¨ физическими лицами по авторским и иным вознаграждениям в связи с созданием интеллектуальной собственности.
Исчисление сумм налога производится предприятием, нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по общей налоговой ставке 13 %, начисленным налогоплательщику за данный отчётный период.
Сумма налога применительно к доходам, облагаемым по специальным налоговым ставкам (30, 35%), исчисляется предприятием отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Суммы по налогу на доходы физических лиц определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.
На сумму удержанного налога на доходы физических лиц делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Расчёты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»
На сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц делаются записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 68 «Расчёты по налогам и сборам» субсчёт «Расчёты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»
К 51 «Расчётные счета».
Взыскание алиментов и других обязательных платежей по исполнительным документам ведётся на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», активно-пассивном, балансовом. На сумму удержаний по исполнительным документам делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчёты по возмещению вреда (ущерба)» или субсчёт «Расчёты по алиментам» и т.п.
Расчёты по возмещению вреда, причинённого предприятию, на котором работает должник, в том числе и на основании исполнительных документов, отражаются по субсчёту 73.2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» счёта 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям».
Если работник сам вносит денежные средства в кассу предприятия или перечисляет на расчётный счёт в банке, в учёте делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 50 «Касса»
или
Д 51 «Расчётные счета»
К 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» субсчёт 73.2 «расчёты по возмещению материального ущерба»
или
К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «Расчёты по возмещению вреда (ущерба)» или субсчёт «Расчёты по алиментам»
В бухгалтерском учёте удержания за неотработанные дни отпуска оформляются бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учёта:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 20 «Основное производство»
К 26 «Общехозяйственные расходы»
К 99 «Прибыли и убытки».
Существуют удержания по инициативе администрации:
¨ за причинённый предприятию материальный ущерб;
¨ своевременно не возвращённых сумм, полученных под отчёт;
¨ за допущенный брак и др.
Все эти удержания отражаются в бухгалтерском учёте записями на счетах:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
К 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям»
К 28 «Брак в производстве».
Суммы, подлежащие выплате работающим в окончательный расчёт, предприятие получает в кассу с расчётного счёта по чеку из чековой книжки. На сумму средств, поступивших в кассу на выплату заработной платы, делаются бухгалтерские записи на счетах:
Д 50 «Касса»
К 51 «Расчётные счета».
Заработная плата выдаётся в течение 3 дней, и на сумму выданной заработной платы делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 50 «Касса».
Не выданная в этот срок заработная плата депонируется, т.е. берётся на хранение, а средства депонируемой заработной платы на 4-й день зачисляются на расчетный счёт предприятия.
Согласно реестру депонентов, депонируется не выданная заработная плата, что оформляется следующими бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учёта:
Д 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»
К 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт «76.4 «Расчёты по депонированным суммам».
Зачисление на расчётный счёт средств депонированной заработной платы отражается бухгалтерскими записями на счетах бухгалтерского учёта:
Д 51 «Расчётные счета»
К 50 «Касса».
Последующая выплата депонированной заработной платы производится по расходным кассовым ордерам, на основании которых в книге учёта депонированной заработной платы делаются соответствующие записи о её выдаче. Делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт 76.4 «Расчёты по депонированным суммам»
К 50 « Касса»
Депонированную заработную плату, не востребованную работниками в течение 3 лет, предприятие прибавляет к прибыли как внереализационные доходы. Делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учёта:
Д 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» субсчёт 76.4 «Расчёты по депонированным суммам»
К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчёт 91.1 «Прочие доходы».
Раздел 7. Учёт затрат на производство и калькулирование продукции
7.1. Понятие и классификация затрат на производство продукции
Себестоимость продукции (работ, услуг) – стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат. В себестоимость включаются:
¨ затраты непосредственно связанные с производством и реализацией продукции;
¨ затраты на обеспечение предприятия рабочей силой;
¨ отчисления в различные фонды и бюджеты;
¨ затраты на содержание, обслуживание и управление предприятием;
¨ платежи сторонним организациям за оказание услуг по производству продукции;
¨ прочие затраты.
| Общая схема классификации затрат на производство | |||
| По отношению к технологическому процессу | По экономическим элементам | По способу включения в себестоимость | По статьям калькуляции |
| 1. Основные (условно-переменные):а) материалыб) заработная плата рабочихв) начисления на заработную плату рабочихг) расходы по освоению производствад) резерв на гарантийный ремонте) потери от брака и др.2. Накладные(условно-постоянные)а) общепроизвод-ственные расходыб) общехозяйств-енные расходы | 1. Одноэлемен-тные:а) материалыб) заработная плата рабочихв) начисления на заработную плату рабочихг) амортизация основных средств и нематериальных активовд) прочие расходы2. Комплексныеа) расходы будущих периодовб) резервы предстоящих расходовв) общехозяйст-венные расходыг) потери от брака | 1. Прямые:а) материалыб) заработная плата рабочихв) начисления на заработную плату рабочихг) расходы по освоению производствад) резерв на гарантийный ремонте) потери от брака и др.2. Косвенные а) общепроизвод-ственные расходыб) общехозяйств-енные расходы | 1. Материалы2. Покупные полуфабрикаты3.Возвратные отходы4. Транспортно-заготовительные расходы |
| Итого: Материалы | |||
| 5. Заработная плата рабочих6. Начисления на заработную плату рабочих7. Расходы по освоению8. Резерв на гарантийный ремонт9. Потери от брака10. Общепроиз-водственные расходы11. Общехозяйст-венные расходы | |||
| Итого: Производственная себестоимость | |||
| 12. Коммерческие расходы | |||
| Итого: Полная себестоимость | |||
Основные – затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства продукции, работ, услуг.
Накладные – затраты по управлению и обслуживанию производственного процесса.
Прямые – затраты, которые можно прямо отнести на определённые виды продукции, работ, услуг.
Косвенные – затраты, которые одновременно относятся ко всем видам продукции (затраты на освещение, отопление и т.п.).
Переменные – затраты, которые осуществляются пропорционально объёму выпущенной продукции.
Постоянные – затраты, которые не зависят от объёма выпускаемой продукции.
7.2. Учёт затрат на производство продукции.
Учёт общей суммы затрат на производство организуют по экономическим элементам затрат, а учёт и калькуляцию себестоимости отдельных видов продукции, работ, услуг – по статьям затрат.
Затраты, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
¨ материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);
¨ затраты на оплату труда;
¨ социальный налог;
¨ амортизация основных средств;
¨ прочие расходы.
В прочие расходы включаются:
¨ содержание работников аппарата управления;
¨ эксплуатация зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п.;
¨ командировки, связанные с производственной деятельностью;
¨ оплата услуг связи;
¨ оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг;
¨ содержание и обслуживание технических средств управления, вычислительных центров, устройств связи, средств сигнализации и др.;
¨ затраты по обеспечению сторожевой охраны;
¨ представительские расходы, в частности, приём и обслуживание представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества;
¨ выплата стипендий, оплата обучения по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров;
¨ возмещение работникам транспортных расходов;
¨ амортизация нематериальных активов;
¨ налоги;