Анализ себестоимости и пути ее оптимизации на материалах ОАО Завод Красная Этна (стр. 6 из 17)
| Вид продукции | Себестоимость изделия, руб. | Изменение себестоимости, руб. | ||||||
| Т0 | усл1 | усл2 | Т1 | общее | в том числе за счет | |||
| объема выпуска | постоянных затрат | переменных затрат | ||||||
| А | ||||||||
| Б | ||||||||
| И т.д. | ||||||||
После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий (таблица 10).
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Установленные отклонения по статьям затрат являются объектом факторного анализа. В результате постатейного анализа себестоимости продукции должны быть выявлены внутренние и внешние, объективные и субъективные факторы изменения ее уровня. Это необходимо для квалифицированного управления процессом формирования затрат и поиска резервов их сокращения.
Таблица 10
Анализ себестоимости изделия А по статьям затрат
| Статья затрат | Затраты на изделие, руб. | Структура затрат, % | ||||
| Баз. | Отч. |  | Баз. | Отч. |  | |
| Сырье и основные | ||||||
| материалы | ||||||
| Топливо и энергия | ||||||
| Заработная плата | ||||||
| производственных рабочих | ||||||
| Отчисления на социальные | ||||||
| нужды | ||||||
| Расходы на содержание | ||||||
| и эксплуатацию оборудования | ||||||
| Общепроизводственные | ||||||
| расходы | ||||||
| Общехозяйственные | ||||||
| расходы | ||||||
| Потери от брака | — | |||||
| Прочие производственные | ||||||
| расходы | ||||||
| Коммерческие расходы | — | |||||
| Итого | — | |||||
| В том числе: | ||||||
| переменные | ||||||
| постоянные | ||||||
1.3.4 Анализ прямых материальных затрат
Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции (VВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции (УМЗi). Уровень последних может измениться из-за количества (массы) израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции (УР;) и средней стоимости единицы материальных ресурсов (Ц.).
Схематически эта взаимосвязь представлена на рис. 6.
Рисунок 6 Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных затрат
Анализ целесообразно начинать с изучения факторов изменения материальных затрат на единицу продукции, для чего используется следующая факторная модель:
(21)Расчет влияния данных факторов произведем способом цепной подстановки:
(22) 
(23) 
(24) 
(25) 
(26)Данные таблицы 11 позволяют установить, из-за чего изменились материальные затраты на единицу продукции в целом и по каждому виду материальных ресурсов. В рассматриваемом примере они увеличились в основном за счет роста цен на материалы.
Таблица 11
Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции
| Вид изделия и материала | Расход материала на изделие, м | Цена 1 м ткани, руб. | Материальные затраты на изделие, руб. | Изменение материальных затрат на изделие, руб. | ||||||
| Баз. | Отч. | Баз. | Отч. | Баз. | УМЗусл | Отч. | общее | в том числе за счет | ||
| нормы расход | цены | |||||||||
| Изделие А | ||||||||||
| Ткани верха | ||||||||||
| Ткани для подкладки | ||||||||||
| Прочие материалы | ||||||||||
| Итого | ||||||||||
| Изделие Б | ||||||||||
| Ткани верха | ||||||||||
| Ткани для подкладки | ||||||||||
| Прочие материалы | ||||||||||
| Итого | ||||||||||
После этого можно изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:
(27)Таблица 12
Материальные затраты на производство изделия А
| Показатель | Алгоритм расчета | Порядок расчета | Сумма, тыс.руб. |
| МЗ0 |  | ||
| МЗусл1 |  | ||
| МЗусл2 |  | ||
| МЗ1 |  |
Затем делается вывод, что материальные затраты на производство изделия А выросли (уменьшились) на Х тыс.руб., в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
б) расхода материала на изделие:
в) стоимости материальных ресурсов:
Аналогичные расчеты делаются по всем видам продукции (таблица 13).
Таблица 13
Факторный анализ материальных затрат по видам продукции
| Изделие | Материальные затраты, тыс. руб. | Изменение материальных затрат, тыс. руб. | ||||||
| общее | В том числе за счет изменения | |||||||
| объема выпуска | нормы расхода | цен на ресурсы | ||||||
| А | ||||||||
| Б | ||||||||
| И т.д. | ||||||||
| Итого | ||||||||
Общая сумма прямых материальных затрат в целом по предприятию кроме данных факторов зависит еще и от структуры произведенной продукции:
(28)
Необходимые данные для расчета приведены в таблице 14.
Таблица 14
Общая сумма затрат материалов на производство продукции
| Показатель | Алгоритм расчета | Расчет | Сумма, тыс. руб. |
| МЗ0 |  | ||
| МЗусл1 |  | ||
| МЗусл2 |  | ||
| МЗусл3 |  | ||
| МЗ1 |  |
На основании этих данных мы можем установить, что общая сумма прямых материальных затрат на производство продукции увеличились (уменьшилась) на Х тыс. руб., в том числе за счет изменения:
объема производства продукции тыс. руб.;
структуры производства продукции тыс. руб.;
материалоемкости продукции тыс. руб.;
стоимости материальных ресурсов тыс. руб.
Итого: тыс. руб.
Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных мероприятий.