Лекции по Планированию (стр. 20 из 32)

Расчет себестоимости по технико-экономическим факторам осуществляется по следующей схеме:

1. Определяют расчетную себестоимость товарной продукции (С_т.р) умножением объема товарной продукции планового года (Q_т.пл) на затраты на рубль товарной продукции за предшествующий плановому год (з_{т.предшеств})

С_т.р = Q _пл ∙ з_{тпредшеств}

2. Определяют снижение (повышение) затрат, включаемых в
себестоимость, обусловленное влиянием отдельных технико-
экономических факторов:

ΔЗ_t+l =

где ΔЗ_i — изменение затрат при использовании влияния i^-го фактора;

N — число факторов, влияние которых учтено в плановом году.

1. Определяют себестоимость товарной продукции в плановом
   году (С_т.t+1):

С_т.пл = С_т.р ±ΔЗ_t+l

1. Снижение или удорожание себестоимости товарной продукции рассчитывается в процентах как отношение изменения затрат по
   технико-экономическим факторам к себестоимости товарной
   продукции предпланового года:

С_т.пл = Δ З_t+l 100

C_{т.предшеств}

При изменении объема добычи нефти соответственно изменится себестоимость, сумма условно-переменных затрат будет увеличиваться пропорционально росту объема продукции, условно-постоянные расходы на единицу продукции изменяются, но в общей сумме условно-постоянные расходы почти не изменяются (не растут), на этой особенности основывается методика изменения себестоимости продукции.

Себестоимость одной тонны нефти определяется по формуле:

Затраты переменные и постоянные в сумме, деленные на объем добычи нефти дадут себестоимость одной тонны добычи нефти:

С^/ = (З_пер +З_пост) / Q

Где: З_пер – условно-переменные расходы (руб.)

З_пост – условно-постоянные расходы (руб.)

При росте добычи нефти (Q₂) за счет роста производительности труда увеличиваются не все затраты, а лишь их переменная часть (З_пер2). В этом случае себестоимость рассчитывается:

С^/ = (З_пер2+ З_пост1) / Q₂ ,

∆З_пер - увеличение переменных затрат за счет роста добычи нефти;

∆З_пер = З_пер2 – З_пер1

Чтобы определить снижение себестоимости за счет сокращения удельного веса условно-постоянных затрат находим их удельный вес в себестоимости в измененных условиях.

Р_уп = __ З_пост ___________ х 100%

З_пост + (З_пер +∆З_пер)

Р _уп – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости нефти и газа в %

Для этого определим сумму затрат условно-постоянных расходов в калькуляции к итогу затрат.

Р_уп = __ З_пост _______ х 100%

(З_пост + З_пер)

Затем находим процент прироста добычи нефти.

∆Q = Q_ф – Q_пл х 100% -100

∆Q – процент прироста добычи нефти

По формуле определяем снижение себестоимости в %, в связи с ростом добычи нефти, за счет условно-постоянных расходов, (прирост себестоимости).

ΔС = Р_уп х ΔQ

100 + ΔQ

Уровень себестоимости продукции в большой степени зависит от объема и структуры производимой продукции, изменение себестоимости в этом случае определяется по формуле

ΔС = С_ф х Р_уп х ΔQ_

100 100

С_ф – себестоимость товарной продукции в базисном (факт) году, тыс. руб.;

Р_уп – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости базисного года, %;

ΔQ – изменение объема производства продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом (без учета изменения качества), %.

В расчетах влияния на себестоимость продукции основных
технико-экономических факторов и изменения геологических
условий разработки, нефтяных и газовых месторождений выделяются
следующие группы факторов:

- повышение технического уровня производства;

- улучшение организации производства и труда;

- изменение природных условий добычи нефти и газа и способов добычи нефти;

- прочие факторы.

При определении экономии (удорожания), обусловленной действием всех технико-экономических факторов (кроме изменения объема производимой продукции и использования основных фондов), учитывается снижение (удорожание) только переменных, прямо пропорциональных объему производства расходов.

Относительная (в расчете на один рубль товарной продукции) экономия (удорожание) условно-постоянных расходов (к ним относятся расходы, абсолютная величина которых при изменении объема добычи нефти и газа существенно не изменяется) и амортизационных отчислений рассматривается как результат увеличения (уменьшения) объема добычи нефти, газа и производства другой продукции и улучшения использования основных фондов. Влияние этих факторов на уровень затрат определяется с помощью специальных расчетов.

Экономия, обусловленная изменением уровня техники, технологии и организации производства, должна определяться с учетом времени проведения соответствующих мероприятий. Поэтому, если намеченное в плане мероприятие проводится не с начала года, в расчетах себестоимости товарной продукции планируемого года отражается только часть обусловленного его проведением эффекта. Но одновременно в расчетах себестоимости по факторам должна быть учтена переходящая на планируемый год экономия от проведения мероприятия базисного года. Эта экономия равна разнице между среднегодовой себестоимостью нефти и газа в базисном году и их себестоимостью после проведения организационно-технических мероприятий, умноженной на объем добычи нефти и газа в планируемом году.

Величина этой экономии (ΔЗ_т) может быть определена зависимостью:

ΔЗ_т =

- З₁Q_t+1

где З_о и 3_i — переменные затраты в расчете на одну тонну нефти, до и после внедрения мероприятия, руб.;

Q_o и Q_i — количество нефти, газа, добытых с начала базисного года до и после внедрения мероприятия;

— среднегодовые затраты на одну тонну нефти, в базисном предплановом году;

Q_t+1 — количество нефти, газа, добываемых в планируемом году.

В группе "повышение технического уровня производства" выделяются следующие основные факторы:

механизация и автоматизация производственных процессов, внедрение передовой технологии и автоматизированных систем управления;

модернизация и улучшение эксплуатации применяемой техники и технологии;

внедрение новых видов и замена потребляемых материалов, реагентов, топлива, энергии;

прочие факторы, повышающие технический уровень производства.

Основой для определения экономии текущих затрат, обусловленной механизацией и автоматизацией производственных процессов, внедрением передовой технологии и автоматизированных систем управления, является план внедрения достижений науки и техники.

Сумма экономии от снижения себестоимости в результате внедрения в производство достижений науки и техники и осуществления других технических мероприятий складывается из уменьшения расхода материальных и энергетических ресурсов и затрат на оплату труда.

При анализе материальных, топливных и энергетических затрат важно определить влияние изменений в выполнении норм расходования энергетических ресурсов и изменений в ценах. Для этого можно пользоваться следующими формулами:

В начале рассчитывается суммарное отклонение (ΔО) в затратах за счет норм и цен:

ΔЗ_м = Q_ф х (Н_ф х Ц_ф – Н_пл х Ц_пл)

Найдем отклонения в затратах:

1. за счет норм: ΔЗ_мн = Q_ф х (Н_ф х Ц_пл – Н_пл х Ц_пл)

2. за счет цены: ΔЗ_мц = Q_ф х (Н_ф х Ц_ф – Н_ф х Ц_пл)

Q - количество нефти и газа, добытых с момента проведения мероприятия до конца планируемого года;

Н_ф, Н_пл - нормы расхода на единицу продукции в натуральном выражении;

Ц_ф, Ц_пл - цены по плану и факту на единицу определенного материала (цены оптовые).

Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды в результате снижения трудоемкости (при высвобождении работников) определяется по формуле (ΔЗ_з.п.):

ΔЗ_з.п. = ЧР_В· З^/ · (1+ Г/100) · Т,

Где: ЧР_В – количество высвободившихся работников;

З^/ – среднемесячная заработная плата данной категории работников;

Г – установленный процент отчислений на социальные нужды;

Т – число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года.

Изменение затрат от повышения качества нефти (ΔЗ_к) определится зависимостью:

ΔЗ_к = (3_i - 3₀) · Q_к ,

Где: 3_i и 3₀ – затраты на техническую подготовку нефти до и после внедрения мероприятия по повышению качества;

Q_к – количество тонн нефти повышенной степени подготовки ее в планируемом году.

Увеличение объема товарной продукции (ΔQ_t) в результате применения надбавки к цене за повышенное качество нефти может быть оценено формулой:

ΔQ_t = (Ц _i – Ц₀) · Q_к ,

где Ц _i и Ц₀ – оптовая цена на нефть (включая надбавки) до и после улучшения ее качества.