Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 44 из 54)

(бюджетов)

(30.) Основы сметного планирования

Сметный расчет объема продаж и обоснование цены товара

Смета (бюджет) продаж или объема выручки в денежном выражении служит основой для составления всех остальных видов смет. Целью составления Бюджет продаж является определение объема продаж на планируемый период. Бюджет продаж включает следующую информацию о предполагаемых объемах реализации по каждому виду товаров об ожидаемой цене товара.

Бюджет продаж показывает объем продаж в количественном и стоимостном выражении.

При оценке предполагаемого объема продаж в натуральном выражении отправным пунктом служат ожидаемые данные об объеме продаж предыдущего года. Эта величина корректируется с учетом факторов

влияющих на объем реализации в текущем году.

Важным вопросом является обоснование цены товара. Принятие решения по цене зависит от внешних и внутренних факторов.

К внешним факторам относятся общий спрос на товар на рынке наличие на рынке аналогичных товаров

уровень цен на аналогичную продукцию конкурирующих фирм

приоритет заинтересованности покупателей по данному товару - низкая цена или более высокое

качество.

К внутренним факторам относятся себестоимость продукции необходимость покрытия инвестиций качество материалов и труда

использование ограниченных ресурсов.

Смета производства

Бюджет производства (производственная программа) обычно составляется в физических единицах измерения продукции. Этот бюджет должен учитывать объем продаж

производственные мощности предприятия рост или снижение запасов готовой продукции на планируемый период. Целью составления данного бюджета является определение объема производства на основе расчета предполагаемого объема продаж величины остатков не реализованной продукции.

Планируемый объем производства определяется

Сметный объем производства в натуральном выражении + необходимая величина запасов готовой продукции на конец года = ожидаемый объем продаж + запасы готовой продукции на начало года

Объемы производства сверяются со сметой продаж

чтобы гарантировать сбалансированность производства и продаж в течении года. Сбалансированность показателей обеспечивается применением специальных методов производственного анализа метода предельного анализа позволяющего определить величину максимальной прибыли исходя из равенства предельного дохода (прироста выручки на единицу продукции) и предельных издержек (прироста затрат на единицу продукции) метода производственной функции нацеленного на прогнозирование ожидаемых показателей

хозяйственной деятельности по факторам затрат труда и капитала.

Смета прямых материальных затрат

Бюджет прямых материальных затрат показывает общие потребности производства по основным материалам а также необходимый объем закупок основных материалов. Расчеты осуществляются на основе бюджета объема производства нормативных затрат сырья на единицу продукции целевых запасов сырья на начало и конец периода цен на сырье и материалы. Плановая потребность в материалах рассчитывается следующим образом

М = Мпр + Змк - Змн

где

М - плановая потребность в материалах

Мпр - потребность в материалах для обеспечения планового выпуска продукции

З мк - планируемый запас материалов на конец периода

Змн - запас материалов на начало периода.

Расчеты осуществляются в натуральных единицах и в денежном выражении.

Составление сметы может сопровождаться расчетом платежей за приобретаемые материалы.

Смета прямых расходов на оплату труда

Целью составления бюджета прямых затрат труда является определение общих затрат на привлечение трудовых ресурсов. Основой расчета является бюджет производства. Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной информацией для составления бюджета прямых затрат на оплату труда. На уровень затрат влияют система нормирования труда и оплаты труда.

При составлении этого бюджета учитывается трудоемкость единицы продукции и стоимость одного человеко -часа.

Смета общепроизводственных расходов

При составлении бюджета общепроизводственных расходов предварительно в их составе выделяются постоянные и переменные расходы и определяются ставки

по которым формируется переменная часть общепроизводственных расходов . Общая сумма производственных накладных расходов включает стоимость постоянной составляющей включая амортизационные отчисления по производственному оборудованию величину переменной составляющей которая определяется путем умножения ставки переменных расходов на затраты времени производственных работников.

При определении соответствующего оттока денежных средств учитывается что а) амортизация не вызывает оттока денежных средств б) общепроизводственные расходы оплачиваются в том квартале в котором они возникают.

Смета текущих периодических расходов

Бюджет периодических расходов включает смету коммерческих и управленческих расходов. Постатейный состав расходов определяется в основном спецификой деятельности организации. В состав коммерческих расходов включаются заработная плата работников службы сбыта расходы по рекламе транспортные расходы оплата телефонной связи прочие расходы по реализации продукции. Управленческие расходы состоят из заработной платы административного персонала прочих служащих оплаты энергии амортизации офисного оборудования расходов по телефонной связи страхованию затрат на канцтовары и другие.