Рассмотрим более подробно данные документы, предоставленные в межрайонную инспекцию ФНС России № 4 Волгодонским филиалом ГУЗ КВД РО за 9 месяцев 2009 года.
В расчете авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящим выплаты физическим лицам по форме по КНД 1151050 указано, что сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика составляет:
-- в Федеральный бюджет (ФБ):
— за сентябрь 2009 г. — 59688 руб.;
— за октябрь 2009 г. — 57411 руб.;
— за ноябрь 2009 г. — 50543 руб.;
— в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС):
— за сентябрь 2009 г. — 15996 руб.;
— за октябрь 2009 г. — 14249 руб.;
— за ноябрь 2009 г. — 17955 руб.;
— в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС):
— за сентябрь 2009 г. — 10949 руб.;
— за октябрь 2009 г. — 10525 руб.;
— за ноябрь 2009 г. — 9306 руб.;
— в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС):
— за сентябрь 2009 г. — 19896 руб.;
— за октябрь 2009 г. — 19137 руб.;
— за ноябрь 2009 г. — 16774 руб.;
Расчет авансовых платежей по ЕСН представлен в таблице 3.6.
Таблица 3.6 Расчет авансовых платежей по ЕСН Волгодонского филиала ГУЗ КВД РО за 9 месяцев 2009 г. (руб.)
| Наименование показателя | ФБ | ФСС | ФФОМС | ТФОМС |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Налоговая база за отчетный период, всего: | 8550129 | 8550129 | 8550129 | 8550129 |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | 2840766 | 2840766 | 2840766 | 2840766 |
| из них: | ||||
| — сентябрь | 1005720 | 1005720 | 1005720 | 1005720 |
| — октябрь | 971456 | 971456 | 971456 | 971456 |
| — ноябрь | 863590 | 863590 | 863590 | 863590 |
| 2. Сумма начисленных авансовых платежей за 9 месяцев 2009 г., всего: | 1707052 | 247487 | 93929 | 170634 |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | 565179 | 81915 | 31126 | 56447 |
| из них: | ||||
| — сентябрь | 201144 | 29165 | 11063 | 20115 |
| — октябрь | 194291 | 28173 | 10686 | 19429 |
| — ноябрь | 169744 | 24577 | 9377 | 16903 |
| 3. Налоговый вычет за период, всего: | 1194929 | - | - | - |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | 395619 | - | - | - |
| из них: | ||||
| — сентябрь | 140801 | - | - | - |
| — октябрь | 136004 | - | - | - |
| — ноябрь | 118814 | - | - | - |
| 4. Сумма авансовых платежей, не подлежащих уплате в связи с применением налоговых льгот, всего: | 13514 | 6532 | 2478 | 4505 |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | 1918 | 927 | 352 | 640 |
| из них: | ||||
| — сентябрь | 655 | 317 | 120 | 219 |
| — октябрь | 876 | 423 | 161 | 292 |
| — ноябрь | 387 | 187 | 71 | 129 |
| 6. Начислено авансовых платежей по налогу за 9 месяцев 2009 г., всего: | 498609 | 240955 | 91451 | 166129 |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | 167642 | 80988 | 30774 | 55807 |
| из них: | ||||
| — сентябрь | 59688 | 28848 | 10943 | 19896 |
| — октябрь | 57411 | 27750 | 10525 | 19137 |
| — ноябрь | 50543 | 24390 | 9306 | 16774 |
Таким образом, для получения суммы авансовых платежей по составляющим единого социального налога в Волгодонском филиале ГУЗ КВД РО из суммы начисленных авансовых платежей вычитается налоговый вычет за период и сумма авансовых платежей, не подлежащих уплате в связи с применением налоговых льгот, что соответствует действующему законодательству.
В расчете авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для налогоплательщиков, производящим выплаты физическим лицам по форме по КНД 1151058 указано, что сумма авансовых платежей, подлежащая перечислению на страховую и накопительную часть пенсии, по данным налогоплательщика составляет:
— на страховую часть трудовой пенсии:
— за сентябрь 2009 г. — 120571 руб.;
— за октябрь 2009 г. — 116286 руб.;
— за ноябрь 2009 г. — 99561 руб.;
— на накопительную часть трудовой пенсии:
— за сентябрь 2009 г. — 20230 руб.;
— за октябрь 2009 г. — 19718 руб.;
— за ноябрь 2009 г. — 19254 руб.
Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по действующим тарифным ставкам представлен в таблице 3.7.
Таблица 3.7 Расчет авансовых платежей по страховым взносам на ОПС Волгодонского филиала ГУЗ КВД РО за 9 месяцев 2009 г. (руб.)
| Наименование показателя | Для лиц 1966 года рождения и старше | Для лиц 1967 года рождения и младше | Всего |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. База для начисления страховых взносов за отчетный период, всего: | 5584600 | 2965529 | 8550129 |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | 1854078 | 986688 | 2840766 |
| из них: | |||
| — сентябрь | 668557 | 337163 | 1005720 |
| — октябрь | 642824 | 328632 | 971456 |
| — ноябрь | 542697 | 320893 | 863590 |
| 2. Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на ОПС за 9 месяцев 2009 г., всего: | 779756 | 415174 | 1194930 |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | 257483 | 138137 | 395620 |
| из них: | |||
| — сентябрь | 93598 | 47203 | 140801 |
| — октябрь | 89995 | 46009 | 136004 |
| — ноябрь | 73890 | 44925 | 118815 |
| 3. Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за 9 месяцев 2009 г., всего: | 779756 | 237242 | 1016998 |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | 257483 | 78935 | 336418 |
| из них: | |||
| — сентябрь | 93598 | 26973 | 120571 |
| — октябрь | 89995 | 26291 | 116286 |
| — ноябрь | 73890 | 25671 | 99561 |
| 4. Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за 9 месяцев 2009 г., всего: | х | 177932 | 177932 |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | х | 59202 | 59202 |
| из них: | |||
| — сентябрь | х | 20230 | 20230 |
| — октябрь | х | 19718 | 19718 |
| — ноябрь | х | 19254 | 19254 |
Таким образом, в Волгодонском филиале ГУЗ КВД РО расчет авансовых платежей на ОПС производится своевременно в соответствии с действующим законодательством.
В таблице 3.8 представлено отражение уплаты авансовых платежей по страховым взносам на ОПС Волгодонского филиала ГУЗ КВД РО за 9 месяцев 2009 г.
Таблица 3.8 Уплата авансовых платежей по страховым взносам на ОПС Волгодонского филиала ГУЗ КВД РО за 9 месяцев 2009 г. (руб.)
| Наименование показателя | На страховую часть трудовой пенсии | На накопительную часть трудовой пенсии | Всего |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за отчетный период, всего: | 992940 | 151440 | 1144380 |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | 321488 | 53848 | 375336 |
| из них: | |||
| — сентябрь | 128224 | 21134 | 149358 |
| — октябрь | 93000 | 13500 | 106500 |
| — ноябрь | 100264 | 19214 | 119478 |
| 2. Разница между суммами страховых взносов, начисленными за 9 месяцев 2009 г. в соответствии с расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными за отчетный период, всего: | 50550 | х | х |
| в том числе за 3 квартал 2009 г. | 20284 | х | х |
| из них: | |||
| — сентябрь | -8557 | х | х |
| — октябрь | 29504 | х | х |
| — ноябрь | -663 | х | х |
Таким образом, по данным, представленным в таблице 3.8 видно, что Волгодонской филиал ГУЗ КВД РО не полностью перечисляет страховые взносы на ОПС: сумма начислений превосходит перечисленную сумму за 9 месяцев 2009 г. на 50550 руб., при этом в третьем квартале недоперечисленная сумма составляет 20284 руб., что говорит о недостатке платежной дисциплины исследуемого медицинского учреждения и является отрицательным моментом в работе его бухгалтерской службы.
Кроме того, причиной может служить несвоевременное поступление бюджетных средств на счет филиала, тогда в расхождениях не будет его вины.
3.3 Налогооблагаемая деятельность предприятия
Кроме налога на доходы физических лиц и единого социального налога, Волгодонской филиал ГУЗ КВД РО как обособленное подразделение начисляет налог на прибыль, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество организаций.
Рассмотрим их более подробно.
Волгодонской филиал ГУЗ КВД РО в соответствии с действующим законодательство составляет налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по форме 1151006 по КНД (приложение ) и представляет ее в налоговую инспекцию (код 6174) по месту нахождения.
Код вида экономической деятельности Волгодонского филиала ГУЗ КВД РО по классификатору ОКВЭД 85.11.1.
Все декларации, в том числе и по налогу на прибыль организаций, подписаны начальником Волгодонского филиала ГУЗ КВД РО Ким В. Н.
Дата представления налоговой декларации в налоговую инспекцию — 22 октября 2009 г.
В уставе Волгодонского филиала ГУЗ КВД РО сказано, что филиал уплачивает налог на прибыль организаций в части его уплаты в бюджет субъекта Российской Федерации, в федеральный бюджет платит ГУЗ КВД РО. Поэтому в налоговой декларации филиала присутствует только расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения. Он ведется следующим образом.
Налоговая база в целом по организации, ГУЗ КВД РО, составляет 11487558 руб.
Доля налоговой базы Волгодонского филиала соответственно равна 0,39336 %.
Налоговая база Волгодонского филиала ГУЗ КВД РО по налогу на прибыль организаций, исходя из его доли, соответственно равна:
11487558 руб. * 0,39336 % = 45187 руб.
Ставка налога на прибыль организаций, зачисляемая в бюджет субъекта Российской Федерации (в частности, Ростовской области), равна 18,0 %.