Анализ себестоимости и пути ее оптимизации на материалах ОАО Завод Красная Этна (стр. 5 из 17)
В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динамику издержкоемкости продукции, а также провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (таблица 4).
Таблица 4
Динамика издержкоемкости произведенной продукции
| Год | Анализируемое предприятие | Предприятие-конкурент | В среднем по отрасли | |||
| Уровень показателя, коп. | Темп роста, % | Уровень показателя, коп. | Темп роста, % | Уровень показателя, коп. | Темп роста, % | |
| ххх1 | ||||||
| ххх2 | ||||||
| ххх3 | ||||||
| ххх4 | ||||||
| ххх5 | ||||||
На основании данных, приведенных в таблице делается вывод, о том, как быстро на анализируемом предприятии снижается издержкоемкость по сравнению с конкурирующим предприятием и в среднем по отрасли.
Необходимо также изучить изменение уровня издержкоемкости продукции по отдельным элементам затрат (таблица 5).
После этого нужно установить факторы изменения общей издержкоемкости, отраженные на рис. 4.
Таблица 5
Изменение издержкоемкости продукции по элементам затрат
| Элементы затрат | Затраты на рубль продукции, коп. | ||
| Т0 | Т1 |  | |
| Заработная плата с отчислениями | |||
| Материальные затраты | |||
| Амортизация | |||
| Прочие | |||
| Итого | |||
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)| Затраты на рубль продукции | Расчет | Факторы | ||||
| V производства | Структура производства | Количество потребленных ресурсов | Цены на ресурсы (услуги) | Отпускные цены на продукцию | ||
| ИЕ0 | VВП0 | Уд0 | Кр0 | Цр0 | Ц0 | |
| ИЕусл1 | VВП1 | Уд0 | Кр0 | Цр0 | Ц0 | |
| ИЕисл2 | VВП1 | Уд1 | Кр0 | Цр0 | Ц0 | |
| ИЕусл3 | VВП1 | Уд1 | Кр1 | Цр0 | Ц0 | |
| ИЕусл4 | VВП1 | Уд1 | Кр1 | Цр1 | Ц0 | |
| ИЕ1 | VВП1 | Уд1 | Кр1 | Цр1 | Ц1 | |
 ИЕобщ: в том числе за счет | ||||||
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 6, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
Уменьшение(увеличение) объема производства продукции: коп.
Изменение структуры производства: коп.
Количества потребленных ресурсов: коп.
Роста цен на ресурсы: коп.
Повышения цен на продукцию: коп.
Итого: коп.
После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты издержкоемкости продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженный в ценах базисного периода (таблица 7):
(11)Таблица 7
Расчет влияния факторов на изменение прибыли
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| Объем выпуска продукции | ||
| Структура продукции | ||
| Ресурсоемкость продукции | ||
| Цены на потребленные ресурсы | ||
| Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию | ||
| Итого |
1.3.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
(12)Сi – себестоимость единицы i-ого вида продукции;
Аi – постоянные затраты, отнесенные на i-ый вид продукции;
bi – переменные затраты, отнесенные на единицу i-ого вида продукции;
VВПi - объем выпуска i-ого вида продукции.
Зависимость себестоимости единицы продукции от данных факторов показана на рис. 5.
Рисунок 5 Зависимость себестоимости единицы продукции от объема ее производстваИспользуя эту модель и данные таблицы 8, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки.
Таблица 8
Исходные данные для факторного анализа себестоимости изделия А
| Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана |
| Объем выпуска продукции (VВП), шт. | |||
| Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб. | |||
| Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб. | |||
| Себестоимость одного изделия (С), руб. |
(13) 
(14) 
(15) 
(16)Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
(17)в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
(18)б) суммы постоянных затрат:
(19)в) суммы удельных переменных затрат:
(20)Такие же расчеты делают по каждому виду продукции (таблица 9).
Таблица 9
Расчет влияния факторов первого порядка на изменение себестоимости отдельных видов продукции
| Вид продукции | Объем производства продукции, шт. | Постоянные затраты на весь выпуск продукции, руб. | Переменные затраты на единицу продукции, руб. | |||
| VВП0 | VВП1 | А0 | А1 |  |  | |
| А | ||||||
| Б | ||||||
| И т.д. | ||||||
Окончание таблицы 9