Реалізація контрольної функції з використанням концепції контролінгу (стр. 12 из 16)
С баз, С нов - технологічна собівартість виготовлення N виробів, грн.;
Кнов, К6аз - капітальні вкладення за варіантами, грн.;
Ен - нормативний коефіцієнт економічної ефективності;
- економія (додатковий прибуток) від зниження собівартості продукції, що виготовляється, за рік з часу освоєння технологічних процесів, грн.; 
- додаткові капітальні вкладення, необхідні при впровадженні нового варіанта технологічних процесів, грн.Річна економія може бути представлена формулою:
(2.2)При по-факторному аналізі слід ретельніше аналізувати ефект за окремими елементами собівартості робіт і факторами ефективності. При цьому річна економія є сумою економії за окремими видами витрат:
(2.3)де Єі; - річна економія по і-му елементу витрат або фактору ефективності; Сбаз і,
і 
-річні витрати по і-му елементу собівартості в базовому і новому варіантахm- кількість розглянутих елементів собівартості.
Кожна з величин у формулі (2.3) може бути або позитивною, або негативною тому значення ЄСОб визначаються їх алгебричною сумою.
Додаткові капітальні вкладення являють собою різницю капітальних вкладень за порівнюваними варіантами при однакових річних масштабах їхнього використання (при Кнов > Кбаз)
(2.4)При впровадженні нової техніки на діючому підприємстві має бути вирішене питання про основні фонди, що вивільняються. Тоді
(2.5)де Кбаз вик - використовувана на інших роботах частина основних фондів базового варіанта, грн.;
Кбаз нєвик - невикористовувана частина основних фондів базового варіанта що йде на списання, грн.
Загальний ефект від експлуатації техніки і застосування технологій
(2.6)де
- економічний ефект від використання одиниці техніки в t-му році (при цьому обсяги робіт приймають по завантаженню одиниці нової техніки), гри.; 
- коефіцієнт зведення ефекту t-ro року до першого року реалізації проектуТ - число років розрахункового періоду.
Термін окупності додаткових капітальних вкладень Ток визначає період часу, протягом якого додаткові капітальні вкладення нового варіанта будуть відшкодовані за рахунок економії від зниження собівартості (додаткового прибутку):
(2.7)Коефіцієнт економічної ефективності Е є зворотною величиною
, і визначае розмір річної економії, що припадає на одну грошову одиницю додаткових капітальних вкладень. 
(2.8)Розрахункові значення показників Ток і Е порівнюють з нормативними значеннями Ток н і Ен. при цьому повинна виконуватися умова Ток менше Токн, Е більше Ен
Крім основних необхідно розраховувати і додаткові показники зниження трудомісткості на річний обсяг робіт
, кількість виконавців, що умовно звільняються, 
і т.д. 
(2.9) (2.10)Тл.ров - річний дійсний фонд часу робітника, год.
Скористаємося вихідними даними та результати розрахунків. Розрахуємо показники ефекту й ефективності застосування нової технології та нового обладнання при річних нормах переобліків N = 48.
Розрахунки оформимо у вигляді таблиць 2.9, 2.10. На рис. зображена економія часу на термін одного переобліку завдяки впровадженню нової технології. На рис.2.2. відображені грошові витрати на один переоблік в базовому і новому технологічному процесі. На рис.2.3 зображені річну витрати на переоблік у базовому і новому технологічному процесі. За допомогою графіку фінансового профілю (рис.2.4) бачимо, що нащі витрати на спорядження, а саме 3500 грн, ми відпрацюємо вже на 10 місяць експлуатації. Це гарний показник, що ще раз доводить правильність нашого рішення.
Таблиця 2.9 - Автономні показники порівняльної економічної ефективності варіантів технологічних процесів
| Показник | Річний обсяг робіт і варіанти технологічних процессів | |
| N = 48 переобліків | ||
| Базовий | Новий | |
| Зведені витрати:- річні- питомі | 21120440 | 11523,2240.07 |
| Капітальні вкладення:- річні- питомі | 350072.92 | |
Таблиця 2.10 – Результативні показники порівняльної економічної ефективності варіантів технологічних процесів
| ПОКАЗНИК | РІЧНИЙ ОБСЯГ РОБІТ 48 ПЕРЕОБЛІКІВ |
| Річний економічний еффект | 9596,8 |
| Додаткові капітальні вкладення(загальні),грн | 3500 |
| Економія на собівартості (додатковий прибуток), грн:- річна- питома | 9596.8199.9 |
| Термін окупності додоткових капітальних вкладень | 0.365 |
| Зниження трудомістскості:- операції,год.річного обсягу робіт, год | 9432 |
| Коефіціент економічної ефектавності додоткових капітальних вкладень | 2.74 |
Рис 2.2 - Годинні витрати на технологічний процес
Рис 2.3 - Матеріальні витрати на термін одного переобліку
Рис. 2.4 - Річні показники витрат на технологічний процес
Аналіз результатів розрахунків показників показав, що вдосконалення процесу переобліку за допомогою впровадженняручного сканера штрих-кодів Cipher Lab 1021 (який коштує 3500 грн, але має велику швидкість сканування) економічно виправдане при річному обсязі робіт 48 переобліків. При річному обсязі робіт N=48 переобліків таке вдосконалення дозволяє одержав річний економічний ефект ЕN =9596,8грн., коефіцієнт порівняльної економічної ефективності Е=2.74 грн., а зниження трудомісткості робіт
=432 год. За допомогою графіку фінансового профілю бачимо, що витрати на спорядження, а саме 3500 грн, ми відпрацюємо вже на 10 місяць експлуатації.Це робить процесс впровадження ручного сканера штрих-кодів Cipher Lab 1021ще привабливішим. Так як підвищаться термін річних робіт, а відсутність великих перерв у роботі магазину дасть можливість більшій кількості споживачів задовольнити свої потреби, що підвисить конкурентоспроможність магазину
2.3. Рекомендації з вдосконалення діяльності підприємства
2.3.1 Розробка бюджетів (бюджетування) як інструмент оперативного контролінга
Оперативний контролінг опирається на систему бюджетів, що дозволяє керівникові заздалегідь оцінити ефективність управлінських рішень, оптимальним образом розподілити ресурси між підрозділами, намітити шляхи розвитку підприємства й уникнути кризової ситуації. Поряд з поняттям "розробка бюджетів" на багатьох вітчизняних підприємствах використається термін "бюджетування ".
Поняття бюджету. Мети й завдання бюджетів
Однієї з найважливіших завдань системи оперативного контролінга на підприємстві є розробка, аналіз і контроль бюджетів.
Бюджет - це план діяльності підприємства або підрозділи, виражений у натуральних і грошових одиницях. Бюджет служить інструментом для керування доходами, витратами й ліквідністю підприємства. В економічно розвинених країнах бюджети підприємств почасти відповідають таким документам, прийнятим у вітчизняній практиці, як техпромфінплан, кошторис витрат. Вони охоплюють всі сфери фінансово-господарської діяльності підприємства: виробництво, реалізацію продукції, діяльність допоміжних підрозділів, керування фінансовими потоками.
Мета складання бюджетів:
· розробка концепції ведення бізнесу;
· планування фінансово-господарської діяльності підприємства на певний період;
· оптимізація витрат і прибутку підприємства;
· комунікація - доведення планів до відомості керівника;
· мотивація керівників на місцях на досягнення цілей організації;
· контроль і оцінка ефективності роботи керівників місцях шляхом порівняння фактичних витрат з нормативом;
· виявлення потреб у грошових ресурсах і оптимізація фінансових потоків.
Звичайно бюджети становлять на рік, на квартал, на місяць. На багатьох підприємствах становлять так називані "ковзні" бюджети. Бюджет, складений на досить тривалий період часу (на рік), коректується в процесі виконання (наприклад, щомісяця).
Етапи розробки бюджетів:
· розробка основних напрямків розвитку підприємства й інформування осіб, відповідальних за розробку бюджетів (крім відділу контролінгу, у розробці бюджетів повинні брати участь керівники відповідних підрозділів, а також інші економічні служби підприємства);