Кроме того, субъекты предпринимательской деятельности, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе добровольно уплачивать в ФСС РФ страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0% от налоговой базы, определяемой в соответствии с гл.24 "Единый социальный налог" НК РФ для соответствующей категории плательщиков и в порядке, установленном Правительством РФ. В случае уплаты работодателями добровольных страховых взносов в ФСС РФ выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств ФСС РФ (ст.3 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ).
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Страховые взносы за май 2005г. были уплачены 4 июля 2005г. Можно ли на их сумму уменьшить сумму единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в каком периоде?
Ответ: В соответствии с п.3 ст.346.21 НК РФ сумма единого налога (квартальных авансовых платежей единого налога), исчисленная за отчетный (налоговый) период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога (квартальных авансовых платежей по единому налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
В целях соблюдения данного положения НК РФ налогоплательщик уменьшает (но не более чем на 50%) сумму исчисленного им за отчетный (налоговый) период единого налога на сумму исчисленных и уплаченных им по всем основаниям за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается налогоплательщиком только на сумму фактически уплаченных им (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Налогоплательщик, уплативший после представления декларации по единому налогу сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчетного (расчетного) периода либо за истекшие отчетные периоды по страховым взносам, вправе включить данную сумму страховых взносов в декларацию за следующий отчетный период текущего календарного года, либо уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию по единому налогу.
Глава 7 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Вопрос: Организация, находящаяся в г. Шахты осуществляет розничную торговлю с населением за наличный расчет с использованием ККТ по месту своей регистрации.
Может ли организация применять упрощенную систему налогообложения по указанному виду деятельности? Под какой режим налогообложения подпадает деятельность организации, осуществляющей реализацию за наличный расчет?
Ответ: Согласно ст. 346.26 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п.2 данной статьи Кодекса, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
К данным видам предпринимательской деятельности, в частности, относится розничная торговля - это торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт.
В случае введения специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности на территории субъекта Российской Федерации переход на указанную систему налогообложения является обязательным для всех налогоплательщиков данного региона, осуществляющих эти виды предпринимательской деятельности. В связи с тем, что рассматриваемый специальный налоговый режим введен на территории Ростовской области, деятельность по торговле за наличный расчет подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход, применять другие системы налогообложения организация не вправе.
Вопрос: Организация осуществляет развозную торговлю табачными изделиями за наличный расчет с использованием ККТ в г. Ростове – на - Дону и Ростовской области.
Обязана ли организация, осуществляющая реализацию табачных изделий за наличный расчет применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?
Ответ: Статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации определено понятие розничной торговли как торговли товарами и оказания услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Торговля подакцизными товарами не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Такое ограничение установлено ст.346.27 Налогового кодекса.
Таким образом, осуществляемая организацией розничная торговля табачными изделиями за наличный расчет не подпадает под систему налогообложения единым налогом на вмененный доход.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, переведенный на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, реализовал основное средство (кассовый аппарат) не в рамках деятельности, подпадающей под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Какие налоги должен заплатить предприниматель в бюджет с данной операции?
Ответ: Согласно п.7 ст.346.26 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (п.7 ст.346.26 НК РФ).
Таким образом, при разовой операции по реализации основного средства (в данном случае - операции по реализации кассового аппарата) индивидуальный предприниматель обязан исчислить и уплатить в бюджет налоги в соответствии с общим режимом налогообложения: НДФЛ (ст.207 НК РФ), НДС (ст.143 НК РФ), ЕСН (ст.235 НК РФ). По этим же налогам (помимо единого налога на вмененный доход) предприниматель представляет соответствующие декларации в налоговый орган по месту своего учета.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В какие сроки необходимо представить в налоговый орган декларацию по указанному виду налога. Можно ли вышеназванную налоговую декларацию направить в налоговый орган в электронном виде?
Ответ: В соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта Российской Федерации, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
На основании Инструкции о порядке заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденной Приказом Минфина России от 01.11.2004 N 96н (с последующими изменениями и дополнениями) "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Инструкции о порядке ее заполнения", декларация представляется налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".
Вопрос: Организация занимается размещением наружной рекламы. Общая площадь рекламного поля составляет 100 кв. м. Из нее 90 кв. м (площадь световой рекламы) используется для рекламы других фирм, а на оставшихся 10 кв. м (площадь полиграфической рекламы) размещается информация о деятельности организации, адрес и телефоны. С какой площади рекламного поля нам надо рассчитать единый налог на вмененный доход за первый квартал 2005 г.?