Актуарные оценки проводятся не чаще одного раза в год, на конец отчетного периода.
Счета учета.
В целях унификации расчетов с работниками в ТОО используются следующие синтетические счета:
3350 Краткосрочная задолженность по оплате труда.
3430 Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам.
4230 Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам.
Требования к раскрытию.
ТОО должно раскрывать следующую информацию по долгосрочным вознаграждениям, определенным коллективным договором с работниками:
- учетную политику ТОО по признанию актуарных прибылей и убытков;
- общее описание видов вознаграждений и условий выплат;
- сверку признанных в балансе обязательств по вознаграждениям работникам.
Капитал ТОО включает:
- уставный капитал;
- дополнительно неоплаченный капитал от переоценки основных средств;
- нераспределенный доход (нераспределенная прибыль).
Уставный капитал ТОО равен сумме вкладов учредителей. Формирование уставного капитала произведено в соответствии с учредительными документами.
Счета учета.
ТОО использует для учета собственного капитала следующие синтетические счета:
5030 Вклады и паи.
5420 Резерв на переоценку основных средств.
5460 Прочие резервы.
5510 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.
5520 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет. 5610 Итоговая прибыль (итоговый убыток).
Расходы будущих периодов.
К расходам будущих периодов (РБП) относятся расходы, понесенные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.
В ТОО принята следующая группировка расходов будущих периодов:
По сроку, в течение которого предполагается списать РБП:
- РБП, подлежащие списанию в течение 12 месяцев;
- РБП, подлежащие списанию в течение периода более 12 месяцев.
По видам:
- страховые премии;
- прочие расходы будущих периодов.
Аналитический учет должен обеспечить получение следующей информации для каждой статьи расходов:
- дата начала использования;
- дата окончания использования.
Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в ведомости учета расходов будущих периодов по каждому виду (группе) расходов.
Учетные принципы.
Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение отчетного периода, к которому они относятся, в соответствии с произведенными расчетами. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия расходов будущих периодов к бухгалтерскому учету.
Если в будущем производство и реализация не будут иметь место, то понесенные расходы не капитализируются, а списываются на расходы периода, в котором они были понесены.
Инвентаризация расходов будущих периодов производится один раз в год в декабре месяце.
Счета учета.
- 1620 Расходы будущих периодов (менее 12 месяцев);
- 2920 Расходы будущих периодов (более 12 месяцев);
Требования к раскрытию в отчетности.
В зависимости от срока, оставшегося для списания РБП, остаток РБП отражается в балансе в разделе «Краткосрочные активы» по строке «Дебиторская задолженность и другие активы».
Если оставшийся срок менее 12 месяцев, или в разделе «Долгосрочные активы» по строке «Прочие долгосрочные активы», если оставшийся срок более 12 месяцев.
Отражение производится по балансовой стоимости.
Займы полученные.
Учетные принципы.
Юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности (путем получения вознаграждений), такие договора считаются недействительными с момента из заключения.
При необходимости дополнительных средств сотрудникам – предоставлять заем (финансовую помощь) согласно поданному заявлению, с указанием его целевого назначения.
При первоначальном признании займы полученные отражаются по справедливой стоимости.
Займы признаются по первоначальной стоимости приобретения, которая соответствует справедливой стоимости полученных средств за вычетом расходов по сделке.
Стоимость займов, выраженных в иностранной валюте, формируется исходя из фактически полученных средств в пересчете по рыночному курсу, сложившемуся на дату получения средств.
Справедливая стоимость полученных средств определяется с использованием рыночных процентных ставок по аналогичным инструментам, в случае существенного их отличия - от процентной ставки по полученному займу.
В последующих периодах займы отражаются по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.
Разница между справедливой стоимостью полученных средств (за вычетом расходов по сделке) и суммой к погашению отражается как проценты к уплате в течение срока, на который выдан заем.
При сроке погашения до 12 месяцев после отчетной даты займы классифицируются как краткосрочные, при сроке погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты - как долгосрочные займы.
Аналитический учет займов полученных ведется по каждому займу в отдельности.
Прекращение признания займов.
ТОО прекращает признание займов полученных только в случае, когда они погашены, т.е. указанное в договоре займа обязательство исполнено.
Счета учета.
3010 Краткосрочные банковские займы.
4010 Долгосрочные банковские займы
Требования к раскрытию.
Для каждой категории займов ТОО должно раскрывать:
· учетную политику, в том числе применяемые критерии признания и базу измерения (использованные методы и допущения при определении справедливой стоимости);
· информацию о величине, характере и условиях займов полученных.
Затраты по займам
Затраты по привлечению заемных средств - это затраты по выплате процентов и другие затраты, понесенные предприятием в связи с получением средств взаймы в соответствии с условиями договоров.
В том числе:
- расходы по вознаграждению (процентам) по краткосрочным и долгосрочным кредитам банка;
- расходы по вознаграждению (процентам) по кредитам поставщика;
- дополнительные затраты, понесенные при займе средств;
- расходы по вознаграждению (процентам) по аренде имущества;
- расходы по вознаграждению (процентам) по инвестиционным соглашениям;
- курсовые разницы, возникающие при займах в иностранной валюте, если они рассматриваются как поправка к затратам по выплате процентов.
Применяется стандартный основной порядок учета- затраты по займам признаются в качестве расходов того периода, в котором они произведены (кроме ссуд под строительство объектов).
Начисление вознаграждения за полученный заем производится ежемесячно.
Аналитический учет ведется по каждому виду вознаграждения.
Счета учета.
7310 Расходы по вознаграждениям (на выплату процентов по полученным займам на финансирование)
7320 Расходы на выплату процентов по финансовой аренде
Требования к раскрытию.
По затратам по займам ТОО должно раскрывать:
- учетную политику в отношении затрат по займам;
- сумму затрат по займам за отчетный период.
Оценочные обязательства и условные обязательствапредставляют собой обязательство, не определенное по величине, либо с неопределенным сроком исполнения. Оценочные обязательства создаются при наличии трех условий:
1. Оценочное обязательство должно уже существовать у ТОО как результат прошлых событий. Обязательство может быть юридически определено, т.е. вытекать из договора или закона или вытекать из прошлой практики ТОО, публикуемой политикой или достаточно конкретным текущим заявлением указало, что принимает на себя определенные обязательства, и тем самым создало действительные ожидания других сторон, что обязательства будут выполнены.
2. ТОО должно будет выполнить это обязательство с высокой степенью вероятности.
3. Сумма оценочного обязательства может быть надежно оценена.
Счета учета.
Операции, связанные с оценочными обязательствами, отражаются на следующих счетах:
3420 Краткосрочные обязательства по юридическим претензиям.
3430 Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам.
3440 Прочие краткосрочные оценочные обязательства.
4220 Долгосрочные оценочные обязательства по юридическим претензиям.
4230 Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников
4240 Прочие долгосрочные оценочные обязательства
Раскрытие информации в отчетности.
При предоставлении финансовой отчетности ТОО раскрывает следующую информацию:
· виды резервов;
· информацию о движении резервов (остаток на начало и конец года, начислено, использовано).
Дебиторская задолженность.
Дебиторская задолженность ТОО подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и неторговую (прочую).
Торговая дебиторская задолженность первоначально признается по справедливой стоимости и впоследствии оценивается по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента за минусом резерва по сомнительным требованиям.
Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков.
К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года выполненные работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (в том числе авансов).