Наши методикиоценки доходов и расходов коммерческих банков отличаются большим разнообразием,в соответствии с существующей практикой анализа финансового состояния. По целевомуназначению их можно разделить на группы рейтинговой оценки, ранжирования по одномуиз показателей деятельности банка, расчета нормативов, оценки имиджа. Алгоритмыметодик совершенно различны.
Так, в основеметодики, разработанной экспертами под руководством В. Кромонова, лежит следующийалгоритм:
объединениедоходов и расходов в однородные группы;
вычислениекоэффициентов, описывающих закономерности балансов;
расчет текущегоиндекса надежности банков;
сравнение ирасстановка различных банков в рейтинге.
Методика международногопромышленного банка (МПО) сроиться на предварительно заданных общих принципах комплексности,обоснованности, корректности и согласованности. Методика позволяет получить рейтинговуютаблицу, где указаны значения показателей, характеризующих доходы и расходы тогоили иного банка. Из информации о банках инвестор получает представление о конкретномбанке и сравнивает его с данными о других банках, чтобы выбрать наиболее надежный.
Таблица 3.1 -Сравнительная характеристика методик
| Методика | Преимущества | Недостатки |
| В. Кромонов | Удобна в работе. Полностью доступна. Широко представлена в печати. | На достоверность результата влияют субъективные оценки экспертов. Недостаточно корректна из-за несогласованности показателей. |
| Международный промышленный банк | Формулируются важнейшие характеристик и предлагается итоговый рейтинг. | Недостаточно корректна. Сложен расчет. |
| «Интерфакс-АиФ» | Представление наиболее полной информации о российских банках. | Недостаточно достоверна. Отсутствие собственных коэффициентов. |
| ИЦ «Рейтинг» | Удобство в работе. Группировка. | Недоступность - имеет закрытый характер. Отдает предпочтение субъективным оценкам экспертов. Конфиденциальность исходной информации. |
| «ИНЭКС» | Попытка адаптации международной методики к российским условиям. | Неудобство в работе. |
| Журнал «Эксперт» | Высокая доступность. Представляется возможность прогноза. | Неудобство в работе. |
| МБО «Оргбанк» | Удобство использования для сравнения различных банков. | Закрытость методики. Использование субъективных методов оценки. |
Алгоритм методикиИЦ «Рейтинг» включает этап рассмотрения балансов коммерческих банков и последующегоих анализа экспертами. По окончании этапа консультаций производится экспертная оценкаи публикуется рейтинг.
Фирма «ИНЭКС»пытается адаптировать к российским условиям американскую методику «CAMEL». Итоговыйрейтинг методикой не предусмотрен, но для каждого расчетного коэффициента установленынормативы, несоответствие которым свидетельствует о наличии проблем в банке.
По методике журнала«Эксперт» банки характеризуются по ряду показателей. Итогом исследования являетсятаблица, в которой для любого банка по каждому из показателей устанавливается егопринадлежность к определенной категории.
Методика «Оргбанка»носит закрытый характер. Она включает три этапа анализа: формальный, математическийи экспертный, по полученным результатам банку присваивается категория в соответствиис его кредитоспособностью.
Сводные таблицы,разрабатываемые по методике «Интерфакс-АиФ», дают информацию о каждом из банковпо показателям. На ее основании потребитель самостоятельно делает оценки и выводы.
Итак, приведенныеметодики оценки российских коммерческих банков наряду с положительными качествамиимеют и существенные недостатки, что может привести к несоответствию между положениемдел в банке и местом, занимаемым им в рейтинге. Нередко при расчете отдельных показателейвыявляются методологические ошибки. Из-за недоступности методик многие заинтересованныелица не могут понять принципов расчета тех или иных показателей, и следовательно,делать выводы о качестве методик.
Для проведенияработ по составлению качественных методик и устранения недостатков имеющихся необходимосоздать независимое агентство при участии специалистов ЦБ РФ, Министерства финансовРФ, налоговой службу РФ, которое должно разработать единую научно-обоснованную ипроверенную практикой методику оценки.
Сравнительнаяхарактеристика рассмотренных методик приведена в таблице 3.1.
3.3
Методика,разработанная Пановой Г.С.
Валовыерасходы банка можно разделить на процентные и непроцентные.
Процентныерасходы составляют:
· начисленныеи уплаченные проценты в рублях:
· начисленныеи уплаченные проценты в валюте.
Кнепроцентным расходам относятся:
· операционныерасходы:
Ø уплаченныекомиссионные по услугам и корреспондентским отношениям;
Ø расходыпо операциям с ценными бумагами;
Ø расходыпо операциям на валютном рынке;
Ø расходына функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственныерасходы);
Ø прочиерасходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лети т.д.).
Наиболеекрупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы:
· по выплатепроцентов по текущим и срочным вкладам;
· связанныхс выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям запредоставленные услуги;
· по содержаниюи эксплуатации зданий и оборудования;
· на заработнуюплату персонала;
· на созданиеспециальных резервов.
Впоследние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату процентов повкладам клиентов. Это объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставокпо депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличениемудельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств.
Банки,выполняющие международные расчетные операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющемупоручения не совершение операций (аккредитивных, инкассовых и др.). Но конечнымплательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банкв полном объеме списывает с его счета уплаченную им комиссию. Расходы банка на содержаниеи эксплуатацию зданий и оборудования. оплату персонала и социальные пособия носятотносительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка весьманезначительный.
Определеннаячасть денежных средств банка расходуется на создание резервов. Остальные расходыв счете прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы».Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторскихфирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов.
Ростоперационных расходов не только отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка,на котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать об ухудшении менеджмента.Особое внимание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечениемфункционирования банка (особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанныес повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных прочихстраховых резервов).
Впроцессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамикиабсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но ивыделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимыеуправленческие решения.
Сокращениюрасходов банка будут способствовать:
· улучшениеструктуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитныхсчетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например,межбанковских кредитов);
· оптимальноесокращение непроцентных расходов.
Методика,разработанная специалистами Финансовой академии при Правительстве РФ
Рассматриваемойметодикой выделяются следующие расходы банка: налоги, относимые на себестоимостьбанковских операций, процентный расход, связанный с привлечением ресурсов, уплатакомиссий за услуги, расходы по валютным операциям (покупка валюты переоценка валютныхсредств, отрицательные курсовые разницы), амортизационные отчисления, износ МБПи нематериальных активов, расходы почтовые и телеграфные, по аренде, на рекламу,на инкассацию, оплата услуг ВЦ, расходы канцелярские, а также накопительного характера,связанные с улучшением банковских услуг, обслуживанием банковского процесса, обеспечениемусловий труда, зарплата, премии и другие денежные выплаты работникам банка, оплатаотпусков, обязательные отчисления в различные социальные фонды, расходы по содержаниюи эксплуатации зданий, на охрану, представительские, командировочные и т.д.