56. Налоговая политика государства, понятие и характеристика налоговой системы.
Одним из основных рычагов гос. регулирования экономич. процессов во всем комплексе инструментов явл. нал. пол-ка.
Нал. пол-ка – часть экономич. пол-ки, направленная на формирование нал. системы, обеспечивающей экономич. рост и способствующей германизации интересов гос-ва и нал-пл-ов с учетом соц.-эк-ой ситуации в обществе. Реализация нал. пол-ки осущ. посредством нал. механизма, к-ый представляет собой совокупность форм и методов нал. отношений м/д гос-вом и нал-пл-ками.
Реализуя нал. пол-ку гос-ва реализует след. цели:
10. Фискальная – мобилизация части созданного национального дохода в регионах в бюдж. систему и внебюдж. Фонды для финансирования разл. программ соц.-эк-ого развития.
11. Экономическая – целеноправленное воздействие на экономич. процессы происходящие в стране.
12. Социальная – относительная ликвидация и сглаживание неравенства в уровнях доходов населения по группам и м/д регионами за счет системы налогообложения.
13. Экологическая – охрана окр. среды и рациональное природопользование.
14. Контрольная – контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов.
15. Международная – интеграция в европейскую и мировую эк-ку через сближение нал. систем.
Типы налоговой политики:
1. Пол-ка мах налогов – хар-ся принципом «Взять все, что можно», повышение налогов не сопровожэдается ростом доходов; применяется в экстренных ситуациях, при экономич. кризисе или при введении военных действий.
2. Пол-ка разумных налогов способствует развитию предпринимательства, но снижает объем соц. гарантий.
3. Третий тип предусматривает достаточно высокий уровень налогообложения при зничительной соц. защите населения. Эта пол-ка вызывает инфляцию, что явл-ся её недостатком. В развитых экономиках все 3 типа пол-к сочетаются.
Нал. стратегия – предусматривает долговременный курс гос-ва в обл. налогов и нацелена на решение крупномасштабных задач налогообложения.
Нал. тактика – направлена на решение задач конкретного периода.
Система нал. законодательства РФ. Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НКРФ и принятых в соответствии с ним фед-ых законов о нал. и сборах.
Нал система представл собой совок-ть экономико-правовых отношений м/дуг ос-вом и хоз суб, возникающих по поводу формирования доходной части гос бюджета, путем отчуждения части дохода собственника (по ср-вам сис-мы законодательно установленных налогов и сб, исчисление, уплата, поступление ктрых осущ-тся и контролируется по единой методологии налогообложения, разработанных в данном обществе).
В кач-ве элементов НС выступают: нал политика гос-ва; законодат база, на ктрой основана нал сис-ма; механизм установления и ввода в действие налогов; совокупность налогов; порядок распределения налогов по уровням бюдж сис-мы; сис-ма нал органов; формы и методы нал контроля.
Нал сис-ма характеризуется совок-тью экономич, соц, правовых, политич факторов.
К экономич факторам относятся: полная ставка налогообложения (ст совокупного налога) (это пок-ль предназначенный для измерения нал нагрузки. Он рассчитывается как отношение общей суммы нал платежей к величине добавленной ст-ти, полученной в процессе пр-ва и реал-ции тов, раб, и услуг); нал бремя (он рассчитывается как отношение общей суммы нал платежей к ВВП, и показывает какая часть произв-го обществом продукта перераспределения через гос бюджет); соотношение между прямыми и косвенными налогами; соотношение между налогами от внутренней и внешней торговли.
К факторам полдитич и правового хар-ра можно отнести: распределение хоз ф-ций между фед центром, регионами, органами местного самоуправления; роль налогов в системе доходов гос-ва; контроль за деят-тью органов местного самоуправления со стороны фед центра.
НК устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:
- виды налогов и сборов.
- основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- принципу установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов.
- права и обязанности налогопл-ов, нал. органов и др. участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
- формы и методы налогового контроля.
- ответственность за совершение нал. правонарушений.
- порядок обжалования актов нал. органов и действий их должностных лиц.
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК.
Нормативные правовые актв муниц. образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниц-х образований в соответствии с НК.
57. Система нал. законодательства и налоговых органов РФ.
Законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НКРФ и принятых в соответствии с ним фед-ых законов о нал. и сборах.
НК устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:
- виды налогов и сборов.
- основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- принципу установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов субъектов РФ и местных налогов.
- права и обязанности налогопл-ов, нал. органов и др. участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
- формы и методы налогового контроля.
- ответственность за совершение нал. правонарушений.
- порядок обжалования актов нал. органов и действий их должностных лиц.
Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов РФ, принятых в соответствии с НК.
Нормативные правовые актв муниц. образований о местных налогах и сборах принимаются представительными органами муниц-х образований в соответствии с НК.
Нал. органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюдж-ю систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюдж-ю систему РФ иных обязательных платежей.
В указанную систему входят фед-ый орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные орган.
Нал. органы действуют в пределах своей компетенции и в соот-и с зак-вом РФ.
Нал органы осущ. свои функции и взаимодействуют с фед. органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и гос-ми внебюд-ми фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК и иными нормат-ми правовыми актами РФ.
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;
3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);
58. Формы и методы налогового контроля.
Нал. контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогопл-ами, нал. агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК.
Осуществляют нал. контроль налоговые, таможенные и правоохранительные органы.
Нал. контроль – важнейший элемент нал. механизма.
Целью нал. контроля явл-ся обеспечение правильности и своевр. уплаты, законно установленных, налогов и сборов.
Объектами нал. контроля явл-тся отношения связанные с исчислением и уплатой нал. и сб.
Этапы нал. контроля:
1. учет налогопл-ков
2. проведение нал. проверок и оформление их рез-тов
3. пр-во по делу о нал. правонарушении
В соответствии с временным критерием нал. контроль делится на след. виды:
1) предварительный (уведомления ф.л.)
2) текущий (наблюдение, анализ)
3) последующий (выездные проверки)
Преобладание того или иного вида нал. контроля зависит от уровня развития нал. системы
Формы нал. контроля:
1. учет налогопл-ков
2. нал. проверка
3. ведение нал. органами оперативно-бух-ого учета
4. получение объяснений налогопл-ков и нал. агентов
5. осмотр тер-рий и помещений для получения дохода, прибыли
Учет налогопл-ков
К учету в нал. органах подлежат все налогопл-ки: орг-ции и ф.л. Сведения о них вкл. В единую автоматизированную систему обработки данных нал. службы (АСИС), а также в ед. гос. реестр налогопл-ков.
Формы нал. контроля:
- нал. проверки. (камеральные – проводятся по месту нахождения нал органа. Могут проводится по отношению всех н/п-ков. Осн цель: выявление ошибок при заполнении нал декларации. выездные – проводится по месту нахождения н/п. Для проведения необходимо решение рук-ля нал органа либо его заместителя. Предметы: первичные док-ты, ктрые могут показать соотв-вие заявленных сведений фактическим. В ходе выездной проверки должностные лица нал органов могут проводить: инвентаризацию им-ва; осмотр произв, складских, торговых и иных тер-рий, испол-мых для извлечения дохода; допрос свидетелей)