К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся: 1) дивиденды и %%, получ. от иностранной организации, 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации; 3) доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущ-ва, находящегося за пределами РФ;6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ.
Объектом налогообложения признается доход:1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами
Налоговая база все доходы налогопл-ка, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Для доходов, в отнош. которых предусмотрена налоговая ставка 13% налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму нал. вычетов.
Налоговым периодом признается календарный год.
Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения):
1) гос. пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), 2) пенсии 3) вознаграждения донорам 4) алименты, получаемые налогопл-ками;5) суммы единовременной материальной помощи, 6) стипендии 7) суммы оплаты труда и другие суммы в ин. валюте, 8) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, 9) призы в денежной и (или) натуральной формах; 10) доходы, не превышающие 4000 рублей за нал период в виде ст-ти подарков, ст-ти призов, суммы мат помощи,
Стандартные налоговые вычеты
1) в размере 3000 рублей за каждый месяц нал. периода распространяется на следующие категории налогопл-ков (лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидов ВОВ; инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп
2) в размере 500 рублей за каждый месяц нал. периода распространяется на следующие категории налогопл-ков (Героев Советского Союза и Героев РФ, участников ВОВ, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп)
3) в размере 400 рублей за каждый месяц нал. периода распространяется на те категории налогопл-ков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.
4) в размере 1000 рублей за каждый месяц нал. периода распространяется на:каждого ребенка у налогопл-ков- действует до месяца, в котором доход налогопл-ков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.
Социальные налоговые вычеты
1) в сумме доходов, перечисляемых налогопл-ком на благотворительные цели - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогопл-ком в нал. периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 т. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
3) в сумме, уплаченной налогопл-ком в нал. периоде за услуги по лечению, - в размере фактически произведенных расх., но не более 50000 руб.
4) в сумме уплаченных налогопл-ком в нал. периоде пенсионных взносов - в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 руб.
Имущественные налоговые вычеты
1) в суммах, полученных налогопл-ком в нал. периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогопл-ка менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогопл-ка менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей.
2) в сумме, израсходованной налогопл-ком на новое строительство либо приобретение
Профессиональные налоговые вычеты
1) ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);
3) налогоплательщики, получающие авторские права
Налоговые ставки
1) 35 % - облагается стоимость выигрышей призов стоимостью > 2000 руб., полученных на мероприятиях в целях рекламы; материальная выгода от экономии на %
2) 30 % - доходы нерезидентов;
3) 9 % - доходы от долевого участия (дивиденды);
4) 13 % - остальные доходы
5) Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года,
Порядок исчисления суммы налога ИП
Общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами, а также сумм авансовых платежей фактически уплаченных сумм налога, подлежащая уплате в соотв. с налоговой декларацией уплачивается по месту учета не позднее 15 июля след. года.
Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Они уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
за январь – июнь не позднее 15 июля текущего года;
за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года;
за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года.
По итогам налогового периода декларация предоставляется в срок до 30 апреля.
69. Налог на имущество физических лиц.
Налогопл-ки – физ. лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физ. лиц, налогопл-ком в отношении этого имущества признается каждое из этих физ. лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физ. лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения;
Налоговая база – суммарная инвентаризационная ст-ть
Ставки налога – устан-ются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Решением г. Братска установлены след нал ст в зависимости от суммарной инвентариз ст-ти и типа испол-ния им-ва: Жилые помещения ст-тью до 300000 руб-0,1% (норма до 0,1%); от 300000 до 500000 руб – 0,1% (норма от 0,1 до 0,3%); свыше500000 р – 0,3% (норма от 0,3 до 2%);Прочее им-во ст-тью до 300000 р – 0,1%, от 300000 до 500000 р – 0,3%, свыше 500000 р – 2%.
Льготы по налогам- Герои Советского Союза и Герои РФ, - инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;- участники гражданской и ВОВ, - лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", - военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья - члены семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Помимо льгот, предусм фед закон-вом, налог на им-во ф.л не уплачивается: 1. гражданами, получающими пенсию по случаю потери кормильца; 2. многодетными семьями со среднедушевым дох, не превышающим величины установленного на н тек года прожиточного минимума; 3) с жилых и хоз строений и сооружений, расположенных на участках в садово-огороднических и дачных неком объединениях граждан. 1. и 2. могут воспользоваться льготой только по жилым помещениям.
Порядок исчисл-я и уплаты нал. Исчисл-е налогов производится нал. органами.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
70.Понятие рынка ценных бумаг.
РЦБ – это совокупность эк. отношений, связанных с выпуском и обращением ЦБ м-/ его участниками. Цель функц-ния ЦБ – аккумулирование временно свободных ден. средств и ресурсов РЦБ сущ., для того чтобы обеспеч-ть сделки купли-продажи ЦБ. Объект РЦБ – ЦБ.