Мир Знаний

Ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (стр. 34 из 44)

2.Какова структура управления предприятием, полномочия руководителей всех уровней, виды деятельности предприятия, имеются ли необходимые лицензии

3.Организационно-правовая форма предприятия должна соответствовать ГК РФ

4.Закреплены ли в уставе функции: капитал, структура, порядок образования и реорганизации, принципы учета и контроля.

5.Имеются ли свидетельства о гос. регистрации, зарегистрирована ли фирма во всех инстанциях.

6.Кто является учредителем, нет ли участников с неликвидным балансом или банкротов.

7.Своевременно ли и в полном объеме вносились взносы в УК.

8.Правильность оценки взносов учредителей:

--вносить в УК можно только собственные средства, нельзя кредиты, бюджетные, общественные, средства общественных организаций и фондов

--При отсутствии мировых цен имущественные вклады в УК оцениваются по договоренности сторон

9.Каков порядок распределения прибыли, остающейся в распределении предприятия, правильность исчисления доходов учредителей и акционеров

10.Проверка отражения операций в системе б/у:

--на все поступающие вклады должны оформляться первичные документы

--в этих первичных документах должна быть указана стоимость вклада

--проверка корреспонденции

Д 08,10,41,50,51,52 К 75 – осуществлен взнос учредителей в УК

Д 75 К 80 – сформирован УК в момент гос. регистрации

22. Аудит отчетности экономического субъекта.

К основным законодательным и нормативным документам, на основании которых составляется отчетность, относятся:

1. Гражданский кодекс РФ.

2. Налоговый кодекс РФ.

3. Закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями).

4. Положение о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ (утв. Приказом МФ РФ № 34н от 26 июля 1998 г.).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).

6. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утв. Приказом МФ РФ № 4 от 13 января 2000 г.).

7. Методические рекомендации о порядке формирования показаний бухгалтерской отчетности организации (утв. Приказом МФ РФ № 60н от 28 июня 2000 г.).

Этими документами должны руководствоваться бухгалтерские службы экономических субъектов при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Проверка отчетности — это в первую очередь проверка соответствия составленных форм отчетности экономического субъекта, приложений к ним и пояснительной записки, а также всех необходимых расчетов, деклараций, справок и т.д. законодательным и нормативным документам. Тем более, что согласно закону «Об аудиторской деятельности» в РФ основная цель аудита состоит в подтверждении достоверности отчетности, а также ее соответствия по составу и формам действующему законодательству.

В этой связи можно выделить следующие направления проверки на соответствие:

• Федеральному закону «О бухгалтерском учете»;

• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

• Налоговому кодексу РФ, ч. 1.

Проверка отчетности на соответствие Федеральному закону РФ «О бухгалтерском учете». В соответствии с Федеральным законом РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (в последующей редакции) аудитору необходимо учитывать следующие положения при проверке правильности составления отчетности:

• главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению;

• в случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия таких операций;

• для контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы;

• первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации;

• все организации обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность;

• бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных, состоит из —

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложений к ним, предусмотренных нормативными актами,

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту

- пояснительной записки;

• месячная и квартальная отчетности являются промежуточными и составляются нарастающим итогом с начала отчетного года;

• организации, за исключением бюджетных, обязаны представить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской федерации.

• днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложений или дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо дата фактической передачи по принадлежности;

• открытые акционерные общества обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным;

• организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет. Ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет руководитель организации.

Проверка отчетности на соответствие Положению по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Согласно Приказу МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» при проверке правильности составления отчетности аудитор должен учитывать, что:

• Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности экономических субъектов и не применяется при формировании отчетности для внутренних целей, отчетности, составляемой для статистического наблюдения, представления банку и т.д., если в правилах подготовки такой отчетности не предусматривается использование Положения;

• при формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность содержащейся в ней информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности в ущерб другим;

• бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);

• организация при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним должна придерживаться принятых содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности

• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать следующие дополнительные данные —

- наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

- наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

- наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода арендованных основных средств,

- наличие на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

- наличие на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

- изменения в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

- количество акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количество акций, выпущенных, но не оплаченных или оплаченных частично; номинальная стоимость акций, находящихся в собственности акционерного общества, ее дочерних и зависимых обществ;

- состав резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движение средств каждого резерва в течение отчетного периода;

- наличие на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

- объемы продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);

- состав затрат на производство (издержки обращения);

- состав внереализационных доходов и расходов;

- чрезвычайные факты хозяйственной деятельности и их последствия;

- любые выданные и полученные обеспечения обязательств и платежей организации;

- события после отчетной даты и условные факты хозяйственной деятельности;

— прекращенные операции;

— сведения об аффилированных лицах;

- государственная помощь;

- прибыль, приходящаяся на одну акцию;

• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки. Статья бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, к которой даются пояснения, должна иметь указание на такое раскрытие;