Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 8 (стр. 52 из 154)

П_асс = 5146 / 5833 * 100 = 88,2 %,

по методу среднего процента:

П_асс= 571974 / 572661 *100 = 99,88%.

План по ассортименту в рассматриваемом примере организацией не выполнен.

При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту используются компьютерные варианты расчетов, в которых отражается фактический выпуск за сутки (смену), определяется отставание от планового задания за день и с начала месяца по количеству выпущенных изделий в натуральном выражении или по количеству наименований.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).

11.3. Анализ влияния структуры и структурных сдвигов

на производство товаров

Структура товаров – это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Увеличение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. меняется соотношение отдельных товаров в общем их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске запланированные соотношения отдельных видов товаров.

Изменение структуры товаров оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем производства в стоимостной оценке; материалоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность и др.

Анализ структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого вида товаров в плановом и фактическом их объеме, то есть плановой и фактической структуры выпускаемых товаров, степени выполнения плана по структуре (Таблица 5.6).

В исследуемой организации уменьшение выпуска товаров произошло за счет несоблюдения плановой структуры: удельный вес изделия А уменьшился по сравнению планом на 4,08% (78,46% - 74,38%) и по товару Е – на 0,12% (0,91% - 0,79%).

Таблица 5.59

Анализ структуры товаров

Вид товара	Выпуск товаров, шт.		Выполнение плана, %	Структура выпуска товаров, %
Вид товара	план	факт	Выполнение плана, %	план	факт
А	31807	32155	101,09	78,46	74,38
Б	2266	2711	119,64	5,59	6,27
В	2294	3317	144,59	5,66	7,67
Г	1062	1176	110,73	2,62	2,72
Д	2739	3530	128,88	6,76	8,17
Е	370	341	92,16	0,91	0,79
Итого:	40538	43230	106,64	100	100

Для исследования влияния структурных сдвигов на экономические показатели используются методы факторного анализа. Исходные данные для расчетов представлены в таблице 5.7.

Таблица 5.60

Исходные данные для анализа структурных сдвигов

Вид това- ра	Оптовая цена за единицу товара в плановых ценах, руб.	Выпуск товаров, шт.		Структура выпуска, %		Изме- нение струк- туры, %	Темп роста выпуска	Объем производства товаров, тыс.руб.
Вид това- ра	Оптовая цена за единицу товара в плановых ценах, руб.	план	факт	план	факт	Изме- нение струк- туры, %	Темп роста выпуска	план	факт
А	10602	31807	32155	78,46	74,38	-4,08	101,09	337218	433600
Б	50280	2266	2711	5,59	6,27	+0,68	119,64	113934	131374
В	17086	2294	3317	5,66	7,67	+2,01	144,59	39195	51325
Г	55729	1062	1176	2,62	2,72	+0,1	110,73	59184	73362
Д	6315	2739	3530	6,76	8,17	+1,41	128,88	17297	22609
Е	15765	370	341	0,91	0,79	-0,12	92,16	5833	5146
Итого:	40538	43230	1	1	106,64	572661	717416

Метод прямого счета по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объем выпуска товаров в плановом и текущем периодах.

Влияние структурных сдвигов на объем выпуска товаров определяется как разность между условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене (V₂) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V₁):

( 5.0)

или

где ∆Vстр– изменения объема производства товаров за счет изменения структуры;

Q^ф – общий объем выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;

У_i^пл , У_i^ф– удельный вес i-ого вида товара в общем объеме выпуска в плановом и текущем периодах соответственно;

Р_i^пл– цена i-ого вида товара в плановом периоде,

В таблице 5.8 представлены результаты расчета и анализа влияния структурных сдвигов на объем производства.

Таблица 5.61

Расчет и анализ влияния структурных сдвигов на объем производства методом прямого счета по всем изделиям

Вид товара	Оптовая цена за единицу товара в плано- вых ценах, руб., Рi^пл	Выпуск товаров, шт.		Удельный вес товара в общем выпуске		Плано- вый объем произ- водства товаров, тыс.руб. Qi^плРi^пл	Условный объем производства товаров при фактическом выпуске, тыс.руб.		Изменение объема производства, тыс.руб.
Вид товара		план Qi^пл	факт Qi^ф	план Уi^пл	факт Уi^ф		и плановой струк- туре Q^фУi^плРi^пл	и факти- ческой струк- туре *Q^фУ*i^фРi^пл	Изменение объема производства, тыс.руб.
А	10602	31807	32155	0,7846	0,7438	337218	359601	340902	-18700
Б	50280	2266	2711	0,0559	0,0627	113934	121504	136285	14781
В	17086	2294	3317	0,0566	0,0767	39195	41806	56653	14846
Г	55729	1062	1176	0,0262	0,0272	59184	63120	65529	2409
Д	6315	2739	3530	0,0676	0,0817	17297	18455	22304	3849
Е	15765	370	341	0,0091	0,0079	5833	6202	5384	-818
Итого:	40538 (*Qпл)*	43230 (*Qф)*	1	1	572661 (*Vпл)*	610689 (*V₁)*	627057 (*V₂)*	16368 (∆*Vстр*)

Из таблицы 5.8. следует, что разница между условным фактическим объемом производства при фактическом итоговом выпуске по плановым ценам при плановой структуре и при фактической структуре существенна, и это вызвано отличием структуры выпуска товаров в плановом и отчетном периодах. Данный структурный сдвиг вызывает изменение фактического условного объема производства товаров на 16368 тыс.руб.