К лицам предъявляются след требования:
1. наличие док-та о высшем эк или юр образовании, но такое образование должно быть получено в рос заведениях, имеющих гос аккредитацию.
2. наличие стажа работы по эк или юр специальности, не менее 3 лет из последних 5.
УФО разрабатывает дополнит требования.
Каж аудитор получив аттестата, обязан в течение каж календарного года, начиная со следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, кот разрабат УФО (не менее 40 академич часов).
10. Сопутствующие аудиту услуги, оказываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами. Виды сопутствующих услуг и их характеристика
Сопутствующие аудиту услуги. В ФЗ об АД в ст.1 есть открытый перечень услуг. Следующие виды услуг:
-постановка, восстановление и ведение бух-ого учета, составление фин-ой отчетности;
-различные виды консультирования: бух-ая, налоговая, эк-ая, фин-ая, управленческая, правовая.
-анализ финансово хо-ой дея-ти орг-ий и предпринимателей;
-представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
-автоматизация бух-ого учета и внедрение информационных технологий;
-оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, оценка предпринимательских рисков;
- разработка и анализ инвестиционных проектов и составление бизнес планов;
- проведение маркетинговых исследований;
- поведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в области связанной с ауд-ой дея-ью, распространение их результатов.
- обучение специалистов в областях связанных с ауд-ой де-тью.
Фед.стандарт №24 “Основные принципы…” оговаривает 3 вида услуг относящихся к сопутствующим: обзорные проверки, согласованные процедуры, компиляция фин-ой инф-ии. В этом стандарте есть уровни уверенности обеспечивающие ауд-ие услуги у пользователя. Высокий уровень обеспечивается ауд-ой проверкой, т.к. аудит носит комплексный характер, средний уровень или ограниченный – это обзорные проверки. Это усеченный вариант ауд-ой проверки, т.е. экспресс аудит. Заключение по итогам обзорной проверки может выражать мнение только в негативном аспекте. И низкий уровень – это компиляция фин-ой инф-ии. Компеляция – компоновка. Аудитор ничего не проверяет, а приглашается клиентом для составления фин-ых отчетов, для бух-ой работы. Классификация сопутствующих аудиту услуг.
По двум критериям
I. Критерий по отношению к лицензированию.
1)нелицензируемые, на основании общей лицензии
2)лицензируемые, требуют получения дополнительных лицензий.
II. Совместимые и несовместимые с обязательным аудитом услуги.
Несовместимые – восстановление и ведение бух-ого учета, составление фин-ой отчетности (бух-ой и налоговой), все остальные явл. совместимые. Проводить аудит обязательный орг-ия может по проществию 3-х календарных лет, т.е на четвертый год.
11. Лицензирование аудиторской деятельности как форма контроля государства за соблюдением законодательства в области аудита. Порядок выдачи и аннулирования лицензий
Лиценз-е осущ.МИНФИН
Лицензия выдается на срок – 5 лет, кот.может продлеваться неограниченное количество раз.
Лицензионными требованиями явл.:
наличие соотв-их профилю аудит.проверки типов квалификационных аттестатов;
не менее 5 аудиторов, имеющ.квал.ат.;
осуществлен.предпринимат.деят.только в виде проведения аудита и сопутств.аудиту слуг.;
соблюдения правил внутреннего контроля качества;
обеспечен.сохранности сведений;
участие в обязат аудите к.о., банковских групп не менее 2 аудиторов, имеющ квал ат.
При обяз аудите наличие стажа не менее 2 лет..
Для получения лицензии предост-ся сл.док-ты:
Заявлен.о выдаче лиценз.;
Копия свидет о постановке на учет в налог.органе;
Документ подтверждающ оплату лицензион сбора;
Копию свидет о гос.регистр.
Копию учредит док-ов
Копии квалиф. Аттестатов
Сведения о ФИО занимаемой должности,, гражданстве руководителей, заместителей, аттестат.аудиторов.
Срок проведения проверки – не более 45 дней. Срок проведения, состав группы проверяющих Ии ее руководитель опр-ся уполномоченным должностным лицом лицензирующего органа.
По результатам сост-ся акт в 2 экз., 1 передается лицензиату.
Аннулирование:
За составление заведомо ложного аудит закл.;
За уклонение от проведения внешней проверки качества работы
За систематическое нарушение требований н.а.и фед.правил.
12. Обязательный аудит. Содержание, субъекты обязательного аудита
Обязательный-обязательная ежегодная проверка правильности ведения бух.учета и сос-я БФО орг-ии и ИП.
Критерии обяз-го аудита: 1.ОАО; 2.Кредитные орг-ии; 3.Страховые орг-ии; 4.Инвестиционные фонды; 5.Товарные и фондовые биржи; 6.Гос-е и негос-е внебюджетные фонды; 7.Благотворительные фонды, сущес-е на взносы физ. и юр.лиц.
По фин-м пок-ям: если выручка орг-ции или ИП в 500 000 раз превышает установленный законом МРОТ (50 000 000); или сумма активов баланса на конец отч.года в 200 000 раз превышает МРОТ (20 000 000).
Особ-ти проведения обяз-го аудита: 1.Обязательный аудит пров-ся только аудиторскими орг-ми; 2.Обяз-ый аудит-всегда комплексная проверка (все участники).
В рез-те обяз-го аудита сост-ся ауд-е заключение. При проведении обяз-го аудита орг-ии, в УК к-рых доля гос.собственности не менее 25%, аудиторская орг-я назначается по рез-ам проведения открытого конкурса (порядок проведения уст-ся Правит-ом РФ). При проведении обяз-го аудит-е орг-ции обязаны страховать риск отв-ти за несобл-е условий договора.
13. Уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности и его функции
Органы осуществляющие контроль за ауд-ой дея-тью в России, относятся:
1. МинФин. (УФО)
2.Совет по ауд-ой дея-ти
3. Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения
Функции федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности осуществляет уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, определяемый Правительством Российской Федерации. Положение о федеральном органе утверждает Правительство Российской Федерации.
Основными функциями УФО являются:
-издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;
-организация разработки и представление на утверждение Правительству Российской Федерации федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
-организация в установленном законодательством Российской Федерации порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудиторской деятельности;
-организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;
-контроль за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;
-определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и финансовой отчетности;
-ведение государственных реестров аттестованных аудиторов аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно - методических центров в соответствии с положением о ведении реестров, утверждаемыми уполномоченным федеральным органом, а также предоставление информации, содержащейся в реестрах, всем заинтересованным лицам;
-аккредитация профессиональных аудиторских объединений.
14. Законодательные и нормативные документы, регламентирующие аудиторскую деятельность в Российской Федерации
В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления . С начала 90-х гг. принят ряд нормативных актов различных уровней, регулирующих вопросы организации аудиторской деятельности в Российской Федерации.
К первому уровню относится Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ, принятый 07.08.01, который призван регулировать аудиторскую деятельность в Российской Федерации. В нем содержатся понятие и основные принципы аудита, порядок осуществления аудиторской деятельности, объекты и субъекты аудиторской проверки, порядок государственного регулирования, аттестации, лицензирования и стандартизации аудиторской деятельности, права, обязанности и ответственность аудиторов и их клиентов.
К документам второго уровня могут быть отнесены указы и распоряжения Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, регламентирующие отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности.
В качестве документов третьего уровня можно рассматривать правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности, включая арбитражный суд. Они в свою очередь подразделяются на три основные группы: общие правила (стандарты), правила (стандарты) проведения аудиторской проверки, правила (стандарты) составления отчета.
Четвертый уровень — это нормативные акты министерств и ведомств, устанавливающие правила организации аудиторской деятельности и проведения аудита применительно к конкретным отраслям, организациям и по отдельным вопросам. Все нормативные документы этого уровня приняты не ранее 1997 г., и их дальнейшее действие будет зависеть от направления развития аудита в стране и степени эффективности решения специфических отраслевых вопросов независимыми аудиторскими фирмами. Вероятно, на этом уровне могут быть разработаны и правила (стандарты) аудиторской деятельности, регулирующие специфические вопросы аудита. Пятый уровень — внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, разрабатываемые аудиторскими организациями на базе практики аудита. Документы этого уровня лишь детализируют документы более высоких уровней, принимаются в их развитие и не должны им противоречить. Содержание и форма таких документов совершенствуется по мере становления и расширения рынка аудиторских услуг и, следовательно, документов более высоких уровней. Регулирование аудиторской деятельности осуществляется также в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.