Смекни!
smekni.com

Ведение бухгалтерской отчетности в торговой организации (стр. 12 из 15)

Кредит - это доверие, в экономическом смысле - это ссуда в денежной ($) форме, предоставляемая на условиях возвратности и платности. Платежи по кредитам банка в пределах %-ой ставки ЦБ и сверх ставки ЦБ учитываются предприятием на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Сумма уплаченных % включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. По движению кредитов банк выдает организации выписку, которая подобна выписке с расчетного счета, которая проверяется, обрабатывается и на основании которой производится запись в журналы-ордера. Займы организации могут получать долгосрочные и краткосрочные путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Эти займы отражаются на счетах 66 и 67. При этом облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делается запись: Д51 К66 по номинальной стоимости, Д51 К98 на сумму превышения цены размещения ценных бумаг над номинальной стоимостью. Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счете 91 "Прочие доходы и расходы": Д 98 К91. Если цена размещения ниже номинальной стоимости, будет проводка Д 91 К 98. Синтетический учет кредитов и займов банка ведется на пассивных счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам". Суммы полученных организацией кредитов и займов отражаются по К счетов 66,67, а сумма погашенных кредитов и займов по Д. Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациями и другими заимодавцами, предоставившим их. Организации могут получать в банке и выдавать займы работникам предприятия на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др. Учет этих займов ведется на активном счете 73 " Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчете 1 "Расчеты по предоставленным займам" По Д этого счета отражается сумма предоставленного работнику организации займа: Д 73/1 К 50, 51. На К счета показывается сумма платежей, поступивших от работника заемщика: Д 50,51,70 К 73/1.

Билет № 23.

Определение и учет НДС на реализованные товары в розничной торговле.

Торговые организации подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика по месту нахождения организации. В соответствии со статьей 23 НК РФ, гл.21 НК РФ предприятия розничной торговли и общественного питания должны уплачивать НДС в том же порядке, что и организации оптовой торговли. Начисление налога производится от продажной стоимости реализованных товаров (кредитовый оборот счета 90) по ставке 20 или 10% к налогооблагаемому обороту. НДС, уплаченный поставщиками, в покупную стоимость товаров не включается, а подлежит возмещению (зачет) из бюджета. Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, будет определятся как разница между суммой налога, полученного от покупателей, и суммой НДС по оприходованным и оплаченным ценностям, списанной в возмещение (зачет) из бюджета. Учет НДС по оприходованным товарам ведется на активном счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". По дебиту отражаются суммы НДС на поступившие товары и услуги, по кредиту отражается списание НДС на расчеты с бюджетом или за счет прибыли после оплаты поставщикам или другим организациям. При этом составляется проводка Д 68,91 К 19. В целях налогообложения организациям разрешено применять любой из двух методов определения выручки от реализации: - по моменту оплаты отгруженной продукции (товары). При этом методе организации в момент отгрузки начисляют с реализации НДС, но не относят его на расчеты с бюджетом, а на счет расчетов с различными дебиторами и кредиторами. НДС будет отнесен на расчет с бюджетом только в момент получения оплаты от покупателя; - по моменту отгрузки продукции (товаров) и предъявления расчетных документов покупателю. В этом случае НДС относится на расчеты с бюджетом в момент отгрузки продукции (товаров, работ, услуг). В предприятиях розничной торговли характерным является совпадение момента оплаты и отгрузки. Бухгалтерские проводки: На сумму реализованных товаров, услуг, работ Д 50 К 90/1; на сумму списанных товаров Д 90/2 К 41/2; На сумму НДС с реализации товаров Д90/3К68

Документальное оформление и учет поступления наличных денег ($) в кассу, и их выдачи.

Порядок хранения, документального оформления и учета $ в кассе определен документом "Порядок ведения кассовых операций в РФ", утвержденным решением Совета директоров ЦБРФ 22 сентября 1993 года №40. В соответствии с этим решением ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность $ и ценных бумаг. При поступлении на работу кассир должен заполнить обязательство или договор о полной материальной ответственности и ознакомится с правилами ведения кассовых операций под расписку. Поступление и выдача $ по кассе оформляются приходно-кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами, выписываемым в бухгалтерии. Они должны регистрироваться в журнале регистрации приходных и расходных документов. $ могут быть выданы из кассы и по другим документам: платежным ведомостям, счетам. На эти документы ставится специальный штамп, заменяющий кассовый расходный ордер. Кассовые операции регистрируются кассиром в кассовой книге, заранее пронумерованной, прошнурованной, скрепленной сургучной печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга заполняется в 2-х экземплярах под копирку, чернилами. Ошибки исправляются корекатурным способом и заверяются подписью кассира и бухгалтера. После проверки кассового отчета указывают корреспондирующие счета на кассовом отчете, группируются одинаковые счета и производятся записи в журнал-ордер по счету 50. Первичные документы, составляемые по операциям с применением ккм, подписываются сторонними лицами, например, представителями налоговых органов. Журнал кассира-операциониста применяется для учета операций по приходу и расходу выручки по каждой ккм, а также является контрольно-регистрационным документом показания счетчика. Он должен быть пронумерован, прошнурован, заверен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера торговой организации и скреплен печатью. Все записи ведутся ежедневно в хронологическом порядке, чернилами без помарок. Справка-отчет кассира-операциониста применяется им для составления отчета о показаниях счетчиков ккм и выручке за рабочий день. Отчет составляется ежедневно в одном экземпляре. Синтетический учет $ в кассе ведется на счете 50. это счет активный, счет хозяйственных средств, основной, денежный. На Д этого счета отражается поступление денег и денежных документов, а на К выплата $ и выдача денежных документов. Дебитовое сальдо показывает остаток денежных средств и денежных документов. Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств и денежных документов. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета: 50/1 "Касса организации", 50/2 "Операционная касса", 50/3 "Денежные документы" и др.

Билет № 24.

55. Учет денежных средств в иностранной валюте.

Выявление и отражение в учете результатов инвентаризации в оптовых предприятиях.

Окончательный результат инвентаризации определяют в бухгалтерии после проверки документов, цен, таксировки описей, по каждому наименованию товаров и тары. Для этого используют учетные регистры складского учета. На товары, по которым выявлены отклонения фактических остатков от учетных, составляют сличительную ведомость по форме № ИНВ-19. В ней указываются остатки товаров по каждому наименованию, по данным учета и фактические, естественную убыль и окончательный результат инвентаризации (недостача, излишки). Зачет недостач одного товара излишками другого возможен только с разрешения руководителя. Взаимный зачет недостач излишками в результате пересортицы допускается только в виде исключения. В случаях когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей, оказавшихся в излишке, эта стоимосная разница относится на виновных лиц. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Если после зачета недостач по пересортице, все же оказалось недостача, то нормы естественной убыли должны применятся только к тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыли рассматривается как недостача сверх норм. Положение по ведению бух учета и бух отчетности предусматривает следующий порядок регулирование расхождений фактического наличия ценностей, выявленных при инвентаризации, с данными бух учета:

1. имущество, оказавшиеся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению на результаты хоз. деятельности с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.2. убыль ценностей в пределах норм списываются по распоряжению руководителя на издержки обращения.3. недостача имущества, его порча сверх установленных норм относится на виновных лиц. Если виновные не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то эти убытки списываются на финансовые результаты организации. Работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично путем внесения денег в кассу. Проводки: оприходованы излишки товаров Д 41/1 К 91/1, тары Д41/3 К91/1; отражается в учете недостача Д94 К 41/1; Списывается недостача товаров Д 94 К 41/1, тары Д94 К 41/3, погашается мол Д50 К73/2,Учет денежных средств в иностранной валюте.

Когда в разрешенных законодательством случаях организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 "Касса" открываются соответствующие субсчета для обособленного учета движения иностранной валюты. На основании заявки банк выдает клиенту запрашиваемую сумму не ранее чем за 10 дней до отъезда командируемого лица в служебную командировку. Полученная иностранная валюта приходуется в кассу организации проводка: Д50 К52 Организация может открыть к счету 50 субсчет "Касса в иностранной валюте в РФ". Учет по операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБРФ на дату совершения операции (п2 ст11 ФЗ "О бух учете". ПБУ 3/2000 установлен порядок перерасчета иностранной валюты в рубли. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Снятые со счета организации $ должны быть оприходованы в кассу в тот же день. В соответствии с п20 ПБУ 3/2000 записи в регистрах бух учета по счетам имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится одновременно в валюте расчетов и платежей в рублях. Т к отчет кассира представляет собой первичный документ, который служит основанием для бух записей, во всех кассовых документах должны быть проставлены одновременно две суммы - в иностранной валюте и рублях. При изменении курса иностранных валют по отношению к рублю за время, пока $ находилась в кассе организации, возникают курсовые разницы В соответствии с ПБУ3/2000 стоимость $ в кассе должна пересчитываются в рубли на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бух отчетности. Кассовые разницы, отражается проводками: Д50 К 91/1 (отражена положительная разница) Д 91/2 К 50 (отражена отрицательная разница) В приходных и расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа. Одновременно нужно вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Для этих целей могут быть применены реестры и карточки аналитического учета.