Оценка финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 10 из 19)
Далее проведем анализ за 2007-2008гг., для этого воспользуемся аналитической таблицей 2.
Таблица 2 – Аналитическая таблица за 2007-2008 гг.
| Показатели | Единица измерения | Предшествующий год | По плану на фактически реализованную продукцию | Отчетный год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Себестоимость проданных товаров | тыс.руб. | 5781062 | 5992931 | 6899657 |
| Итого затрат | тыс.руб. | 5781062 | 5992931 | 6899657 |
| Выручка от продажи товаров | тыс.руб. | 6324459 | 6611023 | 7409233 |
| Прибыль (убыток) от продаж | тыс.руб. | 543397 | 618092 | 509576 |
Из приведенных данных видно, что предприятие не выполнило задание в предшествующем году по прибыли от реализации продукции. На предприятии получен убыток в размере 33821 тыс. рублей (509576 тыс.руб. – 543397 тыс.руб.). Это отклонение является результатом взаимодействия следующих факторов:
- изменения количества реализованной продукции;
- изменения себестоимости проданных товаров;
- изменения цен реализации;
- изменения структуры реализованной продукции.
Для нахождения значений затратных факторов следует сравнить себестоимость проданных товаров в предшествующем году и в отчетном в пересчете на фактически реализованную продукцию.
Сопоставления показывают, что себестоимость за анализируемый период возросла на 906726 тыс. рублей. Влияние себестоимости можно оценить как отрицательное воздействие, что приводит к уменьшению прибыли на эту величину.
Влияние цен на прибыль можно определить как разность между фактической выручкой от реализации продукции без косвенных налогов и плановой, пересчитанной на фактически реализованную продукцию.
Рост выручки показывает, что в отчетном периоде произошло повышение цен, что позволило увеличить выручку, а следовательно, и прибыль на 798210 тысяч рублей.
Чтобы выявить влияние изменения количества реализованной продукции на прибыль, следует определить относительные изменения объема реализации при плановых ценах. Для этого воспользуемся индексным методом. Индекс q определяется путем отношения выручки в предшествующем году в пересчете на фактически реализованную продукцию к выручке предшествующего периода.
Таким образом, фактическое количество реализованной продукции оказалось выше планового на 1,05 пункта. Соответственно, прибыль от реализации увеличилась по сравнению с предшествующим годом на 24622 тыс. рублей за счет фактора q.
Далее рассчитаем сдвиги в структуре реализованной продукции балансовым методом и методом последовательного изолирования факторов.
Результаты проведенного факторного анализа прибыли от реализации продукции в ОАО «Нефтекамскшина» показывают, что убыток в отчетном периоде в размере 33821 тысяч рублей был получен, прежде всего, за счет увеличения себестоимости на 906726 тыс. руб. Вместе с тем позитивное влияние оказали рост цены, количества реализованной продукции, структурные сдвиги на 798210 тыс. руб., 24622 тыс. руб., 50073 тыс. руб. соответственно. В целом положительные факторы увеличили прибыль на 872905 тыс. руб. Величина 906726 тыс. руб. является резервом роста прибыли от реализации продукции, который может быть достигнут путем минимизации действия затратных факторов.
Далее проведем анализ за 2008-2009гг., для этого воспользуемся аналитической таблицей 3.
Таблица 3 – Аналитическая таблица за 2008-2009 гг.
| Показатели | Единица измерения | Предшествующий год | По плану на фактически реализованную продукцию | Отчетный год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Себестоимость проданных товаров | тыс.руб. | 6899657 | 6543012 | 6486876 |
| Итого затрат | тыс.руб. | 6899657 | 6543012 | 6486876 |
| Выручка от продажи товаров | тыс.руб. | 7409233 | 7001401 | 6879708 |
| Прибыль (убыток) от продаж | тыс.руб. | 509576 | 458389 | 392832 |
Из приведенных данных видно, что предприятие не выполнило задание в предшествующем году по прибыли от реализации продукции. На предприятии получен убыток в размере 116744 тыс. рублей (392832 тыс.руб. – 509576 тыс.руб.). Это отклонение является результатом взаимодействия следующих факторов:
- изменения количества реализованной продукции;
- изменения себестоимости проданных товаров;
- изменения цен реализации;
- изменения структуры реализованной продукции.
Для нахождения значений затратных факторов следует сравнить себестоимость проданных товаров в предшествующем году и в отчетном в пересчете на фактически реализованную продукцию.
Сопоставления показывают, что себестоимость за анализируемый период снизилась на 56136 тыс. рублей. Влияние себестоимости можно оценить как положительное воздействие, что приводит к увеличению прибыли на эту величину.
Влияние цен на прибыль можно определить как разность между фактической выручкой от реализации продукции без косвенных налогов и плановой, пересчитанной на фактически реализованную продукцию.
Спад выручки показывает, что в отчетном периоде произошло снижение цен, что привело к уменьшению выручки, а следовательно, и прибыли на 121693 тысяч рублей.
Чтобы выявить влияние изменения количества реализованной продукции на прибыль, следует определить относительные изменения объема реализации при плановых ценах. Для этого воспользуемся индексным методом. Индекс q определяется путем отношения выручки в предшествующем году в пересчете на фактически реализованную продукцию к выручке предшествующего периода.
Таким образом, фактическое количество реализованной продукции оказалось ниже планового на 0,94 пункта. Соответственно, прибыль от реализации уменьшилась по сравнению с предшествующим годом на 28049 тыс. рублей за счет фактора q.
Далее рассчитаем сдвиги в структуре реализованной продукции балансовым методом и методом последовательного изолирования факторов.
Результаты проведенного факторного анализа прибыли от реализации продукции в ОАО «Нефтекамскшина» показывают, что убыток в отчетном периоде в размере 116744 тысяч рублей был получен, прежде всего за счет снижения цен, количества реализованной продукции и структурных сдвигов на 121693 тыс. рублей, 28049 тыс. рублей и 23138 тыс. рублей соответственно. В целом отрицательные факторы уменьшили возможную прибыль на 172880 тыс. рублей. Положительное влияние оказала себестоимость в размере 56136 тыс. рублей. В целом положительные факторы увеличили прибыль на 56136 тыс. руб. Величина 172880 тыс. руб. является резервом роста прибыли от реализации продукции, который может быть достигнут путем минимизации действия затратных факторов.
Получение убытка связано с тем, что темп роста себестоимости превысил темп роста выручки, возросли прочие расходы, связанные со списанием дебиторской задолженности, а также с увеличением сумм расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, и доначислением налога на прибыль за прошлые годы.
2.3 Оценка рентабельности деятельности предприятия ОАО «Нефтекамскшина»
Рентабельность является важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности любого предприятия. Оценка рентабельности сводится к расчету системы показателей. Для анализа рентабельности ОАО «Нефтекамскшина» воспользуемся формулами 10-18, представленными в параграфе 1.3, и данными финансовой отчетности за 2006-2009гг., представленными в приложениях В-Л.
Рассчитаем среднегодовую стоимость основных средств, данные взяты из формы №1 «Бухгалтерский баланс»:
Определим среднегодовую стоимость материально-производственных запасов:
