К ненормируемым ОбС относятся: дебиторская задолженность и денежные средства в кассе и на расчетных счетах.
Процесс нормирования ОбС состоит из двух этапов:
1. разработка норм запаса в днях по отдельным элементам нормируемых ОбС;
2. определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента ОбС и совокупной потребности предприятия в ОбС.
Норматив ОбС представляет собой их минимальную расчетную величину постоянно необходимую предприятию для работы.
Для определения потребности в ОбС применяются следующие методы:
1. аналитический. Предполагает определение потребности в ОбК в размере их среднефактических остатков с учетом роста объемов производства;
2. коэффициентный. Здесь потребность в ОбК определяется исходя из их среднефактических остатков за ряд предыдущих периодов. При использовании этого метода все запасы и затраты разделяются на:
— зависящие непосредственно от изменения объемов производства продукции;
— независящие от объема производства;
Первые два метода применяются на тех предприятиях, которые функционируют более одного года, которые уже сформировали производственную программу и организовали производственный процесс. Эти предприятия уже имеют статистические данные за прошедшие периоды.
3. Метод прямого счета. Предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу ОбС с учетом всех изменений в условиях деятельности предприятия. Является наиболее трудоемким, требует высокой квалификации специалистов. Он наиболее точный. Такой метод применяется для вновь создаваемых предприятий, а также при периодическом уточнении потребности в ОбС на действующем предприятии.
Определение норматива производственных запасов
Состоит из трех частей:
1. текущий запас. Предназначен для обеспечения потребности предприятия в материальных ресурсах между двумя очередными поставками.
ТЗ = Рсут*t,
где Рсут - среднесуточный расход материальных ресурсов (руб.)
t - интервал поставок (в днях).
Рсут = Ргод/360,
Рассчитанный таким образом текущий запас является максимальным.
2. страховой и транспортный запас.
Страховой рассчитывается для случая задержки поставщиком продукции:
СЗ = Рсут (tф – tпл)*0,5,
где tф,пл - фактический и плановый интервалы.
Транспортный создается во избежание срыва производства из-за транспорта:
ТрЗ = Рсут (tф - tпл)*0,5,
При укрупненных расчетах страховой запас может достигать 50%.
3. технологический запас. Создается, когда поступающие от поставщиков материалы не отвечают требованиям технологического пр-сса и требуют доп. подготовки перед запуском в пр-во.
ТехЗ = (ТЗ + СЗ + ТрЗ)*Ктех,
где Ктех - коэффициент технологичности материала.
Определение норматива ОбС в незавершенном производстве.
Отражает стоимость продукции, находящейся на разных стадиях производ-го процесса:
Ннп = Рсут*Д1*Кзн,
где Д1- длительность производственного цикла (в днях);
Кзн - коэффициент нарастания затрат.
Длительность производственного цикла определяется следующим образом:
Д1 = ∑ТТ + ∑ТКО + ∑Те.пр. + ∑ТТР + ∑ТМС ,
Где Тт – суммарное технологическое время, затрачиваемое на все последовательные технологические операции по установленному режиму;
Тко - суммарное время, затраченное на контрольные операции;
Те.пр.- суммарное время протекания естественных процессов по установленному технологическому режиму;
Ттр - суммарное время на транспортировку продукции в процессе ее производства;
Тмс - суммарное время перерывов в процессе производства, а также между сменами, в выходные и праздничные дни;
Кзн представляет собой отношение себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.
Кзн = (Зн + α * Зп) (Зн + Зп),
где 3н - затраты в начале процесса;
3п- последующие затраты до окончания процесса производства; а - коэффициент, учитывающий неравномерность осуществления затрат во времени.
α = 0,5 - при неравномерном или близком к равномерному распределению затрат.
0,5 < α < 1 - при сосредоточении затрат в начале процесса.
О < α < 0,5 - при сосредоточении затрат в конце процесса производства продукции.
Определение норматива ОбС в готовой продукции
Нгп = Сдн * tгп,
где Сдн - это плановая себестоимость среднесуточного выпуска продукции;
tгп — время от начала поступления продукции на склад до ее отправления со станции.
tгпучитывает:
— время на накопление продукции до транзитных норм;
— время на формирование запасов продукции, обеспечивающих своевременную поставку потребителю;
— время на упаковку и доставку прод-ции со склада потребителю или на станцию отправления;
— время на оформление транспортных и расчетных документов. Определение норматива ОбС на расходы будущих периодов
Нбп = Он – Рс пл + Рб пл,
где Он - остаток расходов на начало планового периода;
Рспл - часть расходов, к-рая в плановом периоде списывается на себест-сть продукции;
Рб пл - расходы будущих периодов, осуществляемые в плановом периоде.
42. Источники пополнения оборотных средств.
Источники пополнения ОС отражены в пассиве бух.баланса, их можно разделить на группы:
- собственные источники – сбственный капитал;
- средства, приравненные к собственным – устойчивые пассивы;
- заемные – кр/сочные кредиты банков;
- привлеченные средства – кредиторская зд-сть предприятия.
Собств.источники наиболее важны, т.к.от их удельного веса в общем финансировании ОС зависит финанс.устойчивость орг-ции. Первоначально формирование СК осущ-ся в момент создания орг-ции для обеспечения ее основными и ОбС, необходимыми для осущ-ия ком.деятельности. Часть средств, инвестированных учредителями, направляется на приобретение произв.запасов, поступающих в производство для изготовления товарной пр-ции, выполнения работ, оказания услуг. В дальнейшем пополнение ОС осуществляется за счет выручки от продажи продукции и собств.средств, полученных орг-цией в процессе ее деят-сти, главным образом за счет части нераспределенной прибыли. В обороте предприятия также находятся прочие собств.средства в виде фондов ден.средств, кот.имеют целевое назначение и вовлекаются в текущий оборот по приобретению произв.запасов, покрытию затрат, связанных с сезонным хар-ром производства, особенностями отгрузки готовой продукции, спецификой осущ-ния расчетов и т.п.
Кроме собств.источников пополнения ОбС предприятия обладают средствами, приравненными к собственным (мин.переходящая зад-сть по оплате труда, зад-сть бюджету по некоторым видам налогов и т.д.) - устойчивыми пассивами, кот.не принадлежат орг-ции, но в силу установленного порядка расчетов, постоянно находятся в ее обороте и используются на вполне законных основаниях.
Основу заемных средств составляют кр/срочные кредиты банков и займы, кот. в большинстве случаев используются для создания сезонных запасов сырья и материалов, временного недостатка собств.ОбС и т.д. К привлеченным орг-цией в хоз.оборот средствам относится кредиторская задолженность – по существу, бесплатный ден.ресурс, возникающий вследствие существующего порядка оплаты гот.продукции, услуг. В отличие от устойчивых пассивов, кредиторская з-сть - не планируемый источник формирования ОбС.
43.Финансовое планирование в организации.
Финансовое планирование – это процесс разработки системы фин-х планов и плановых пок-лей по обеспечению развития орг-ции необходимыми фин. ресурсами и повышение эффективности ее финансовой деятельности в будущем. Целью явл. соответствие доходов орг-ции на прогнозируемый период расходам за тот же период. Итог – составление финанс.плана.
Задачи финансового планирования:
1. обеспечение необходимыми фин. рес-ми производственной, инвестиционной и финанс. деятельности пр-тия.
2. опр-ие путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования.
3. выявление внутрихозяйственных резервов, роста прибыли за счет экономного расходования денежных средств орг-ии.
4. установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, баками и контрагентами.
5. соблюдение интересов собственников и других инвесторов.
6. контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью.
Этапы финансового планирования:
1. Расчет величины выручки от реализации
2. расчет затрат на производство и реализацию продукции
3. расчет прибыли от реализации и прочих расходов и доходов
4. расчет потребности пр-тия в источниках финансирования прироста внеоборотных активов
5. расчет потр-ти пр-тия в ОбС и источниках финансир.прироста норматива ОбС
6. распределение прибыли по направлениям использования
7. расчет источников финанс.непроизводственной деят-ти
8. составление проверочной таблицы-шахматки соотв-вия доходов расходам
9. составление финанс.плана.
Методы финансового планирования:
1. Методы экономического анализа – позволяют опр-ть закономерности тенденции изменения натуральных показателей, внутрихозяйственных резервов.
2. Нормативный метод – на основе норм и технико-экономических нормативов опр-ся потребность хоз-го субъекта финансовых ресурсов (внутренние нормы, налоговые ставки).