Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 43 из 54)

Q — потребность в соответствующем материале, натур. ед.; М — норма переходящего запаса, дни;

D — число дней планируемого периода.

Норма переходящего запаса определяется суммой среднего, текущего и страхового запасов. Расчет потребности в персонале и заработной платы. Численность работников подразделяется на персонал основной деятельности (работники производственной сферы) и не основной (работники, обслуживающие основное производство) (табл. 14.6).

Таблица 14.6

Расчет потребности в персонале и заработной плате

Наименование категорий	Квартал
	1	2
	Потребность, чел.	Средняя заработная плата, руб.	Затраты на заработную плату, руб.	Начисления на заработную плату, руб.
1. Рабочие основного производства
2. Рабочие вспомогательного производства
3. Специалисты и служащие
Итого

Смета расходов и калькуляция себестоимости (сводная). Смета расходов на выпускаемую продукцию представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям раздельно по видам продукции, работ, услуг (на конечный продукт). Калькуляция затрат может осуществляться укрупненно, исходя из принятых на предприятии норм затрат на единицу производимой продукции, или путем прямой калькуляции расчетов, исходя из норм ресурсов (табл. 14.7). Таблица 14.7

Смета расходов и калькуляция себестоимости (сводная)

Наименование показателей	Квартал
	1		2	3	4
	На единицу продукции	Всего
1. Объем продаж, всего
2. Себестоимость, всего, в том числе:
2.1. Сырье
2.2. Материалы
2.3. Покупные и комплектующие изделия
2.4. Топливо
2.5. Электроэнергия
2.6. Ф3П рабочих
2.7. ФЗП специалистов и служащих
2.8. Начисления на ФЗП
2.9. Амортизация ОПФ
2.10. Расходы на рекламу
2.11. Представительские расходы
2.12. Расходы на обучение
2.13. Аудит, консультации
2.14. Процент за кредит
2.15. Налог на дороги
2.16. Прочие затраты
3. Внереализационные операции (сальдо)
3.1. Доход по ценным бумагам
3.2. Доход от аренды
3.3. Сальдо штрафов
3.4. Налог на имущество
3.5. Налог на землю
З.6. Налог на рекламу
3.7. Прочие доходы или расходы
4. Балансовая прибыль
5. Налоги и платежи из прибыли
5. 1. Налог на прибыль
5.2. Прочие налоги
6. Чистая прибыль

Потребность в дополнительных инвестициях. На этапе разработки производственной программы рассчитывается потребность в первоначальных инвестициях с учетом производственной программы проекта в целом, определяются направления, по которым требуются вложенные средства, и величина потребности в дополнительных инвестициях. Величина потребности в общих инвестициях определяется по каждому требуемому направлению с распределением по годам осуществления проекта (табл. 14.8).

Таблица 14.8

Потребность в дополнительных инвестициях

Категория инвестиций	Квартал					Потребность в дополнительных инвестициях	Общая потребность в инвестициях
	0	1		2
		Всего
1. Основной капитал
1.1. Здания, сооружения производственного назначения
1.2. Рабочие машины и оборудование
1.3. Транспортные средства
2. Оборотный капитал
2.1. Запасы и затраты
2.2. Денежные средства
Итого потребность в инвестициях

14.5.3.

Финансовый план

Этот раздел призван обобщить материалы предыдущих разделов и представить их и стоимостном выражении.

Прогноз финансовых результатов.

Прогноз движения денежных средств.

Составление прогнозного баланса.

Формирование источников финансирования.

Расчет коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами на основе агрегированной формы прогнозного баланса.

Исходные данные для расчета финансового плана

формируются на основе разделов бизнес-плана

(табл. 14.9).

Таблица 14.9

Прогноз финансовых результатов

Показатели	Квартал	Итого
	1		2	3	4
1. Выручка от реализации
1.1. Объем продаж в натуральном выражении
1.2. Цена единицы продукции
2. Себестоимость реализованной продукции
3. Валовая прибыль
4. Текущие расходы:
коммерческие
управленческие
5. Прибыль от основной деятельности
6. Прочие доходы
7. Прочие расходы
8. Результат от прочей деятельности
9 . Прибыль до уплаты налога
10. Налог на прибыль
11. Чистая прибыль

Главная задача прогноза движения денежных средств

— проверить синхронность поступления и расходования денежных средств. Часто рентабельные предприятия терпят банкротство из-за того, что в нужный момент у них не хватило денег. То есть, если судить об успехе только по прибыли, есть риск ошибиться, особенно если при этом прирост наличности отрицателен.

Если для какого-то периода окажется, что выплаты превышают поступления, нужно своевременно принять меры для исправления этого положения.

При прогнозировании потоков денежных средств необходимо учитывать все возможные источники их поступления, а также направления их оттока. Прогноз разрабатывается по периодам в такой последовательности:

1) прогноз денежных поступлений;

2) прогноз оттока денежных средств;

3) расчет чистого денежного потока (излишек или недостаток);

4) определение совокупной потребности в краткосрочном финансировании.

Все поступления и платежи отражаются в плане денежных потоков в периоды времени, соответствующие фактическим датам осуществления этих платежей, с учетом задержки оплаты за реализованную продукцию, услуги или поставки материалов и комплектующих изделий, условий реализации продукции, а также формирования производственных запасов.

Прогнозирование денежных поступлений предполагает расчет их возможного объема. Основным источником поступления денежных средств является реализация товаров. На практике большинство предприятий отслеживает средний период времени, который требуется покупателям для того, чтобы оплатить счета, т.е. определяет средний срок документооборота.

Прогнозирование оттока денежных средств определяет погашение кредиторской задолженности. Считается, что предприятие оплачивает свои счета в срок. Если же кредиторская задолженность не погашается своевременно, то отсроченная кредиторская задолженность становится дополнительным источником краткосрочного финансирования.

Расчет чистого денежного потока осуществляется путем сопоставления прогнозируемых денежных поступлений и выплат.

Данные об избытке или дефиците показывают, в каком месяце можно ожидать поступления наличности, а в каком — нельзя, поэтому эти два параметра исключительно важны. Конечное сальдо банковского счета ежемесячно показывает состояние ликвидности. Отрицательная цифра не только означает, что предприятию потребуются дополнительные финансовые ресурсы, но и показывает необходимую для этого сумму, которая может быть получена за счет использования различных источников финансирования.

Прогноз движения денежных средств содержит три основных раздела, отражающих движение денежных средств в результате текущей инвестиционной и финансовой деятельности (табл. 14.10).

Таблица 14.10

Прогноз движения денежных средств

Показатели	Изменение, + / -
Движение денежных средств в результате текущей деятельности
Выручка от реализации товаров, продукции, работ и услуг Авансы, полученные от покупателей (заказчиков) Прочие поступления	+
Платежи по счетам поставщиков и подрядчиков Выплата заработной платы	-
Перечисления в фонды социального страхования и обеспечения Уплата денежных средств в бюджет Авансы выданные Уплата процентов по кредитам
Увеличение (уменьшение) чистых денежных средств в результате текущей деятельности	+ / -
Движение денежных средств в результате инвестиционной деятельности
Выручка от реализации активов долгосрочного характера использования	+
Приобретение средств долгосрочного использования, основных средств; нематериальные активы, капиталовложения	-
Увеличение (уменьшение) чистых денежных средств в результате инвестиционной деятельности	+ / -
Движение денежных средств в результате финансовой деятельности
Увеличение уставного капитала	+
Получение кредитов, займов	+
Возврат кредитов, займов	-
Увеличение (уменьшение) чистых денежных средств в результате финансовой деятельности	+ / -
Чистый прирост (уменьшение) денежных средств	+ / -

30. Сметное планирование (бюджетирование) и анализ исполнения смет