Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 8 (стр. 57 из 154)
13.2. Анализ факторов увеличения объема продаж и выполнения договорных обязательств
Объем продаж товаров в плане определяется как стоимость предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий; полуфабрикатов собственного производства; работ промышленного характера, предназначаемых к продаже на сторону (включая капитальный ремонт своего оборудования и транспортных средств, выполняемый силами промышленно-производственного персонала), а также как продажа товара и выполнение работ для своего капитального строительства и других непромышленных хозяйств, находящихся на балансе организации.
При расчете объема продажи товаров учитывается изменение остатков не проданных товаров на начало и конец планируемого периода.
Для анализа выполнения плана по объему продаж составляется баланс продажи товаров в двух оценках: по себестоимости и по отпускным ценам. Если объем продаж в организации определяется по отгрузке товаров, то балансовое уравнение имеет вид:
Vзн + Vпл = Sпл + Vзк ,
Sпл = Vзн + Vпл – Vзк , (5.0)
где Sпл – плановый объем продаж;
Vпл– объем производства товаров по плану;
Vзн , Vзк - запасы товаров на начало и конец планового периода соответственно.
Если выручка определяется после оплаты отгруженных товаров, то товарный баланс можно записать так:
Vзн + Vпл + Vон = Sпл + Vок + Vзк ,
Sпл = Vзн + Vпл - Vок - Vзк , (5.0)
где Vон , Vок - остатки отгруженных товаров на начало и конец периода соответственно.
В целях обеспечения выполнения плановых заданий осуществляется анализ факторов, влияющих на объем продажи товаров в результате:
1) роста объема производства товаров;
2) осуществления мероприятий технического и организационного развития производства, в том числе выпуска новых видов товара, повышения качества выпускаемого товара, внедрения новых технологических процессов, механизации и автоматизации производства, экономии сырья и материалов, прочих мероприятий, структурных сдвигов;
3) изменения остатков готовых товаров на складе;
4) других факторов.
Графически взаимосвязь между факторами представлена на Рис. 5 .24.
Рис. 5.24. Факторы, обуславливающие изменение объема продаж товаров
Расчет влияния данных факторов на объем продаж товаров производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (Таблица 5 .73).
Таблица 5.73
Анализ факторов изменения объема продаж товаров
| Показатель | Сумма в плановых ценах, тыс.руб. | ||
| план | факт | +, - | |
| 1. Запасы товаров на начало периода | 30118 | 68862 | +38744 |
| 2. Объем производства | 652711 | 717416 | +64705 |
| 3. Запасы товаров на конец периода | 31595 | 81472 | +49877 |
| 4. Отгрузка товаров за период (п.1+п.2 - п.З) | 651234 | 702066 | +50832 |
| 5. Остаток товаров, отгруженных потребителю: 5.1. на начало периода | 0 | 0 | 0 |
| 5.2. на конец периода | 0 | 461 | +461 |
| 6. Объем продаж (п.4+п.5.1-п.5.2) | 651234 | 701605 | +50371 |
Из таблицы следует, что организация начала свою деятельность с избытком запасов готовой продукции относительно плана на начало в 38744 тыс.руб. Организация значительно увеличила объем производства до 717416 тыс.руб. относительно плана 652711 тыс.руб. На конец периода запасы товаров превышали плановое значение на 49877 тыс. Превышение плана запасов на конец периода возросло относительно превышения его на начало периода.
Отрицательное влияние на объем продаж оказали такие факторы, как увеличение остатков товаров на складах на конец периода, рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет организации. Следовательно, в процессе анализа необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты товаров потребителями и разработать конкретные мероприятия по устранению выявленных недостатков.
Анализ продажи товаров тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам товара. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):
, (5.0)где Sд - плановая отгрузка по договорным обязательствам;
Sн - недопоставка товара по договорам.
Плановая отгрузка и недопоставка суммируются по всем товарам.
При анализе выполнения договорных обязательств поставки товара потребителям в зачет поставки идет объем товара в пределах плана (Таблица 5 .74).
Таблица 5.74
Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке товара
за месяц, тыс. руб.
| Вид товара | Потре- битель | План поставки по договору | Отгружено по отчету | Недопоставка товара | Зачетный объем в пределах плана |
| А | 1 | 1500 | 1680 | - | 1500 |
| 2 | 450 | 300 | -150 | 300 | |
| 3 | 800 | 850 | - | 800 | |
| 4 | 400 | 400 | - | 400 | |
| 5 | 1100 | 1000 | -100 | 1000 | |
| 6 | 1650 | 1970 | - | 1650 | |
| Б | 1 | 450 | 400 | -50 | 400 |
| 2 | 120 | 100 | -20 | 100 | |
| 3 | 350 | 450 | - | 350 | |
| 4 | 760 | 1350 | - | 760 | |
| 5 | 620 | 700 | - | 620 | |
| В | 1 | 400 | 500 | 400 | |
| 2 | 320 | 300 | -20 | 300 | |
| 3 | 200 | 150 | -50 | 150 | |
| 4 | 150 | 150 | - | 150 | |
| Итого: | 9270 | 10300 | -390 | 8880 |
Из таблицы 5.21 следует, что за отчетный месяц по договорам недопоставлено товаров на сумму 390 тыс. рублей, или на 4,2% от общей суммы по договорам. Если проводить анализ по видам товаров, то по товару А недопоставка составила 250 тыс. рублей, по товарам Б и В – 70 тыс. рублей.
Процент выполнения договорных обязательств организацией:
Кд = (9270 –390) / 9270 = 0,958 или 95,8 %.
Аналогично проводится анализ выполнения договорных обязательств за год (Таблица 5 .75).
Таблица 5.75
Анализ выполнения договорных обязательств за год, тыс. руб.
| Месяц | План поставки товаров | Недопоставка товаров | Выполнение, % | |||
| за месяц | с начала года | за месяц | с начала года | за месяц | с начала года | |
| Январь | 67452 | 67452 | 3972 | 3972 | 94,11 | 94,11 |
| Февраль | 64760 | 132212 | 2540 | 6512 | 96,08 | 95,07 |
| Март | 61121 | 193333 | 9860 | 16372 | 83,87 | 91,53 |
| Апрель | 53117 | 246450 | 1582 | 17954 | 97,02 | 92,71 |
| Май | 49479 | 295929 | 0 | 17954 | 100,00 | 93,93 |
| Июнь | 43658 | 339587 | 0 | 17954 | 100,00 | 94,71 |
| Июль | 42930 | 382517 | 0 | 17954 | 100,00 | 95,31 |
| Август | 43658 | 426175 | 0 | 17954 | 100,00 | 95,79 |
| Сентябрь | 50934 | 477109 | 7765 | 25719 | 84,75 | 94,61 |
| Октябрь | 52608 | 529717 | 2168 | 27887 | 95,88 | 94,74 |
| Ноябрь | 58938 | 588655 | 1632 | 29519 | 97,23 | 94,99 |
| Декабрь | 62577 | 651232 | 6548 | 36067 | 89,54 | 94,46 |
| Итого: | 651234 | 651234 | 36067 | 36067 | 94,46 | 94,46 |
Результаты анализа показывают, что сумма недопоставки за весь год составила 36067 тыс. рублей, а план выполнен только на 94,46%.