сбора достаточных доказательств, что бухгалтерская отчетность не включает в себя существенных ошибок и составлении на этой основе заключения о реальном финансовом состоянии. Во время проверки аудитор ознакомился с бухгалтерскими принципами оценки материальных статей баланса, используемых руководством общества: оценка основных средств, товаро-материальных ценностей, денежных средств, расчетов и т.п.
Аудитор считает, что проведенная аудиторская проверка обеспечивает достаточное основание для аудиторского заключения.
Это аудиторское заключение подготовлено для предоставления Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.
Проверкой была охвачена деятельность общества за период с 01.01.2000г. по 31.12.2000г.
Ответственность за предоставленную финансовую и налоговую отчётность несёт руководство ОАО "Николаевкого предприятия "Судокомплект". В обязанности аудитора и аудита, а также требований Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку к аудиторским проверкам открытых акционерных обществ и предприятий-эмитентов облигаций, утвержденных решением Государственной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку № 5 от 25 января 2001г. Размер существенной ошибки, в соответствии с национальным нормативом аудита № 11, определен аудитором в размере 400 тыс. грн.
Форма ведения бухгалтерского учета журнально - ордерная, с использованием компьютерной бухгалтерской программы "1С бухгалтерия". Ведение бухгалтерского учета соответствует Закону Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996 - XIY от 16.07.99г. Финансовая отчетность составляется своевременно. Учетная политика на протяжении проверяемого периода оставалась неизменной.
На предприятии учет основных средств ведется в соответствии с требованиями П(С)БУ №7 "Основные средства". Аналитический учет соответствует синтетическому. Арендованных основных средств нет. Отображение в учете и отчетности поступлений, реализации и ликвидации основных средств соответствуют П(С)БУ №7 "Основные средства". Начисление износа соответствует П(С)БУ №7 "Основные средства" и выбранной учетной политике предприятия, на протяжении отчетного периода. Налоговый учет основных средств и их амортизации соответствует действующему законодательству. Учет нематериальных активов соответствует требованиям П(С)БУ № 8 "Нематериальные активы". Информация об основных средствах и нематериальных активов в примечаниях к финансовой отчетности раскрыта полностью в соответствии с требованиями действующего законодательства.
ОАО "Николаевкое предприятие "Судокомплект" в отчетном периоде не осуществиляло финансовые инвестиции.
Оценка запасов соответствует требованиям П(С)БУ №9 "Запасы". На протяжении отчетного периода обеспечивается неизменность метода выбытия запасов и правильность оценки на дату баланса.
Предприятием обеспечивается соответствие учета расходов П(С)БУ № 16 "Расходы" и соответствие налогового учета валовых расходов действующему налоговому законодательству.
В результате проведения частичной инвентаризации дебиторской задолженности аудитор не может подтвердить реальность ее оценки. Учет дебиторской задолженности ведется в соответствии с П(С)БУ №10 "Дебиторская задолженность".
Правильность ведения учета активов, классификации и оценки в сумме 1602,3 тыс.грн. аудитором подтверждается, за исключением реальности сумм дебиторской задолженности, которая по мнению аудитора имеет ограниченное влияние на финансовую отчетность.
Определение, учет и оценка обязательств соответствует П(С)БУ № 11 "Обязательства". Однако, по причине неполной инвентаризации текущих обязательств, аудитор не может подтвердить правильность ее оценки. Долгосрочных обязательств предприятие не имеет. Соотношение собственных и заемных средств показано в разделе "Анализ показателей финансового состояния ОАО "Николаевкое предприятие "Судокомплект". Размер уставного капитала заявленный соответствует оплаченному. Уставный капитал предприятия составляет 21,5 тыс.грн., разделен на 429800 простых именных акций номинальной стоимостью 0,05 грн. каждая. Изменений размера уставного капитала и открытой подписки за проверяемый период не производилось. Аналитический учет по счету №40 "Уставный капитал" ведется регистратором предприятия ЗАО "Регистратор", разрешение № 12-Р от 3.07.96г., расположенного в г.Николаеве, 54001, ул. Шевченко , 64, тел.(0512) 36-82-26. Учет прочего дополнительного капитала соответствует действующему законодательству. Начисление резервного капитала и распределение прибыли на предприятии не производилось, вследствие убытков отчетного периода.
В связи с ограничением информации по дебиторской задолженности и обязательствам ОАО "Николаевкого предприятия "Судокомплект" на дату 31.12.00г., аудитор не может дать заключение по указанным моментам. Однако, определенные выше несоответствия имеют ограниченное влияние на финансовую отчетность и не искажают общее финансовое состояние предприятия. Аудитор подтверждает, что за исключением указанных несоответствий, финансовая отчетность ОАО "Николаевкого предприятия "Судокомплект" соответствует установленным требованиям действующего законодательства Украины, принятой учетной политики и реально отражает его финансовое состояние на дату составления отчетности за 2000г.
Частный предприниматель - аудитор
Семен А.Н.
СПРАВКА
о финансовом сосотоянии ОАО "Николаевкое предприятие "Судокомплект"
на 31 декабря 2000 года
Анализ финансового состояния ОАО "Николаевкое предприятие "Судокомплект" обосновывается на информации, полученной аудитором из финансовой отчетности, степень достоверности которой, подтверждена в этом заключении. Данные приведенного анализа свидетельствуют, что на 31 декабря 2000г. финансовое состояние предприятия несколько ухудшилось по сравнению с данными на 31 декабря 1999г. Убыток предприятия за 2000г. составил 64 тыс.грн. Для сравнения убыток 1999г. составил 63,3 тыс грн.
Основні документи, які регламентують проведення аналізу фінансового стану підприємства, такі:
1. Методика проведення поглибленого аналізу фінансово - господарського стану підприємств та організацій, затверджена наказом Агентства з питань запобігання банкрутству підприємств та організацій від 27 червня 1997 р. № 81 [135];
2. Положення про порядок здійснення аналізу фінансового стану підприємств, що підлягають приватизації, затверджене наказом Мінфіну України, Фонду державного майна Украйни від 26 січня 2001 р. № 49/121 [94];
3. Методичні рекомендації щодо підготовки аудиторського, висновку при перевірці відкритих акціонерних товариств, підприємств — емітентів облігацій (крім комерційних банків схвалені Аудиторською палатою України від 23 лютого протокол № 99 [128];
4. Положення про порядок створення і державної реєстрації банків, відкриття їх філій, представництв, відділень, затверджене постановою Правління Національного банку України від 31серпня 2001 р. № 375 [145];
5.Методичні рекомендації щодо аналізу фінансово-господарської діяльності підприємств і організацій, викладені в листі Державної податкової адміністрації України від 27 січня 1998 р.№ 759/10/20-247 [126].
Оплата по договору
8.7. В тех случаях, когда получение оплаты от клиента или группы клиентов составляет большую долю общего годового дохода аудитора или аудиторской фирмы, зависимость от такого клиента или группы клиентов может поставить под сомнение независимость аудитора и аудиторской фирмы.
Комментарий
Когда годовой доход по контракту является единственной или значительной частью совокупного дохода, аудитор должен внимательно проанализировать, не нарушен ли принцип независимости. Подобная ситуация может возникнуть, если оплата за оказание профессиональных услуг остается невыплаченной на протяжении значительного периода времени, особенно, если большая часть оплаты не выплачена перед опубликованием заключения аудитора на будущий год. Допустимые отклонения делаются для молодых аудиторов, которые еще только утверждаются в профессии, или же для аудиторов, которые намерены прекратить деятельность. Исключения могут быть сделаны для филиалов, которые работают с одним клиентом или группой клиентов. Например, если какой-либо филиал производит аудит финансовых отчетов клиента в целом и этот клиент составляет основную часть деятельности филиала. В этих условиях профессиональные услуги, оказываемые этому клиенту или группе клиентов, должны анализироваться партнером из другого офиса.