Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 19 из 54)

Затраты на оплату труда возросли на 105610 тыс. руб. или на 0,80%, вследствие чего произошло увеличение отчислений на социальные нужды – на 22800 тыс. руб. или на 0,12%.

В отчетном году на 17614 тыс. руб. или на 0,05% увеличилась амортизация, это свидетельствует о том, что у предприятия появились новые основные средства, т. е. возможно идет переоснащение производства.

Но больше всего увеличились прочие затраты на 177226 тыс. руб. или на 2,82%.

Считать достаточно обоснованным рост затрат нельзя, т.к. увеличились в большей степени прочие затраты, т. е. увеличили затраты не на основной вид деятельности.

Организации следует вести контроль за целесообразностью и величиной прочих затрат.

Анализ структуры затрат показывает, что они в основном состоят из материальных затрат, заработной платы, прочих затрат, отчислений на социальные нужды и амортизации. В течение года эта структура не меняется. Она оценивается в принципе удовлетворительно.

12. Факторный анализ валовой прибыли и прибыли от продаж

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

ВП = ВР – СС, где

ВП – валовая прибыль (ф.2 стр.029);

ВР – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, услуг (ф.2 стр.010); СС – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (ф.2 стр.020) Прибыль от продаж рассчитывается по формуле:

ПП = ВП – КР – УР , где, ПП – прибыль от продаж (ф.2 стр.050);

ВП – валовая прибыль (ф.2 стр.029); КР – коммерческие расходы ( ф.2 стр.030); УР – управленческие расходы (ф.2 стр.040).

(12.) Оценка влияния себестоимости на величину прибыли

Прибыль от реализации продукции - это разность между выручкой от реализации продукции и суммой затрат на производство продукции:

П = N – С где

П - прибыль от реализации

N - выручка от реализации

С –себестоимость реализованной продукции.

Основными факторами изменения прибыли являются изменение себестоимости реализованной продукции

изменение в объеме реализации.

Влияние на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции ( Пс) рассчитывается следующим образом

Пс = С1 о - С1 где

С1 о - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода

рассчитанная в ценах и условиях базисного периода

С1 - фактическая себестоимость реализованной продукции.

Влияние на прибыль изменений в объеме продукции ( Поп) в оценке по базовой себестоимости рассчитывается

Поп = По * К - По = По * (К - 1) где

По - прибыль базисного периода

К - коэффициент роста объема реализации продукции

К = С1о / С1

С1 о - себестоимость реализованной продукции анализируемого периода рассчитанная в ценах базисного периода

С1 - фактическая себестоимость.

(12.) Оценка влияния факторов на величину выручки от реализации продукции

На финансовые результаты деятельности организации наиболее ощутимое влияние оказывают изменения в объеме реализации продукции. Изменение выручки от реализации может происходить в следствии изменения объема реализации (в натуральном выражении) изменения отпускных цен.

Общее изменение выручки от реализации может быть представлено в виде суммы факторных отклонений

N = N1 - Nо = Nq + Nр + Nс Где

N1 - выручка отчетного года

Nо - выручка базисного года

Nq – изменение выручки в результате изменения объема реализации

Nр – изменение выручки в результате изменения отпускных цен на продукцию Nс – изменение выручки в результате изменения структуры реализации продукции.

Представим выручку (N) как произведение цены реализации (Р) на объем реализации (Q)

N = Р * Q

Nо = Ро*Qо - выручка базисного года

N1 = Р1 *Q1 - выручка отчетного года.

Оценка влияния изменения объема реализации продукции (при неизменных ценах) на изменение выручки производится следующим образом

Nq = Ро*Q1 - Ро * Qо = Ро(Q1 - Qо) =Ро * Q

Оценка влияния изменения цены реализации (при неизменном объеме) на изменение выручки осуществляется следующим образом

Nр = Р1 *Qо - Ро *Qо = Qо*(Р1 - Ро) = Qо * Р

В процессе анализа определяется также влияние такого фактора

как изменение структуры реализации. При этом определяется удельный вес отдельных ассортиментных позиций в общем объеме реализации в базисном и анализируемом периоде а затем рассчитывается влияние структурных сдвигов на общий объем реализации. Недополученная выручка в результате изменения ассортимента реализованной продукции оценивается отрицательно а сверхплановая выручка - положительно.

(12.) Анализ влияния объема продукции на величину прибыли

Изменение объема выпуска и реализации продукции оказывает непосредственное влияние на динамику прибыли. В процессе анализа дается качественная и количественная оценка влияния этих факторов.

Общее изменение прибыли в результате совокупного влияния факторов рассчитывается

П = П1 – По Где:

П1 - прибыль отчетного периода

По - прибыль базисного года.

В наибольшей степени на изменение прибыли оказывают влияние следующие факторы

изменение объема продаж продукции изменение цен на реализованную продукцию.

Оценка влияния на прибыль изменений в объеме продукции ( Пq) осуществляется следующим образом

Пq = По * К1 - По = По * (К1 - 1) где

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = С1 о / Со где С1 о - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах базисного периода Со - себестоимость базисного года.

Влияние на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию ( Пр) рассчитывается следующим образом