Бюджетный процесс в условиях перехода к рыночным отношениям на примере Хабаровского края (стр. 16 из 29)
Проводимая федеральными органами политика по формированию бюджетов регионов и местных бюджетов не обеспечивает бездефицитное составление регионального и местных бюджетов, в результате ежегодно увеличивается краевой долг в виде кредиторской задолженности и в виде ссуд, полученных из федерального бюджета. На 1 января 1998 года краевой долг составил 1717,9 млн рублей. На конец года он составит около 3,0 млрд рублей.
В этих условиях очень трудно, но очень важно обеспечить составление реального бюджета.
Учитывая все обстоятельства, бюджет края вносится на рассмотрение по доходам в сумме 4540,1 млн. рублей и по расходам 5842,7 млн. рублей. Краевой бюджет соответственно - 3025,2 и 3669 млн. рублей. Дефицит составил соответственно по бюджету края 22,3% к расходам, по краевому бюджету - 17,5%. На покрытие дефицита бюджета планируется направить заемные средства, включая средства от эмиссии ценных бумаг администрации края на общую сумму 200 млн рублей. В качестве источника финансирования дефицита бюджета края также предусмотрены: ссуда из федерального бюджета в объёме 1042,9 млн рублей, 10 процентов внебюджетных фондов (40,6 млн рублей), 10 процентов отчислений на воспроизводство МСБ (4 млн. рублей), неиспользованные остатки средств (15 млн. рублей).
Взаимоотношения с бюджетами муниципальных формирований будут построены следующим образом. Трансферт определен прямым счётом как сумма разниц между доходами и расходами по бюджету каждого муниципального образования, превышающих 18 процентов бюджетного дефицита. Покрытие дефицита в пределах 18 процентов администрации городов и районов края, как и в 1998 году, обеспечивают за счёт собственных источников финансирования. При расчёте трансферта использовались доходы бюджетов муниципальных образований, спланированные по минимальным нормативам. Расчёт плановых расходов произведён по методике Министерства финансов РФ и согласован с финансовыми органами городов и районов.
Не планируются расходы по завозу товаров на Север, по завозу зерна и другие фонды. Все эти расходы должны производиться за счет возвратных средств.
В основу расчетов доходов консолидированного бюджета Хабаровского края на 1999 год положены основные показатели прогноза развития территорий края, Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 147-ФЗ “О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации”, а также предложения Правительства РФ по изменению налогового законодательства, направленные на совершенствование налоговой системы.
В 1998 году проведена работа по внесению в бюджетную систему Хабаровского края основных изменений налогового законодательства. Так, введены новые налоги: налог с продаж, налог на игорный бизнес, плата за пользование водными объектами, плата за пользование объектами животного мира, совокупный налог на вмененный доход.
Налог на вмененный доход поступает от предпринимателей вместо налоговых платежей и отчислений в государственные внебюджетные фонды. Сумма налога в 1999 году не прогнозируется в составе бюджета, а предусмотрена пока в составе всех налогов исходя из налоговой базы 1998 года.
Доходы бюджета края в 1999 году оцениваются в сумме 4540,1 млн рублей. В целом рост доходов по сравнению с прогнозной оценкой поступления доходов в 1998 году составит только 3,7 процента, так как из доходов бюджета края выпадает ряд местных налогов, уменьшается доля отчислений от налога на прибыль, подоходный налог зачисляется в бюджет края в размере 95 %, передается в федеральный бюджет 40 % от платежей за пользование лесным фондом, водными объектами, объектами животного мира, отменяется налог на покупку валюты, уменьшается сумма трансферта из федерального бюджета. Возмещение выпадающей суммы доходов предлагается за счет доведения размеров ставок налогообложения до максимально установленных федеральным законодательством и снижения задолженности в бюджет края по налоговым платежам.
Наибольший удельный вес в структуре доходов бюджета края занимают налоговые поступления - 82 процента.
Основными источниками доходной части бюджета по-прежнему остаются подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество. Поступление этих налогов в 1999 г. оценивается в сумме 2858,7 млн. рублей или 63 % от общей суммы доходов. Для сравнения: в 1998 году удельный вес этих налогов в общей сумме доходов края составит 58,7 %, в 1997 г. составил 51 %. Удельный вес поступления налога на имущество предлагается увеличить с 11,5 % в 1998 г. до 14 % в 1999 г. за счет увеличений ставки налогообложения.
Порядок распределения налоговых доходов бюджетной системы между краевым и местным бюджетами установлен по минимальным нормативам зачисления в местные бюджеты федеральных налогов, закрепленных за муниципальными образованиями на постоянной основе в соответствии в Законом РФ “О финансовых основах местного самоуправления в РФ”. Изменена доля отчислений в местные бюджеты по платежам за пользование лесным фондом с 50% на 60 % (40 % будет поступать не во внебюджетный фонд, а в федеральный бюджет). По вновь введенным налогам предусмотрено, что налог на игорный бизнес, налог на объекты животного мира будут полностью зачисляться в краевой бюджет, налог на вмененный доход - в бюджеты муниципальных образований городов и районов края, налог с продаж будет распределяться между краевым и местными бюджетами по нормативам 40 и 60 процентов, плата за пользование водными объектами - по нормативам 20 и 40 процентов.
Налог на прибыль в 1999 году в бюджет края прогнозируется поступление налога на прибыль в сумме 749 млн руб.
Исходным показателем при расчете налога на прибыль было ожидаемое поступление налога в бюджет края в 1998 году в сумме 715 млн рублей.
На 1999 год прогнозируется получение на территории края валовой прибыли в сумме 3295 млн рублей. Рост валовой прибыли к уровню 1998 года прогнозируется в размере 12,3 %.
Предусмотрено снижение общей ставки налога на прибыль с 35 % , действующей в настоящее время до 30 %, в том числе снижение предельной ставки налога в части, зачисляемой в бюджет края с 22 до 19 процентов.
Для возмещения выпадающих доходов по налогу на прибыль за счет изменения налоговой ставки в расчетах предусмотрено задание по снижению задолженности в бюджет края.
Налог на прибыль в краевой бюджет на 1999 год прогнозируется в сумме 584 млн рублей, в том числе 91,8 млн рублей поступит от предприятий, контролируемых краевой налоговой инспекцией, 492,3 млн рублей поступит в результате отчислений по городам и районам края, в соответствии с минимальными нормативами. Минимальный норматив отчислений в местные бюджеты изменится с 14,3 % от общей суммы налога на 16,7 %, так как расчет производится от новой ставки налога - 30 процентов (5:30*100).
Прогноз налога на прибыль в бюджет края:
Таблица 2.3.1Расчет налога на прибыль на 1999 год
| Показатели | Прогноз (тыс.рублей) |
| 1. Ожидаемое поступление налога на прибыль в 1998 году | 714962 |
| 2. Рост налога к уровню 1998 года (в %% - 112,3) | 802902 |
| 3. Задание по снижению задолженности по налогу на прибыль в бюджет края | 64403 |
| 4. Сумма налога в бюджет края в условиях действующего законодательства (ставка отчислений в бюджет края - 22 %) | 867305 |
| 5. Сумма налога в бюджет края в условиях изменения ставки зачисления налога - 19 % | 749036 |
Налог на добавленную стоимость остается одним из основных доходных источников края.
На 1999 год сумма налога рассчитана в условиях действующего законодательства, исходя из ожидаемого поступления налога в 1998 году. Норматив зачисления в бюджет края от общей суммы налога составляет 25 %. С 1.08.98 г. отменена пониженная ставка налога на ряд продовольственных товаров и товаров для детей. Введение единой ставки налога в размере 20 % предполагает увеличение суммы налога против ожидаемого в 1998 году на 1,5 %.
Общая сумма налога на добавленную стоимость оценивается в 1999 году в сумме 557,7 млн рублей.
Таблица 2.3.2
Расчет поступления НДС на 1999 год
| Показатели | Прогноз (тыс.рублей) |
| 1. Ожидаемая сумма НДС в 1998 году | 507143 |
| 2. Сумма увеличения налога за счет увеличения ставки налога до 20 % | 7607 |
| 3. Рост НДС к уровню 1998 года (в %% - 108,5) | 42950 |
| 4. Прогноз НДС | 557700 |
В 1999 году поступление НДС в краевой бюджет составит 369,7 млн рублей. От предприятий краевого подчинения ожидается поступление 86,1 млн рублей, в результате регулировки налога по минимальным нормативам (10 процентов) от городов и районов края в краевой бюджет будет зачислено 283,6 млн рублей.
Поступление налога на имущество в бюджет края в 1999 году прогнозируется в сумме 624,9 млн руб., исходя из максимальной ставки налога на имущество предприятий в размере 2,5 %. Максимальная ставка принята по методике Министерства финансов РФ при расчете исходной базы доходов бюджета края на 1999 год. Доведение ставки налогообложения с 1,5 % до максимальной увеличит сумму налога на имущество на 217,8 млн рублей.
При расчете учтено, что в 1 квартале 1999 года налог на имущество будет поступать по ставке 1,5 % , как переходящий к уплате за IV квартал 1998 года.
Исходной базой для расчета налога определено ожидаемое поступление в 1998 году в сумме 502,4 млн рублей. В расчетах откорректирована база на сумму зачтеного в 1998 году налога в счет приобретения имущества предприятий-должников в краевую собственность на сумму 95,3 млн рублей и предусмотрено задание по погашению задолженности на сумму 27,5 млн рублей.
Налог на имущество зачисляется в бюджеты муниципальных образований по минимальному нормативу - 50 %. Краевой бюджет формируется за счет 50 % отчислений налога на имущество плательщиков городов и районов края и налога предприятий, контролируемых краевой налоговой инспекцией. В краевой бюджет прогнозируется поступление 299,5 млн рублей.