Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:
- экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
- социальные - перераспределение НД в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;
- фискальные - повышение доходов государства;
-международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.
26. Экономическая сущность, функции налогов
Налог – основной источник формирования государственных финансов через изъятие в виде обязательных платежей части ВОП (валового общественного продукта). ВОП состоит из потребленных средств производства (с), выплаченной з/пл (v), прибыли (m).
ВОП=c+v+m, где (v+m) вновь созданная стоимость (ВНД).
ВНД и ВОП проходят 4 стадии развития: производство – распределение – обмен – потребление. На стадии распределения производственный процесс осуществляется без участия государства, т.к. процесс невозможно осуществить без выплаты з/пл и получения прибыли. На стадии обмена (перераспределения)осуществляет изъятие государством определенной части ВОП в свою пользу для формирования бюджета – это перераспределение и составляет эк. сущность налогов.
Источник налоговых платежей ВНД. Его перераспределение в пользу государства осуществляется м/у двумя участниками производственного процесса: из V- в форме налогов на доходы от работников, из M – от работодателей (налог на прибыль, на имущество).
Налоги – обязательные, регулярные платежи, осуществляют физическими юридическими лицами на условиях, определенных законодательными актами.
Функции налогов:
- фискальная (основная) - образуются государственные денежные фонды, создаются материал. условия для функционирования государства и предпосылки для вмешательства в экономику.
- экономическая – означает, что налоги участвуют в перераспределении. НД и влияют на его воспроизводство через: стимулируя или сдерживая темпы ВНД (через систему льгот); усиливая или ослабляя накопление капитала; расширяя или уменьшая платежеспособность населения.
Если фискальная функция отражает отношение налогоплательщика к государству, то эк-ая наоборот.
27. Классификация налогов. Основы их построения и принципы налогообложения
Налоговая система включает в себя различные виды налогов, классифицирующихся по разным признакам.
Группировка налогов по уровню власти и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и т. д. представляет собой классификацию налогов.
По уровню управления налоги делятся на федеральные, региональные и местные налоги.
По целевому назначению налоги делятся на общие, специальные и чрезвычайные.
К общим относится большинство взимаемых в любой налоговой системе налогов. Их отличительной особенностью является то, что они после поступления в бюджет любого уровня обезличиваются и расходуются на цели, определенные в соответствующем бюджете
В отличие от них специальные налоги, имея строго целевое назначение, закреплены за определенными видами расходов. В частности, в РФ примером специального налога может служить единый социальный налог.
Введение чрезвычайных налогов непосредственно связано с конкретным событием или конкретным этапом существования и развития той или иной страны.
В зависимости от характера налогового изъятия налоги делятся на прямые и косвенные.
Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество и ряд других налогов.
Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов или оборота товаров, работ и услуг. Эти налоги включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем (НДС, акцизы и т.д.).
По субъектам налогообложения налоги бывают: с юридических лиц; с физических лиц; с юридических и физических лиц.
По объекту обложения налоги разделяются на налог на доходы; налог на имущество; налог на действия и ресурсные налоги.
В зависимости от установленных ставок налогообложения налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
28. Налоговая система РФ, ее понятие и составные элементы
Налоговая система, в ее обобщенном понимании, представляет собой совокупность налогов, установленных законом; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; системы мер, обеспечивающих выполнение налогового законодательства. Главными органично связанными элементами налоговой системы являются система налогов и налоговый механизм.
Система налогов – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других приравненных к налогам платежей, взимаемых на территории государства в тот или иной период времени. Основными налогами, посредством которых формируется преобладающая масса бюджетных доходов, как в российской, так и в мировой практике являются: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль (доход) юридических лиц, подоходный налог с физических лиц; таможенные пошлины, платежи в социальные фонды, налог с продаж.
Налоговый механизм – понятие более объемное, чем система налогов, представляет собой совокупность всех средств и методов организационно- правового характера, направленных на выполнение налогового законодательства. Посредством налогового механизма реализуется налоговая политика государства, формируются основные количественные и качественные характеристики налоговой системы, ее целевая направленность на решение конкретных социально-экономических задач.
Наиболее важную роль в налоговом механизме имеет налоговое законодательство, а внутри него – механизм налогообложения (уровни налоговых ставок, система льгот, порядок исчисления налогооблагаемой базы, состав объектов обложения и другие элементы, связанные с исчислением налогов).
29. Налогообложение доходов физических лиц
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Согласно Кодекса при получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные работы в соответствии с трудовым договором. Следовательно, вновь физические лица должны будут платить налог с начисленной, но не выплаченной заработной платы. По остальным видам доходов датой их получения будет считаться день выплаты (день получения дохода в натуральной форме, день уплаты процентов по заемным средствам).
Порядок исчисления налога остался прежним - нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого месяца с зачетом ранее удержанной суммы. Предусмотрены твердые недифференцированные ставки налогообложения, т. е. различные виды доходов подпадают под различные ставки налога, не зависящие от размера дохода. Общая налоговая ставка составляет 13%.
Ставка 35% предусмотрена для выигрышей в лотерею; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств. Ставка 30% установлена для дохода, полученного в виде дивидендов и доходов иностранных граждан - нерезидентов, проживающих на территории РФ менее 183 дней.
В кодексе большинство вычетов сохранено, и они систематизированы по группам. Размеры вычетов установлены в твердой сумме. Уточнен и порядок предоставления отдельных вычетов.
Стандартные вычеты - это вычеты в виде личного необлагаемого минимума для различных категорий налогоплательщиков. Например: для обычных граждан вычет будет составлять 400 руб. ежемесячно; для Героев России, участников ВОВ, инвалидов I и II групп - 500 руб., для ликвидаторов последствий аварий на Чернобыльской АЭС и объединении "Маяк" - 3000 руб. ежемесячно.
Имущественные вычеты - это льготы при покупке и строительстве жилья, а также продажа имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности.
Профессиональные вычеты - это документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от предпринимательской деятельности. Для физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, вводится норма. Она предусматривает, что если предприниматели не могут документально подтвердить свои расходы, то такой вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов.
Социальные вычеты - новые для нашего законодательства налоговые вычеты. Они позволяют налогоплательщику уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, уплаченные за свое обучение (или обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневном отделении образовательного учреждения) и за лечение (свое и членов семьи) в медицинских учреждениях РФ. Для использования налоговых вычетов за лечение Правительство РФ должно утвердить соответствующий перечень медицинских услуг, лекарственных средств. В обоих случаях размер налогового вычета ограничивается суммой не более 25000 руб. Кроме того, по дорогостоящим видам лечения (устанавливаются постановлением Правительства РФ) налоговый вычет принимается в размере фактически произведенных расходов. На сумму налоговых вычетов может быть уменьшен только доход, облагаемый по ставке 13%.