Таким образом, можно считать, что общие внутренние присущие балансу взаимосвязи для исследуемой организации выполняются, и далее целесообразно выполнить анализ структуры имущества организации и источников его формирования в разрезе разделов и статей баланса.
Под понятием «имущество организации» подразумеваются основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе организации (Таблица 8 .145).
Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов предприятия и определение статей активов, по которым данные изменения произошли. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке.
Таблица 8.145
Анализ внеоборотных активов
| Актив | Код строки баланса | Абсолютные величины, тыс.руб. | Структура, % | Изменения | |||||
| на на- чало пери- ода | на ко- нец пери- ода | на начало пери- ода | на ко- нец пери- ода | в абсо- лютных величии- нах, тыс. руб. | в про- центных пунктах | в % к вели- чине на начало периода (темп прироста) | в % к измене- нию итога раздела | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Нематериальные активы | 110 | – | 17 | – | 0,01 | 17 | +0,01 | – | 0,11 |
| Основные средства | 120 | 80960 | 91379 | 58,26 | 59,44 | 10419 | +1,18 | 12,87 | 70,42 |
| Незавершенное строительство | 130 | 57992 | 62313 | 41,74 | 40,53 | 4321 | -1,21 | 7,45 | 29,21 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Отложенные налоговые активы | 145 | – | 38 | – | 0,02 | 38 | +0,02 | – | 0,26 |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Итого по разделу I | 190 | 138952 | 153747 | 100,00 | 100,00 | 14795 | – | 10,65 | 100,00 |
Для выполнения детального анализа структуры имущества организации и источников его формирования в разрезе разделов и статей баланса рассмотрим данные, представленные в нижеприведенных таблицах.
Расчеты, выполненные при анализе внеоборотных активов показывают, что общая сумма увеличения составила 14795 тыс. руб.
Внутри раздела основное увеличение приходится на основные средства
10419 тыс. руб., в структуре их доля возросла на 1,18 процентных пункта. Повышение удельного веса основных средств является одним из показателей роста производственного потенциала организации.
Организация занимается развитием своей производственной базы, так как вложения в незавершенное строительство составляют 62313 тыс. руб., что составляет 40,53% внеоборотных активов, однако в структуре их доля уменьшилась на 1,21 процентных пункта.
Ситуацию, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами и незавершенным строительством, можно рассматривать как ориентацию на создание материальных условий основной деятельности организации. У организации появились отложенные налоговые активы в размере 38 тыс. руб., а также нематериальные активы – 17 тыс. руб., что свидетельствует об инновационном характере стратегии организации.
Анализ оборотных активов (Таблица 8 .146) свидетельствует о том, что за отчетный период они возросли на 21703 тыс. руб., или на 19,58%.
Таблица 8.146
Анализ оборотных активов
| Актив | Код строки баланса | Абсолютные величины, тыс. руб. | Структура, % | Изменения | |||||
| на начало периода | на конец периода | на начало периода | на конец периода | в абсолютных величинах, тыс.руб. | в процентных пунктах | в % к величине на начало периода (темп прироста) | в % к изменению итога раздела | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||||
| Запасы | 210 | 68862 | 81472 | 62,15 | 61,49 | +12610 | -0,66 | +18,31 | +58,10 |
| в том числе: | |||||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 28589 | 27199 | 25,80 | 20,53 | -1390 | -5,27 | -4,86 | -6,40 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | 3 | 6 | – | – | +3 | – | +100,00 | +0,01 |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 956 | 1130 | 0,86 | 0,85 | +174 | -0,01 | +18,20 | 0,80 |
| Продолжение табл.8.9 | |||||||||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 39309 | 52608 | 35,48 | 39,70 | +13299 | +4,22 | +33,83 | +61,28 |
| товары отгруженные | 215 | – | 461 | – | 0,35 | +461 | +0,35 | – | +2,12 |
| расходы будущих периодов | 216 | 5 | 68 | – | 0,05 | +63 | +0,05 | +1260,00 | +0,29 |
| прочие запасы и затраты | 217 | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 5034 | 4671 | 4,54 | 3,53 | -363 | -1,01 | -7,21 | -1,67 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | – | – | – | – | – | – | – | – |
| в том числе: | |||||||||
| покупатели и заказчики | 231 | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 35587 | 42677 | 32,12 | 32,20 | +7090 | +0,08 | +19,92 | +32,67 |
| в том числе: | |||||||||
| покупатели и заказчики | 241 | 32428 | 27601 | 29,27 | 20,83 | -4827 | -8,44 | -14,89 | -22,24 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Денежные средства | 260 | 1318 | 3684 | 1,19 | 2,78 | +2366 | +1,59 | +179,51 | +10,90 |
| Прочие оборотные активы | 270 | – | – | – | – | – | – | – | – |
| Итого по разделу II | 290 | 110801 | 132504 | 100,00 | 100,00 | +21703 | – | +19,59 | 100,00 |
| БАЛАНС | 300 | 249753 | 286251 | 100,00 | 100,00 | +36498 | – | +14,61 | 100,00 |
Прирост оборотных активов связан, в первую очередь, с увеличением запасов на 12610 тыс. руб., а в структуре прироста это составляет 58,10%. В составе запасов произошло значительное увеличение остатков готовой продукции и товаров отгруженных – 13299 тыс. рублей или 33,83%, а в структуре прироста 61,28 %, что не следует считать положительным фактором, и предполагает изучение ситуации со сбытом продукции.