Ответ: Рассчитать единый налог на вмененный доход за первый квартал 2005 г. надо только с той площади рекламного поля, которую вы использовали в своей предпринимательской деятельности - 90 кв. м. Самореклама к ней не относится, поэтому оставшуюся площадь учитывать не нужно.
Вопрос: Обществу с ограниченной ответственностью принадлежат 25 рекламных щитов, размещенных вдоль проезжей части, которые используются следующим образом.
На одном размещена реклама услуг самого общества, 10 сдаются в аренду другим предприятиям, на 14 размещаются рекламные плакаты клиентов общества в соответствии с заключенными договорами. Как производить налогообложение?
Ответ: Под предпринимательской деятельностью по распространению и (или) размещению наружной рекламы понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие (статья 346.27 Кодекса).
На основании вышеизложенного 14 рекламных щитов участвуют в расчете единого налога на вмененный доход.
Доходы от сдачи в аренду 10 рекламных щитов (арендные платежи) облагаются налогами в общем режиме, поскольку не подпадают под понятие «рекламной деятельности» в соответствии с гл. 26.3 НК РФ.
Для целей главы 26.3 Кодекса деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей по самостоятельному распространению и (или) размещению рекламной информации о своих товарах не может быть признана соответствующей установленному статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации понятию "предпринимательская деятельность" и, следовательно, в отношении данной деятельности не может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Поэтому, этот щит не участвует в расчете единого налога на вмененный доход. Доходов от данной деятельности предприятие не получает, а расходы принимаются при расчете налога на прибыль в соответствии с правилами главы 25 НК РФ.
Если налогоплательщик, владеющий средствами наружной рекламы, частично размещает на них рекламную информацию третьих лиц, частично сдает в аренду (субаренду) для этих же целей другим предпринимателям, то в этом случае также необходимо вести раздельный учет полученных доходов и понесенных расходов и уплачивать налоги по доходам в виде арендных платежей в общем режиме (или в режиме упрощенной системы налогообложения).
Вопрос: Общество оказывает услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках. В 2005 г. указанный вид деятельности в Ростовской области подлежит переводу на уплату ЕНВД. Физическим показателем по данному виду деятельности является площадь стоянки. Что следует понимать под площадью автостоянки: вся огороженная территория, включающая места проезда автотранспортных средств и помещение охраны, или только площадь под машинами без учета мест для проезда.
Ответ: Согласно ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 данной статьи Кодекса, в том числе и деятельности, связанной с оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
Под платными стоянками понимаются площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.
При этом отношения в сфере оказания услуг по хранению автомобилей, мотоциклов, мотороллеров, а также прицепов и полуприцепов к ним на автостоянках регулируются Правилами оказания услуг автостоянок, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 17.11.2001 N 795.
В качестве физического показателя для расчета вмененного дохода по данному виду деятельности установлена площадь стоянки, определенная технической документацией на данный объект.
Вопрос: Организация осуществляет монтаж конструкций, принадлежащих заказчику и предназначенных для размещения рекламы (щиты, баннеры), на фасадах зданий. Заказчиками по договорам подряда являются как рекламные агентства, так и непосредственно рекламодатели. Применяется ли в отношении указанного вида деятельности система налогообложения в виде ЕНВД?
Ответ: Распространением или размещением наружной рекламы для целей налогообложения ЕНВД признается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления или использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие (ст.346.27 НК РФ).
Из анализа приведенных норм законодательства следует, что система налогообложения в виде ЕНВД распространяется на те организации, которые извлекают доходы от оказания услуг по предоставлению или использованию принадлежащих им (арендованных ими) стационарных технических средств, предназначенных для размещения наружной рекламы.
В рассматриваемой ситуации подлежащие монтажу технические средства принадлежат не организации, а заказчику, а получателем дохода от оказания услуг по распространению рекламы также является заказчик - рекламное агентство, поскольку именно он вступает в договорные отношения с рекламодателем. Следовательно, действие системы налогообложения в виде ЕНВД в данном случае распространяется на деятельность заказчика, использующего технические средства, смонтированные организацией, в рекламных целях. Если же заказчиком работ выступает непосредственно рекламодатель, то его действия, связанные с распространением рекламы, не подлежат обложению ЕНВД, в связи с тем что не соответствуют понятию предпринимательской деятельности.
Таким образом, организация, осуществляющая исключительно монтаж конструкций, предназначенных для размещения наружной рекламы, по договору с рекламным агентством либо рекламодателем, не является плательщиком ЕНВД в отношении данного вида деятельности.
Вопрос: У организации, осуществляющей розничную торговлю и применяющей упрощенную систему налогообложения, была сокращена арендуемая площадь с 200 кв. м до 140 кв. м. Так как торговая площадь стала меньше 150 кв. м, организация обязана перейти на уплату ЕНВД. С какого месяца организация должна прекратить ведение книги доходов и расходов и перейти на систему налогообложения по ЕНВД?
Ответ: В соответствии с п.10 ст.346.29 Налогового кодекса Российской Федерации зарегистрированные и осуществляющие предпринимательскую деятельность субъекты предпринимательства, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны рассчитывать этот налог исходя из полных месяцев начиная с месяца налогового периода, в котором они начали осуществление соответствующего вида деятельности.
С этого же месяца прекращается ведение книги учета доходов и расходов, предусмотренной ст.346.24 Кодекса для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: С какого периода следует уплачивать единый налог на вмененный доход организации, государственная регистрация которой осуществлена в мае 2005 г., в отношении деятельности в сфере оказания бытовых услуг населению?
Ответ: В силу ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации (п.10 ст.346.29 НК РФ).
На основании п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Таким образом, уплата единого налога на вмененный доход организацией, государственная регистрация которой осуществлена в мае 2005 г., производится начиная со II квартала 2005 г. в срок не позднее 25 июля 2005 г. При этом расчет налоговой базы по единому налогу за указанный квартал должен быть произведен исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации, то есть за июнь 2005 г.
Вопрос: В какие сроки необходимо уплатить единый налог на вмененный доход индивидуальному предпринимателю, оказывающему ветеринарные услуги?
Ответ: Сроки уплаты единого налога установлены п.1 ст.346.32 Кодекса. Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода, то есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.
Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель, оказывающий автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и перешедший на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, уплачивать транспортный налог на зарегистрированный на него и используемый в предпринимательской деятельности автомобиль?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, перешедший в соответствии с пп.6 п.2 ст.346.26 Налогового кодекса РФ на уплату единого налога на вмененный доход, обязан руководствоваться абз.2 п.4 ст.346.26 НК РФ, которым предусмотрено, что уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).