Таблица 5.55
Анализ роста и прироста производства и продаж товаров, %
| Годы | Цепные темпы роста объема производства | Цепные темпы роста объема продаж |
| ххх1 | 100 | 100 |
| ххх2 | 118 | 125 |
| хххЗ | 131 | 114 |
| Сумма | 349 | 339 |
| Среднеарифметическое (Тср) | 116 | 113 |
| Среднее значение | 116,33 | 113 |
| Прирост (Тпр) | 16,33 | 13,00 |
Из данных таблицы следует, что среднегодовое значение цепных темпов роста продаж ниже на 3,33%, чем производства продукции. Кроме того, наблюдаются неравномерность изменения показателей по годам, так, темп роста производства товаров во ххх2 году составил 18%, а продаж – 25%, в то время как в ххх3 году - 31% и 14% соответственно. Среднеарифметическое значение также показывает превышение темпов роста объема производства над темпами роста объемов продаж на 3,33%. Объем продаж возрастал, но темпы роста его упали, что не позволило предприятию в ХХХ3 году удержать превышение объемов продаж над объемом производства товаров. Это – тревожная ситуация, и данные говорят о наличии у предприятия проблем в маркетинговой сфере. Эти же выводы подтверждаются и показателями прироста.
Продажа товаров является связующим звеном между производителем и потребителем. От спроса на товары зависят объем производства и объем продаж. По своему экономическому содержанию объем продаж характеризует конечный финансовый результат работы организации, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.
Объем продаж в плане определяется как стоимость товаров, предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленного характера, предназначаемых к продаже на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно-производственного персонала), а также как продажа товаров и выполнение работ для своего капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе организации.
Анализ продажи товаров проводят каждый месяц, квартал, полугодие, год. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана, темпы роста и прироста.
Пример схемы анализа продаж товаров приведен в таблице 5.3.
Таблица 5.56
Анализ соотношения планового и фактического объема производства
и продаж товаров в сопоставимых ценах
| Вид товара | Объем производства, тыс.руб. | Объем продаж, тыс.руб. | ||||||
| план | факт | отклонение (+, -) | в % к плану | план | факт | отклонение (+, -) | в % к плану | |
| А | 337218 | 433600 | 96382 | 128,58 | 400211 | 434817 | 34606 | 108,65 |
| Б | 113934 | 131374 | 17440 | 115,31 | 122331 | 132211 | 9880 | 108,08 |
| В | 39195 | 51325 | 12130 | 130,95 | 40921 | 42797 | 1876 | 104,58 |
| Г | 59184 | 73362 | 14178 | 123,96 | 62538 | 63799 | 1261 | 102,02 |
| Д | 17297 | 22609 | 5312 | 130,71 | 20233 | 22102 | 1869 | 109,24 |
| Е | 5833 | 5146 | -687 | 88,22 | 5000 | 5879 | 879 | 117,58 |
| Итого: | 572661 | 717416 | 144755 | 125,28 | 651234 | 701605 | 50371 | 107,73 |
Представленные в таблице данные позволяют сделать вывод о том, что организация в целом успешно справляется с планами производства и продаж, кроме отклонения от плана производства товара Е в сторону снижения на 687 тыс.руб. Однако перевыполнение плана производства на 25, 28% не подкрепляется соответствующим перевыполнением плана по продажам, которое составляет лишь 7,73%. Неубедительной также представляется вся система плановых показателей, поскольку они значительно ниже фактических. Руководству организации следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и продаж, поскольку занижение этих плановых показателей влечет за собой дефицитность планирования всех ресурсов, необходимых для реального обеспечения производства и продаж.
Пример анализа выполнения плана по производству товаров приведен в таблице 5.3., где представлены показатели по каждому виду товара. Такая детализация позволяет определить виды товаров, по которым выполняется или не выполняется план производства.
Таблица 5.57
Анализ выполнения плана по производству продукции
в сопоставимых ценах
| Вид товара | Объем производства товаров, тыс. руб. | Изменение плана производства отчетного года относительно плана прошлого года | Изменение фактического объема производства в отчетном году | |||||||
| прошлый год | отчетный год | относительно плана | относительно прошлого года | |||||||
| план | факт | план | факт | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | |
| А | 261230 | 276463 | 337218 | 433600 | 75988 | 129,09 | 96382 | 128,58 | 157137 | 156,84 |
| Б | 98520 | 101356 | 113934 | 131374 | 15414 | 115,65 | 17440 | 115,31 | 30018 | 129,62 |
| В | 21220 | 24228 | 39195 | 51325 | 17975 | 184,71 | 12130 | 130,95 | 27097 | 211,84 |
| Г | 36570 | 40097 | 59184 | 73362 | 22614 | 161,84 | 14178 | 123,96 | 33265 | 182,96 |
| Д | 14520 | 15991 | 17297 | 22609 | 2777 | 119,13 | 5312 | 130,71 | 6618 | 141,39 |
| Е | 3600 | 3820 | 5833 | 5146 | 2233 | 162,03 | -687 | 88,22 | 1326 | 134,71 |
| Итого: | 435660 | 461955 | 572661 | 717416 | 137001 | 131,45 | 144754 | 125,28 | 255461 | 155,30 |
Анализ выполнения плана производства и продаж товаров проводится как в целях оценки качества планирования, так и для контроля плановой дисциплины, т.е. способности организации выполнять плановые показатели, т.е. достигать поставленные цели. Из данных таблицы 5.4 следует, что организация наращивает объем производства всех видов товаров. Наблюдается значительное отклонение планов производства отчетного и предыдущего года от 115,65% до 184,71% для разных видов товаров. Кроме того, выявлено существенное отличие фактического объема производства от планового как в предыдущем году, так и в отчетном. Отклонения фактического объема производства от планового в отчетном году изменяются от 130,95% до 88,22%. Отклонение итогового показателя составляет 125,28%.