Фонды специального назначения и фонды накопления образуются также из чистой прибыли банка. Эти фонды являются источником собственного капитала в той части, использование которой не приводит к уменьшению имущества кредитной организации. Фонды специального назначения используются на цели материального поощрения и социального обеспечения банка.
Фонд накопления представляет собой часть чистой прибыли банка оставленную в его распоряжении как финансовый источник развития материальной и технической базы банка и покрытия расходов по созданию и внедрению новых банковских продуктов. Фонды накопления обычно не уменьшаются, происходит лишь изменение формы их существования– из денежной формы они трансформируются в материальную форму (новое оборудование, здание ).
Особую составную часть собственного капитала банка представляют собой страховые резервы, образуемые банком для поддержания устойчивого функционирования коммерческого банка в ходесовершения конкретных операций. Это резерв под обесценение вложений в ценные бумаги и резерв на возможные потери по ссудам. Формирование таких резервов носит обязательный характер и находится под жестким контролем Банка России.
Назначение резерва под обесценение вложений в ценные бумаги состоитв устранении негативных последствий, связанных с падением курса приобретенных банком ценных бумаг, в то время как резерв на возможные потери по ссудам используется для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. При этом первый имеет более постоянный характер (ежемесячно банком производится переоценка вложений в ценные бумаги по их рыночной цене) и включается в отличие от второго в состав основного капитала банка.
Нераспределенная прибыль прошлых лет и текущего года является элементом собственного капитала до ее распределения общим собранием участников банка. После распределения часть прибыли, в соответствии с политикой банка направленная на увеличение резервного капитала и фондов накопления, обеспечивает прирост собственного капитала.
Нераспределенная прибыль представляет собой конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организации, характеризующий увеличение капитала за отчетный год и за период деятельности хозяйствующего субъекта. Непокрытый убыток также представляет собой конечный финансовый результат, но уже характеризующий уменьшение капитала организации за отчетный период.
В роли капитала второго уровня (дополнительного капитала) может выступать такой гибридный инструмент, как субординированный кредит. Он предоставляется коммерческому банку на срок не менее пяти лет и может быть востребован кредитором только по окончании срока действия договора, а в случае ликвидации банка - после полного удовлетворения требований иных кредиторов. Несмотря на то, что субординированный кредит не подлежит погашению по инициативе его владельца, он продолжает оставаться срочным долговым обязательством с фиксированным сроком возврата и, как правило, не может быть полностью использован для покрытия убытков банка, что служит основанием для введения дополнительных ограничений на его величину. В частности, субординированный кредит используется в качестве элемента дополнительного капитала, не может превышать 50% стоимости основного капитала и должен подвергаться амортизации.
В статье 72 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» сказано, что Банк России устанавливает методики определения собственных средств (капитала) кредитной организации, активов, пассивов и размеров риска по активам для каждого норматива с учетом международных стандартов и консультаций с кредитными организациями, банковскими ассоциациями и союзами.
Банк России устанавливает дифференцированные нормативы и методики их расчета по видам кредитных организаций.
В целях определения размера собственных средств (капитала) кредитной организации Банк России проводит оценку ее активов и пассивов на основании методик оценки, устанавливаемых нормативными актами Банка России. Кредитная организация обязана отразить в своей бухгалтерской и иной отчетности размер собственных средств (капитала).
В международной практике используется единая методика расчета капитала банка, принятая в 1988 г. в Базеле (Базельское соглашение). В 1988 г. в Базеле Комитетом по банковскому надзору было принято Соглашение по международной унификации расчета и стандартам капитала (InternationalConvergenceofCapitalMeasurementandCapitalStandards), устанавливающие разнообразие в определении структуры капиталов I и II уровней, соотношении капиталов этих уровней, шкалу взвешивания по риску для балансовых активов, систему пересчета забалансовых статей в условные балансовые эквиваленты с целью дальнейшего применения к ним системы взвешивания по риску, а также стандарт минимального отношения капитала I и II уровней к активам и забалансовым операциям, взвешенным по степени риска.
Следует отметить то, что источники формирования собственных средств на протяжении всего функционирования деятельности кредитной организации неоднозначны. Уставный капитал кредитной организации формируется в момент создания банка и первоначально равен собственному капиталу. На протяжении деятельности кредитной организации собственный капитал изменяется за счет таких источников как, эмиссионный доход, фонды банка и нераспределенная прибыль.
Современное состояние капитальной базы банковской системы Российской Федерации характеризуется динамикой и структурой капитала, активами, взвешенными с учетом риска и достаточностью капитала кредитных организаций.
Рассмотрим динамику собственного капитала банковской системы (таблица 1).
В рассматриваемой таблице 1 мы видим динамику увеличения собственного капитала банковской системы, который с 1.01.2003 года до 1.01.2010 года увеличился с 582,1 млрд.рублей до 4620,6 млрд. рублей или в 6,9 раза. В последние годы, а именно с 2003 по 2010 год, происходило планомерное увеличение величины собственных средств в банковской системе. Это связано с тем, что в последние годы многие банки стабильность своей работы видели в увеличении величины собственных средств. Данному увеличению способствовали принципы Базеля I и II (приложение А).
Таблица 1 - Динамика собственного капитала банковской системы
| Дата | Собственные средства, млрд. руб. | Изменения к 2003 году |
| 01.01.2003 | 582,1 | - |
| 01.01.2004 | 812,6 | 39,6 % |
| 01.01.2005 | 900,1 | 54,6 % |
| 01.01.2006 | 1200,1 | в 1,6 раз |
| 01.01.2007 | 1692,7 | в 1,9 раза |
| 01.01.2008 | 2671,5 | в 3,4 раза |
| 01.01.2009 | 3811,1 | в 5,5 раза |
| 01.01.2010 | 4620,6 | в 6,9 раз |
Рост капитала в значительной мере был обусловлен предоставлением в конце года субординированных кредитов отдельным крупным банкам.
Структура собственного капитала банковского сектора представлена в приложении 2. Как показывают данные приложения доля субординированных кредитов в совокупном капитале банковского сектора за 2009 год снизилась с 30,6% до 29,7%. Доля прибыли и сформированных из нее фондов в структуре совокупного капитала уменьшилась с 35,6% до 31,5%. Доля уставного капитала и эмиссионного дохода повысилась с 44,8% до 45,7%. На долю факторов снижения капитала пришлось 10,9% совокупного капитала.
Рассмотрим изменение величины собственных средств (капитала) кредитных организаций в группировке по его размеру (таблица 2).
Как показывают данные таблицы 1.2.2 у кредитных организаций с капиталом менее 45 млн. рублей с 2007 года до 1.02.2010 года произошло уменьшение величины собственных средств кредитных организаций. Значительное уменьшение собственных средств произошло и у кредитных организаций с капиталом 45 – 90 млн. рублей (с 11 млрд. рублей до 0,6 млрд. рублей). У кредитных организаций с капиталом 90 млн. рублей и более величина собственных средств увеличилась.
Таблица 2 - Распределение кредитных организаций (КО) по величине собственных средств
| Дата | Капитал -всего, млрд.руб. | В том числе | |||||||||
| КО, по которым осуществляются меры по предупреждению банкротства* | КО с капиталом менее 45 млн.руб. | КО с капиталом 45 - 90 млн.руб | КО с капиталом 90 - 180 млн.руб. | КО с капиталом 180 млн.руб. и более | |||||||
| капитал, млрд.руб | количество КО, единиц | капитал, млрд.руб | количество КО, единиц | капитал, млрд.руб | количество КО, единиц | капитал, млрд.руб | количество КО, единиц | капитал, млрд.руб | количество КО, единиц | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 01.01.2007 | 1692,7 | - | - | 4,3 | 204 | 11,0 | 168 | 21,6 | 161 | 1655,7 | 655 |
| 01.01.2008 | 2671,5 | - | - | 2,8 | 135 | 8,5 | 124 | 19,3 | 149 | 2641,0 | 726 |
| 01.07.2008 | 2983,7 | - | - | 2,3 | 117 | 6,5 | 98 | 20,2 | 155 | 2954,6 | 755 |
| 01.08.2008 | 3022,9 | - | - | 2,1 | 112 | 7,0 | 103 | 19,8 | 150 | 2994,0 | 758 |
| 01.09.2008 | 3108,5 | - | - | 2,1 | 110 | 6,6 | 98 | 19,8 | 152 | 3080,0 | 764 |
| 01.10.2008 | 3148,9 | - | - | 2,1 | 109 | 6,9 | 101 | 19,3 | 146 | 3120,7 | 768 |
| 01.11.2008 | 3351,3 | 26,2 | 7 | 2,1 | 110 | 6,6 | 97 | 19,2 | 146 | 3297,3 | 762 |
| 01.12.2008 | 3659,1 | 8,0 | 16 | 2,0 | 109 | 6,2 | 92 | 18,6 | 144 | 3624,3 | 752 |
| 01.01.2009 | 3811,1 | 62,6 | 20 | 2,0 | 107 | 6,0 | 90 | 18,4 | 142 | 3722,0 | 747 |
| 01.02.2009 | 3847,6 | 54,2 | 20 | 2,2 | 110 | 5,9 | 88 | 18,1 | 140 | 3767,3 | 747 |
| 01.03.2009 | 3874,8 | 42,3 | 18 | 1,7 | 105 | 5,8 | 87 | 17,3 | 134 | 3807,8 | 753 |
| 01.04.2009 | 3900,3 | 40,6 | 18 | 1,3 | 104 | 5,6 | 83 | 18,2 | 140 | 3834,7 | 748 |
| 01.10.2009 | 4466,4 | 75,8 | 19 | 1,6 | 86 | 4,7 | 68 | 18,7 | 145 | 4365,7 | 755 |
| 01.01.2010 | 4620,6 | 70,3 | 18 | 1,0 | 54 | 0,6 | 10 | 25,7 | 216 | 4522,9 | 760 |
| 01.02.2010 | 4637,0 | 64,5 | 18 | 0,9 | 51 | 0,6 | 10 | 25,8 | 217 | 4545,2 | 760 |
| Справочно: показатель достаточности капитала на 1.02.2010, % | 20,5 | 16,6 | 52,6 | 51,4 | 36,2 | 20,6 | |||||
Следующая составляющая характеристики капитальной базы – анализ активов кредитных организаций, взвешенных по уровню кредитного риска. Динамика активов кредитных организаций, взвешенных по уровню кредитного риска представлена в таблице 3.