Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности 8 (стр. 80 из 154)

- коэффициент обеспечения по фактическому выполнению договоров на поставку:

(6.0)

Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов (Таблица 6 .115).

Таблица 6.115

Данные о выполнении плана материально-технического снабжения

по объему, качеству, комплектности, тыс.руб.

Вид поставляемых материальных ресурсов	Объем поставки		В том числе
			Засчитывается с учетом выполнения условий договора поставки	Не засчитывается из-за нарушения договорных условий
	план	факт		Срок поставки	Коли- чество	Объем	Номен- клатура
Жесть	27544	27911	27244	200	100	-	-
Лист нержавеющий	72541	73547	72211	200	-	130	-
…	…	…	…	…	…	…	…
Итого:	473646	498735	462311	7406	3200	429	300

По данным приведенной выше таблицы план по обеспечению организации материальными ресурсами перевыполнен на 5,3%:

498735 / 473646 *100 – 100 = 5,23%,

коэффициент обеспеченности по плану К_дог.пл = 1,053.

С учетом договорных обязательств, процент выполнения плана составил:

462311 / 473646 * 100 = 97,61 %,

коэффициент обеспеченности фактический К_дог.ф= 0,976.

Это может быть связано с поставками ресурсов сверх плана (для увеличения объема производства) и недопоставками вследствие нарушения договорных обязательств.

Определим степень влияния причин недопоставки:

- общий процент недопоставки 100 - 97,6=2,4%, в т.ч. в связи с нарушением

сроков поставки: 7406 / 473646 *100 = 1,56%;

качества: 3200 / 473646 *100 = 0,67%;

- недопоставки по объему: 429 / 473646 *100 = 0,091%;

- недостатки по номенклатуре: 300 / 473646 *100 = 0,063%.

Проверяется также качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям, условиям договора и, в случаях их нарушения, предъявляются претензии поставщикам.

17.2. Оценка потребности в материальных ресурсах и эффективности их использования

Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности организации и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода. Определение потребности в материальных ресурсах включает анализ их использования в производстве и определяется путем сравнения фактического полезного использования материальных ресурсов к плановому или к фактическому использованию в базисном или предыдущем периодах (Таблица 6 .116).

Таблица 6.116

Анализ расхода материальных ресурсов

Виды ресурсов	Отчет		Темп роста, %	Изменения (+, -)
	Предыдущий период, тыс. руб.	Текущий период, тыс. руб.		Сумма, тыс. руб.	Темп прироста, %
1. Сырье и материалы	403646	498735	123,56	+95089	23,47
2. Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	1933	7348	380,13	+5415	+280,13
3. Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями	5204	8718	167,52	+3514	+67,52
4. Топливо	11404	13502	118,40	+2098	+18,40
5. Энергия	12049	11391	94,54	-658	-5,46
ИТОГО:	434236	539694	124,29	+105458	24,29

Темп прироста потребления материальных ресурсов (24,29%) в текущем периоде говорит о наращивании объема производства товаров, использующих покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, прирост которых составил 280,13%, работы и услуги, выполненные сторонними организациями (прирост - 67,52%). Следует отметить тенденцию к снижению энергопотребления на 5,46%, что говорит об ориентации производства на энергосберегающие технологии. Кроме того, потребление топлива также имеет тенденцию к снижению: прирост составил только 18,40% при общем приросте 24,29%. При планировании потребности в материальных ресурсах выявленные тенденции должны быть учтены.

Анализ норм расхода материальных ресурсов нацелен на выявление резервов снижения материальных затрат, а значит, и себестоимости отдельных изделий и проводится по конкретным товарам, выпускаемым организацией. Поскольку номенклатура товаров организации может быть весьма широкой и, кроме того, на различные товары могут расходоваться различные виды материалов, такой анализ ограничивают либо важнейшими товарами организации, либо товарами с завышенной материалоёмкостью, либо товарами с дорогостоящими или дефицитными материалами. Выбор направления анализа определяется задачами организации на данном этапе. При превышении фактического объема материальных ресурсов над нормативными выявляют размеры затрат на их приобретение, стоимость используемых складских помещений, затраты по доставке, потери от порчи материальных ценностей. Такие расчёты убедительно показывают затраты организации на сверхнормативные запасы.

Обеспеченность организации материальными ресурсами в днях исчисляется по формуле:

Vз_д = Vз_i / P_дi (6.0)

где Vз_д – запасы сырья и материалов, дней;

Vз_i– запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях;

P_дi– средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (M_i) на количество календарных дней (Д):

P_дi = M_i / Д . (6.0)

В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение (Таблица 6 .117). Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и неходовых, что устанавливается по фактическим остаткам на конец периода и нормативу запаса.

Таблица 6.117

Анализ запасов материальных ресурсов организации

Вид ресурсов	Факти- ческий расход, тыс.руб.	Одно- дневный расход, тыс.руб.	Норма запаса, дни	Норма- тив запаса, тыс. руб.	Фактические остатки на конец периода		Результат, тыс.руб.
					сумма, тыс.руб.	в днях	изли- шек	недо- статок
1. Сырье и материалы	498735	1366,4	17	23229,0	25161,0	18	1932
2.Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	7348	20,13	80	1610,4	1541,0	77	69,4
3. Топливо	13502	17,55	30	526,6	497,0	28	29,6
ИТОГО:	519585	1404,07	-	25366,0	27199,0	-	1932	99,00

Данные таблицы показывают наличие у организации сверхнормативных запасов сырья и материалов на 1932 тыс.руб., и несоответствие нормам запасов покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов на 69,4 тыс.руб. и топлива на 29,6 тыс.руб. При планировании обеспечения материальными ресурсами на следующий период эти сведения должны быть учтены.