Смекни!
smekni.com

Учет нематериальных активов 11 (стр. 4 из 16)

Инвентарный номер – 0000003;

Первоначальная стоимость промышленного образца – 70000р.;

Сумма начисленной амортизации (по состоянию на 01.01.08г.) – 18470р.;

Остаточная стоимость (70000 – 18470) = 51530р.

б) промышленный образец С-2/120 (120-канальная цифровая радиорелейная станция). Право на данный промышленный образец закреплено Патентом №2128037 от 28.03.99г.

Инвентарный номер – 0000002;

Первоначальная стоимость промышленного образца – 58000р.;

Сумма начисленной амортизации (по состоянию на 01.01.08г.) – 14530р.;

Остаточная стоимость (58000 – 14530) = 43470р.

Общий порядок учёта объектов нематериальных активов соответствует особенностям учёта данных активов в автоматизированной журнально-ордерной форме учёта с применением компьютерной программы «1С: Бухгалтерия».

Так, при поступлении объекта нематериального актива на ОАО «Кургандормаш» данные о нём заносятся в Справочник «Нематериальные активы и расходы на НИОКР», где приводятся общие сведения об объекте и данные, необходимые для правильного ведения бухгалтерского и налогового учёта и расчёта сумм амортизации по данному активу.

После заполнения данных Справочника по объекту нематериальных активов в программе автоматически присваивается инвентарный номер, который сохраняется за ним в течение всего периода эксплуатации в организации.

Единственным источником поступления объектов нематериальных активов, имеющихся на ОАО «Кургандормаш» является приобретение у сторонних организаций.

Поступление нематериальных активов на предприятие в программе оформляется документом «Поступление НМА». Данный документ автоматически формирует проводку Дт 08/5 Кт 60.

Для формирования проводки Дт 19/3 Кт 60 необходимо будет заполнить документ «Счёт-фактура полученный».

Принятие объектов нематериальных активов к учёту производится путём заполнения и проведения документа «Принятие к учёту НМА». После проведения данный документ автоматически формирует бухгалтерскую проводку Дт 04 Кт 08/5. Первоначальная стоимость нематериального актива при этом рассчитывается программой автоматически путём суммирования всех фактических затрат, связанных с поступлением нематериального актива и доведения его до состояния, в котором он пригоден к эксплуатации.

После принятия объекта нематериального актива к учёту (в случае оплаты счёта поставщика) необходимо возместить «входной» НДС путём оформления документа «Запись книги покупок». После проведения данный документ формирует проводку Дебет 68/1 Кредит 19/2.

Начисление амортизации по объектам нематериальных активов производится с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учёту.

Программа начисляет и отражает в учёте амортизацию автоматически, исходя из первоначальной стоимости и способа начисления амортизации, заданного в справочнике «Нематериальные активы».

Начисление и отражение сумм амортизации производится путём проведения регламентного документа «Закрытие месяца».

Документ «Передача НМА» предназначен для использования при продаже нематериальных активов, передачи их в виде вклада в уставный капитал или безвозмездной передачи.

При заполнении документа хозяйственная операция по выбытию объекта нематериальных активов будет следующим образом отражена в бухгалтерском учёте:

Дебет 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Кредит 91/1 «Прочие доходы» – начислена задолженность покупателя за проданный объект нематериальных активов (вместе с НДС);

Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов» Кредит 04 «Нематериальные активы» – списана сумма начисленной амортизации по объектам нематериальных активов;

Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит 04 «Нематериальные активы» – списана остаточная стоимость проданных объектов нематериальных активов.

Для формирования проводки по НДС заполняется «Счёт-фактуру выданный» и проводится документ «Запись в книге продаж».

При выбытии нематериальных активов в связи с истечением срока полезного использования применяется документ «Прекращение срока действия НМА». Данный документ формирует следующие проводки:

Дебет 05 «Амортизация нематериальных активов» Кредит 04 «Нематериальные активы» – списана сумма начисленной амортизации по объектам нематериальных активов;

Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит 04 «Нематериальные активы»– списана остаточная стоимость реализуемых объектов нематериальных активов.

Финансовый результат от выбытия объектов нематериальных активов формируется после проведения регламентного документа «Закрытие месяца», который подводит итоги по счёту 91 «Прочие доходы и расходы» и списывает их на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Все произведённые операции с объектами нематериальных активов можно просмотреть в журнале «Учёт НМА», который в программе выступает в качестве учётного регистра.

Программа может формировать разнообразные виды отчётности по объектам нематериальных активов:

а) Карточка счета 04 «Нематериальные активы» и Карточка счёта 05 «Амортизация нематериальных активов»;

б) Анализ счёта 04 «Нематериальные активы» и Анализ счёта 05 «Амортизация нематериальных активов»;

в) Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» и другие.

г) особенно наглядным является специализированный отчёт по объектам нематериальных активов в разрезе их групп (а внутри групп – по видам). В данном отчёте представлены сведения о первоначальной стоимости, сумме начисленной амортизации и об остаточной стоимости отдельных объектов нематериальных активов.

Аналитический учёт по объектам нематериальных активов организуется в Справочнике «Список нематериальных активов и расходов на НИОКР».

В бухгалтерской отчётности объекты нематериальных активов отражаются в форме №1 «Бухгалтерский баланс» по строке 110 в сумме остаточной стоимости и в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» в разделе «Нематериальные активы».

Изучение порядка документального оформления и учёта хозяйственных операций по движению нематериальных активов на ОАО «Кургандормаш» позволило установить, что учёт данных объектов ведётся на экономическом субъекте с соблюдением законодательства Российской Федерации без нарушений.

2 Сквозная практическая задача

Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 марта 2007 года

№ счёта

Наименование счёта

Сумма, р.

Дебет

Кредит

01

Основные средства

8 955 000

02

Амортизация основных средств

5 145 200

04

Нематериальные активы

900 000

05

Амортизация нематериальных активов

154 500

07

Оборудование к установке

370 000

08

Вложения во внеоборотные активы

830 000

10

10/1

Материалы: в том числе ТЗР

620 000

22 000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям

190 505

20

Основное производство

15 500

43

Готовая продукция

645 800

50

Касса

1 000

51

Расчётные счета

2 650 000

60

Расчёты с поставщиками и подрядчиками

600 000

62

Расчёты с покупателями и заказчиками

945 300

66

Расчёты по краткосрочным кредитам и займам

30 000

68

Расчёты по налогам и сборам

197 900

69

Расчёты по социальному страхованию и обеспечению

63 700

70

Расчёты с персоналом по оплате труда

160 050

71

Расчёты с подотчётными лицами

460

76

Расчёты с разными дебиторами и кредиторами

7 500

1 900

80

Уставный капитал

8 705 315

83

Добавочный капитал

250 000

84

Нераспределённая прибыль

460 000

99

Прибыль

362 500

ИТОГО

16 131 065

16 131 065

На основании ведомости остатков составлен бухгалтерский баланс по состоянию на 1 марта 2007 года.

Журнал регистрации хозяйственных операций за март

п/п

Наименование

документа

Содержание хозяйственной операции

Корр. счета

Сумма,

р.

Дебет

Кре-дит

А

1

2

3

4

1

Счёт №4 от 02.03.07г. Акцептованы расчётные документы поставщика за поступившие и принятые на склад материалы: - покупная стоимость - сумма НДС (300 000*18%)

10

19

60

60

300 000

54 000

2

Счёт №45 от 02.03.07г. Акцептован счёт транспортной организации за перевозку материалов: - стоимость услуг - сумма НДС (3 000*18%)

10/тзр

19

60

60

3 000

540

3

Акт №21 от 05.03.07г. Продано оборудование: - амортизация на день передачи - остаточная стоимость (2 000 000 – 500 000)

02

91/2

01

01

500 000

1 500 000

4

Счёт №12 от 05.03.0г. Предъявлен счёт покупателю за проданное оборудование, в т. ч. НДС

62

91/1

1 920 000

5

Расчёт бухгалтерии Начислена сумма НДС по проданным основным средствам (1 920 000*18/118)

91/2

68

292 880

6

Расчёт бухгалтерии Финансовый результат от продажи основных средств (1 920 000 – 292 880 – 1 500 000)

91/9

99

127 120

7

Акт №5 от 07.03.07г. Произведена ликвидация объекта основных средств по причине физического износа: - амортизация за время эксплуатации - остаточная стоимость (1 500 000 – 350 000)

02

91/2

01

01

1 150 000

350 000

8

Накладная №12 от 07.03.07г. Оприходован металлолом от ликвидации объекта основных средств

10

91/1

65 000

9

Расчёт бухгалтерии Отражён финансовый результат от ликвидации объекта основных средств (65 000 – 350 000)

99

91/9

285 000

10

Расчёт бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: - оборудования производственного назначения - зданий общехозяйственного назначения

25

26

02

02

980 500

300 200

11

Расчёт Начислен амортизация нематериальных активов общехозяйственного назначения

26

05

3 750

12

Выписка банка за 10.03.07г. Поступили на расчётный счёт денежные средства: - от покупателей за проданные основные средства

51

62

1 920 000

А

1

2

3

4

- штрафы за нарушение условий договоров - в погашение дебиторской задолженности

51

51

76/1

76/1

5 000

7 500

13

Требования №28-30 Отпущены со склада материалы на: - изготовление продукции, - обслуживание и ремонт оборудования, - обслуживание объектов общехозяйственного назначения

20

25

26

10

10

10

180 000

90 000

15 000

14

Расчётная ведомость Начислена заработная плата работникам: - за изготовление продукции - за обслуживание и ремонт оборудования - управленческому персоналу - пособие по временной нетрудоспособности, - за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции

20

25

26

69

44

70

70

70

70

70

135 000

40 000

92 500

5 000

15 000

15

Расчёт за март Произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения от сумм начисленной заработной платы: - рабочих за изготовление продукции (135 000*26%) - рабочих за обслуживание и ремонт оборудования (40 000*26%) - управленческому персоналу (92 500*26%) - за погрузочно-разгрузочные работы на складе готовой продукции (15 000*26%)

20

25

26

44

69

69

69

69

35 100

10 400

24 050

3 900

16

Ведомость расчёта отклонений Рассчитаны и списаны транспортно-заготовительные расходы: - на изготовление продукции - на обслуживание и ремонт оборудования - на обслуживание объектов общехозяйственного назначения

20

25

26

10/тзр

10/тзр

10/тзр

5 040

2 520

420

17

Расчётная ведомость Удержаны из заработной платы: - налог на доходы физических лиц - по исполнительным документам - неиспользованные авансы подотчётных лиц

70

70

70

68

76/2

71

22 500

13 000

460

18

Акт приёма-передачи Принято безвозмездно оборудование по восстановительной стоимости

08/4

98/2

80 000

19

Расчёт за март Начислены налоги: - на имущество - транспортный налог

91/2

91/2

68

68

69 100

90 000

А

1

2

3

4

20

Выписка банка о 12.03.07г. Перечислена с расчётного счёта задолженность: - поставщикам - транспортной организации

60

60

51

51

710 400

3 600

21

Расчёт бухгалтерии Списана общая сумма общепроизводст-венных расходов (980 500 + 90 000 + + 40 000 + 10 400 + 2 520 + 15 000)

20

25

1 138 420

22

Расчёт бухгалтерии Списана общая сумма общехозяйст-венных расходов (300 200 + 3 750 + 15 000 + 92 500 + 24 050 + 420 + 17 000)

90/2

26

452 920

23

Выписка банка от 20.03.07г. Перечислены с расчётного счёта: - взносы во внебюджетные фонды - налог на доходы физических лиц - налоги в бюджет - штраф за несвоевременную уплату платежей по налогу на прибыль

69

68

68

68

51

51

51

51

63 700

25 000

200 000

2 500

24

Выписка из банка от 20.03.07г. Перечислено банку в погашение задолженности по кредиту

66

51

30 000

25

Выписка бан-ка от 20.03.07г. Начислены проценты за пользование кредитом Перечислены проценты банку за пользование кредитом

91/2

66

66

51

1 845

1 845

26

ПКО №10 от 20.03.07г. С расчётного счёта в кассу получено для выдачи заработной платы за февраль

50

51

170 050

27

РКО №20,21 от 22.03.07г. Выдано из кассы: - заработная плата - подотчётному лицу на хозяйственные расходы

70

71

50

50

160 050

10 000

28

Расчёт бухгалтерии Зачтена сумма НДС по оплаченным материальным ценностям (710 400 + 3 600)*18/118

68

19

108 915

29

Накладная №35 от 26.03.07г. Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция (15 500 + 180 000 + 135 000 + 35 100 + 5 040 + 1 138 420 + 75 000 – 30 000)

43

20

1 554 060

30

Накладная №70 от 29.03.07г. Отгружена покупателям готовая продукция по фактической себестоимости

90/2

43

1 600 000

31

Счёт №55 от 29.03.07г. Предъявлен счёт покупателю за отгруженную продукцию: - по продажным ценам – 2 400 000 - НДС (2 400 000 * 18% = 432 000) - итого

62

90/1

2 832 000

32

Расчёт бухгалтерии Начислен НДС по проданной продукции (2 832 000 * 18/118)

90/3

68

432 000

33

Авансовый отчёт Подотчётным лицом оплачены расходы по доставке готовой продукции до станции отправления

44

71

2 200

А

1

2

3

4

34

Требование Израсходованы материалы для упаковки продукции на складах готовой продукции

44

10

5 000

35

Справка бухгалтерии Списываются коммерческие расходы по проданной продукции (15 000 + 3 900 + 5 000 + 2 200)

90/2

44

26 100

36

Справка бухгалтерии Отражён финансовый результат от продажи продукции (2 832 000 – 432 000 – 26 100 - 452 920 – 1 600 000)

90/9

99

320 980

37

Акт Принято в эксплуатацию оборудование, приобретённое в прошлом месяце

01

08

500 000

38

Выписка банка Перечислена с расчётного счёта кредиторская задолженность

76/2

51

1 900

39

Счёт №112-115 Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: - за текущий ремонт здания заводоуправления, - за коммунальные услуги, потреблён- ные основным производством, - за коммунальные услуги подразделе- ний общехозяйственного назначения, - сумма НДС (15 000 + 75 000 + 17 000)*18%

25

20

26

19

76/2

76/2

76/2

76/2

15 000

75 000

17 000

19 260

40

Расчёт Закрыт счёт 91 (69 100 + 90 000 + 1 845) Начислен налог на прибыль (127 120 + 285 000 + 320 980 – - 160 945)*24%

99

99

91/9

68

160 945

137 320

41

Акт приёма-передачи Принят в аренду склад для хранения материалов

001

100 000

42

Расчёт бухгалтерии Начислена арендная плата за три месяца вперёд - сумма арендной платы - сумма НДС (14 400*18/118) - итого

97

19

76/2

12 200

2 200

14 400

ИТОГО

Х

Х

21585890

Расчёт суммы к хозяйственной операции №16