· суммы НДС по расходам, непосредственно связанным с приобретением ценных бумаг, не выделяются из общей суммы расходов на приобретение этих ценных бумаг;
· при выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска приобретенных партией, на себестоимость выбывающих списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально количеству выбывших ценных бумаг;
· в целях определения стоимости ценной бумаги под датой совершения сделки с ценной бумагой Банком понимается:
- в случае совершения сделки через организатора торговли - дата проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена;
- в случае реализации ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг – дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, т.е. дата подписания договора или заключения сделки;
· текущая справедливая стоимость ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.7 «Положения о деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг», утвержденного Приказом Федеральной службы по финансовым рынкам от 9 октября 2007 года № 07-102/пз-н, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 ноября 2007 года № 10489, а, в случаях, если ценные бумаги обращаются на зарубежных организованных рынках, как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом). Для облигаций текущая справедливая стоимость определяется с учетом накопленного купонного дохода (НКД). Для определения текущей (справедливой) стоимости акций, не обращающихся на ОРЦБ, используется метод чистых активов;
· Банк обязан признавать ценные бумаги в своем балансе только в том случае, когда он становится стороной по договору в отношении этих ценных бумаг. Получая ценные бумаги, Банк обязан оценить степень, в которой он получает риски и выгоды, связанные с владением этими ценными бумагами. В этом случае:
· если Банк не получает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он обязан не осуществлять признание этих ценных бумаг и отдельно признать в качестве активов или обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче;
· если Банк получает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он обязан признать эти ценные бумаги;
· Банк обязан, передавая ценные бумаги, оценивать степень, в которой за ним сохраняются риски и выгоды, связанные с владением этими ценными бумагами. В этом случае:
- если Банк передает значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он обязан прекратить признание этих ценных бумаг и отдельно признать в качестве активов или обязательств любые права и обязательства, возникшие или сохраненные при передаче;
- если Банк сохраняет за собой значительную часть всех рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, он обязан и дальше признавать эти ценные бумаги;
· под значительной частью рисков и выгод, связанных с владением ценными бумагами, Банком понимается оценочная величина в размере 80% и выше;
· Банком установлена следующая периодичность переоценки ценных бумаг:
1. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, переоцениваются по справедливой стоимости.
2. При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все ценные бумаги этого выпуска (эмитента) категорий «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи».
3. В случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все ценные бумаги этого выпуска (эмитента) категорий «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи».
Существенным изменением текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг является:
- для ценных бумаг, включенных в расчет индекса ММВБ, отклонение более 15% в сторону повышения или понижения по отношению к балансовой стоимости этих ценных бумаг;
- для ценных бумаг, не включенных в расчет индекса ММВБ, отклонение более 20% в сторону повышения или понижения по отношению к балансовой стоимости этих ценных бумаг.
· При проведении переоценки в соответствии с пунктами 1-3 переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг;
· при досрочной реализации каких-либо ценных бумаг, удерживаемых до погашения, Банк не переклассифицирует все долговые обязательства, удерживаемые до погашения, в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» в случае, если реализация части ценных бумаг произошла в объеме незначительном (менее 10%) по отношению к общей стоимости ценных бумаг всех категорий, отраженных на балансе Банка.
[1]Егоров С.Е. Банковская система России // ЭКО. 2000. №7. С. 14.
[2] Макаревич Л. Становление банковской системы // Общество и экономика. 2005. №10-11. С. 21.
[3]Банковская система в современной экономике / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2011. – С. 56.
[4] Галанов, В.А. Основы банковского дела: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. – С.32.
[5]Галанов, В.А. Основы банковского дела: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. – С.32.
[6] Федеральный Закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 15.11.2010., с изм.
на 07.02.2011) // Российская газета. – 2010. – 19 ноября.
[7]Банковская система в современной экономике / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2011. – С. 98.
[8]Галанов, В.А. Основы банковского дела: учебник. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007. – С.35-36.
[9]Банковская система в современной экономике / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КноРус, 2011. – С. 112.
[10]Там же. С. 113.
[11]Курсов, В.Н., Яковлев, Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2010. – С. 41.
[12]Курсов, В.Н., Яковлев, Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка. Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2010. – С.54.
[13]Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
(принят ГД ФС РФ 27.06.2002) // Российская газета. – 2002. - №127. – 13 июля.
[14] Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. — 2-е изд., испр. и доп. — М.:
Юриспруденция, 2000. – С. 104.
[15]Ефимова, Л.Г. Банковское право. Том 1: Банковская система Российской Федерации. – М.: Статут,
2010. – С.124.
[16]Голубев, С.А. Новеллы и перспективы правового регулирования банковской деятельности // Деньги и кредит.
– 2010. - №4. – С.7.
[17]Ефимова, Л.Г. Банковское право. Том 1: Банковская система Российской Федерации. – М.: Статут,
2010. – С.126.
[18]Федеральный закон от 13.10.2008 № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы
Российской Федерации» (с посл. изм. и доп. на 27.07.2010) // Российская газета. – 2010. - №168. – 30 июля.
[19]О Центральном банке Российской Федерации (Банке России). О дополнительных мерах для укрепления
банковской системы в период до 31декабря 2011 года. – М.: Ось-89, 2009. – 64с.
[20] См. там же.
[21]Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 102-ФЗ «Об отчете Правительства Российской Федерации и
информации Центрального банка Российской Федерации о реализации мер по поддержке финансового рынка,
банковской системы, рынка труда, отраслей экономики Российской Федерации, социальному обеспечению
населения и других мер социальной политики» // Российская газета. - Федеральный выпуск №4927 от
09.06.2009.
[22] Федеральный закон от 27 сентября 2009 г. № 227-ФЗ «О приостановлении действия отдельных положений
статьи 48 Федерального закона «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (с
изм. на 23.12.2010) // Российская газета. - Федеральный выпуск №5006 от 29.09.2009.
[23]Ефимова, Л.Г. Банковское право. Том 1: Банковская система Российской Федерации. – М.: Статут,
2010. – С.208.
[24]Федеральный закон от 18 июля 2009 г. № 181-ФЗ «Об использовании государственных ценных бумаг
Российской Федерации для повышения капитализации банков» // Российская газета. – 2009. - №132. – 21 июля.
[25]Ефимова, Л.Г. Банковское право. Том 1: Банковская система Российской Федерации. – М.: Статут,
2010. – С.212.
[26]Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц,
осуществляемой платежными агентами» (с посл. изм. на 08.05.2010) // Российская газета. – Федеральный
выпуск №4928 от 10.06.2009.
[27]Федеральный закон от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой
деятельности в Российской Федерации» (с изм. и доп. на 23.12.2010) // Российская газета. – 2009. – №253. – 30