Финансовая функция выражается в освобождении товаропроизводителей от единовременной оплаты полной стоимости необходимого средства производства и предоставления ему долгосрочного кредита.
Производственная функция лизинга заключается в оперативном решении производственных задач путём временного использования, а не покупки дорогостоящих и морально стареющих машин. Это эффективный способ материально – технического снабжения производства и доступа к новейшей технике. При полном лизинге передача имущества может сопровождаться широким сервисом: техническое обслуживание, страхование, обеспечение сырьём, рабочей силой и т.д.
Функция сбыта – это расширение круга потребителей и завоевание новых рынков сбыта, вовлечение в сферу лизинга тех, кто не сразу может купить то или другое имущество.
Функция получения налоговых и амортизационных льгот имеет следующие особенности:
взятое по лизингу имущество может не отражаться на балансе пользователя, поскольку право собственности сохраняется за лизингодателем;
лизинговые платежи относятся на себестоимость производимой продукции (услуг), что соответственно снижает налогооблагаемую прибыль;
возможность применения ускоренной амортизации, исчисляемой на базе срока службы объекта лизинга, а исходя из срока контракта, снижает облагаемую налогом прибыль и ускоряет обновление имущества.
В результате лизинг способствует диверсификации предложений спектра товаров и услуг, вовлекая новые объекты в свою сферу; развивает и диверсифицирует рынок средств - производства, сокращает цикл освоения новых поколений техники.
Важно, что при реализации предлагаемой технологии (лизинга) необходимо выполнение условия двусторонней финансовой осведомлённости основных субъектов сделки (лизингодателя и лизингополучателя), что позволяет квалифицированно подойти к вопросу построения лизинговых отношений.
Таким образом, особенности договора лизинга можно определить следующим образом: 1. в качестве участника обязательств по лизингу наряду с арендодателем и арендатором выступает также продавец имущества, являющийся собственником;
2. арендодатель не является собственником или титульным владельцем имущества, которое подлежит передаче в аренду, на него возлагается обязанность приобрести в собственность это имущество, принадлежащее другому лицу (продавцу). Приобретая имущество для арендатора, арендодатель должен уведомить продавца о том, что это имущество предназначено для передачи в аренду;
3. активная роль принадлежит арендатору. Арендатор определяет продавца и указывает имущество, которое должно быть приобретено;
4.передача арендованного по договору лизинга имущества арендатору производится не арендодателем, а продавцом этого имущества. С момента передачи продавцом арендатору имущества к нему переходит риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества.
Глава 2. Форма и содержание договора.
2.1 Стороны договора
Согласно ст. 2 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге) договор лизинга – договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определённого им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.
На практике возникает вопрос: каким образом лизингополучатель может воспользоваться принадлежащим ему правом выбора, если реализация этого права тем или иным субъектом правоотношений влечёт различные правовые последствия?
При рассмотрении иска о признании договора финансового лизинга недействительным Арбитражный суд принял следующее решение. Истец настаивал на том, что при заключении договора на условиях финансового лизинга был лишён возможности реализовать право на выбор объекта лизинга и продавца лизингового оборудования. Заявку на технику истец не подавал, так как последняя уже находилась на базе ответчика и была принята истцом по актам приёма – передачи объектов лизинга. Также была произведена оплата первоначального взноса за передачу техники. По мнению суда, « право на выбор техники истец реализовал путём заключения оспариваемого договора.
Представляется, что это не так. Заключая договор финансового лизинга, в котором указан определённый без участия лизингополучателя объект лизинга или продавец, пользователь тем самым соглашается на предложенные лизингодателем условия договора. Фактически выбор продавца товара и объекта лизинга произвёл лизингодатель, лизингополучатель же лищь согласился с ним.[35]
Закон оперирует термином «субъекты лизинга», под которыми понимаются лизингодатель, лизингополучатель, продавец.
Лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счёт привлечённых и (или) собственных средств, приобретает в ходе реализации договора лизинга лизингополучателю за определённую плату, на определённый срок и на определённых условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга. Как правило, в роли лизингодателя выступает специализированная лизинговая компания (фирма). В роли лизинговой компании может выступать коммерческая организация любой организационно- правовой формы, учредительным документом которой не противоречит выполнение функций лизингодателя и которая получила в установленном порядке лицензию на осуществление лизинговой деятельности. Для лиц, имеющих специальную правоспособность, лизинговая деятельность должна быть особо предусмотрена законом как допустимая.[36] Так, банки, имеющие специальную правоспособность, вправе совершать лизинговые операции, поскольку это разрешено ст. 5 Федерального закона «О банках и банковской деятельности».[37]
Ранее действовавшее законодательство относило финансовую аренду к видам деятельности, которым юридические и физические лица могли заниматься только на основе лицензии. Пункт 3 «Положения о лицензировании лизинговой деятельности» формулировал принципиально важное положение – одним из обязательных условий действия лицензии выступала «приоритетность лизинговой деятельности по отношению к другим видам хозяйственной деятельности, осуществляемым лизинговой компанией ( не менее 40% дохода от реализации лизинговых услуг в общем объёме доходов лизинговой компании по итогам хозяйственной деятельности за год)». В силу этого российские банки редко непосредственно вели лизинговые операции, действуя в основном через дочерние лизинговые компании.[38] Кроме того, такие конструкции позволяют банкам расширять сеть своих клиентов, допуская определённые финансовые льготы по лизинговым сделкам для клиентов банка, что накладывает соответствующий отпечаток на деятельность соответствующих лизинговых компаний.[39] В настоящее время данный вид деятельности не включён в перечень ст. 17 Федерального закона «О лицензировании отдельных видов деятельности», подлежащих лицензированию. Ввиду этого право выступать в роли лизингодателя доступно всем лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность.
Так, в последнее время в мировой практике получило распространение заключение специальных соглашений между производителями оборудования и лизинговыми компаниями. В соответствии с этими соглашениями производитель от лица лизинговой компании предлагает клиентам финансирование поставок свой продукции с помощью лизинга. В простейшем случае название лизинговой компании, её адрес, телефон и основные условия лизинга указываются в рекламных материалах продавца, и все вопросы по лизингу имущества с потенциальным пользователем непосредственно решает лизинговая компания. Однако чаще всего соглашение между продавцом и лизинговой компанией предусматривает возможность заключения самим продавцом от лица лизинговой компании лизингового договора. Такие сделки получили название «помощь в продаже».[40]
Лизинговые компании (фирмы) – коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей. Учредителями лизинговых компаний могут быть юридические, физические лица (резиденты или нерезиденты РФ). Лизинговые компании имеют право привлекать средства юридических и (или) физических лиц (резидентов и нерезидентов РФ) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством РФ порядке. Свыше 85% всех лизинговых сделок являются лизингом с привлечением средств. Обеспечением займа служат лизинговые платежи и предмет лизинга. Только таким образом возможно приобретение по договору лизинга сложных, крупномасштабных объектов, таких, как авиатехника, морские и речные суда, железнодорожный и подвижной состав, буровые платформы и т.п.[41] В то же время лизинговые компании отклоняют большинство заявок небольших фирм, в которых в качестве обеспечения обязательств по договору лизинга является залог предмета лизинга.[42] Число лизинговых компаний в настоящее время резко увеличивается. Так по данным в 1998 году их насчитывалось около 700, в 2001 году – около 2500, в 2004 году – свыше 5000.