Смекни!
smekni.com

Учетная политика 2 Понятие векселя (стр. 11 из 58)

- по получению виз и загранпаспорта;

- по регистрации загранпаспорта (при необходимости);

- по покупке иностранной валюты страны пребывания или обмену чека на валюту;

- по оплате провоза багажа.

Если проездные документы не могут быть оформлены без оплаты медицинской страховки, то расходы по медицинской страховке включаются в расходы по командировке.

В случае выдачи командировочных расходов не в валюте страны убывания, а в другой конвертируемой валюте, производится перерасчет выданной валюты в тенге по рыночному курсу на дату выдачи в целях определения соответствия выданной валюты нормам командировочных расходов.

После возвращения из командировки работник СГХК в течение трех дней должен представить отчет о результатах командировки, а также авансовый отчет об израсходованных денежных средствах. Подсчитывается общая сумма расходов, подлежащая возмещению работнику, определяется перерасход или недостаток, выводится остаток по данному авансовому отчету. Целесообразность расходов подтверждается руководителем СГХК или уполномоченным лицом подписью на авансовом отчете.

После утверждения и обработки авансового отчета производится окончательный расчет с работником.

Авансовый отчет представляет собой первичный оправдательный документ, определяющий произведенные работником расходы. Подотчетное лицо на лицевой стороне авансового отчета указывает наименование СГХК, номер и дату авансового отчета, свою фамилию, инициалы, подразделение, табельный номер профессию, должность и назначение аванса.

Подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы, и соответствующие им суммы.

Документы, которые прилагаются к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В этом же отчете записываются суммы расходов, которые приняты к учету. Если подотчетное лицо получило деньги в валюте, то указывается сумма в двух видах валюты - в иностранной валюте и в тенге.

Полностью проверенные отчеты утверждаются руководителем СГХК или уполномоченным лицом.

14.18. Учет прочей дебиторской задолженности

14.18.1. Прочая дебиторская задолженность учитывается на счете 334 «Прочая дебиторская задолженность» в разрезе субсчетов, указанных в Рабочем плане счетов бухгалтерского учета.

14.18.2. Учет расчетов по претензиям. Под претензией понимается письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. На счете 334.04 СГХК учитывает претензии, которые возникли в связи с несоответствием цен и арифметическими ошибками, допущенными в счетах-фактурах поставщиков; несоответствием качества поставленных ценностей техническим условиям; недостачей товаров по сравнению с отфактурованным количеством. На этом же счете СГХК учитывает претензии к транспортным и другим организациям за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли и превышение тарифа (фрахта); за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков; к банку – по суммам, ошибочно списанным с расчетного и других счетов; суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемых с поставщиков и других организаций в размерах, признанных плательщиками или присужденные судом.

14.18.3. Учет недостач, потерь. Нормируемые потери связаны с изменением физико-химических свойств товаров (естественная убыль, бой стеклянных изделий, завес тары и т.д.). Ненормируемые потери возникают в результате порчи, недостачи, растраты, хищений и т.д.

Нормируемые потери списываются на расходы СГХК, ненормируемые потери, до выяснения причин, списываются на счет 334.06. После установления причин недостач (потерь) суммы, учтенные на счете 334.06, списываются:

- на виновных лиц, если они установлены;

- на расходы СГХК, если виновные не установлены или судом отказано во взыскании (на счет 821.02 «не относимые на вычеты»).

14.18.4.Задолженность по выданным беспроцентным займам (временная финансовая помощь) другим организациям или физическим лицам формируется на основании исполнения договора об оказании временной финансовой помощи, выдаваемой на сроки, оговоренные условиями договора, сторонами сделки. Операция займа подлежит отражению у заимодателя на счете 334.17 на дату выдачи денег заемщику.


14.19. Авансы выданные

14.19.1. Учет расчетов по авансам, выданным поставщикам и подрядчикам, ведется СГХК на счетах подраздела 35 «Авансы выданные».

На счетах 351 и 352 обобщается информация по выданным авансам под поставку товарно-материальных ценностей или выполнения работ.

По дебету соответствующих счетов отражаются суммы выданных авансов с кредитом счетов подраздела 42 «Деньги на специальных счетах в банках», 431 «Деньги на текущих корреспондирующих счетах в иностранной валюте», 441 «Деньги на текущих корреспондирующих счетах в национальной валюте», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и 452 «Наличность в кассе в иностранной валюте»; суммы положительной курсовой разницы по авансам выданным в иностранной валюте – в корреспонденции со счетом 725 «Доход от курсовой разницы» (порядок учета изложен в Главе 16 «Деньги и их эквиваленты» и Главе 10 «Учет валютных операций» настоящей Учетной политики).

По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы выданных авансов в корреспонденции с дебетом счета 671 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; суммы отрицательной курсовой разницы по авансам, выданным в иностранной валюте – в корреспонденции со счетом 844 «Расходы по курсовой разнице».

При истечении срока исковой давности более 3 лет невостребованные суммы авансовых платежей списываются на расходы на основании акта на списание дебиторской задолженности, подписанного комиссионно и утвержденного руководством СГХК.


14.20. РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ В ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

14.20.1. При составлении финансовой отчетности по учету дебиторской задолженности СГХК раскрывает следующую информацию:

- дебиторская задолженность, переданная в залог;

- риски неплатежа, касающиеся дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность классифицируется как текущая или как долгосрочная.

Корреспонденции счетов по операциям по учету дебиторской задолженности

Nп/п Содержание операции Дебет Кредит
1 2 3 4
Подраздел 30 «Задолженность покупателей и заказчиков»
1 Реализация готовой продукции (товаров, работ, услуг):
1.1 на договорную стоимость 301 701
1.2 на сумму НДС 301 633
2. Реализация нематериальных активов, основных средств, инвестиций, финансовых инвестиций и других активов:
2.1. на договорную стоимость 301,303 721-723,727
2.2. на сумму НДС 301,303 633
3. Увеличение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют 301,303 725
4. Поступление платежей от покупателей за реализованную готовую продукцию (товары, работы, услуги), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и другие активы

423,424,

431,432,

441,451,

452

301,303

5. Зачет ранее полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, выполненных работ, оказанных услуг

661-663

301,303

6. Зачет дебиторской задолженности в пределах и за счет их кредиторской задолженности при наличии акта сверки 671,687 301,303
7. Аннулирование дебиторской задолженности по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг) 711 301-303
8. НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг) 633 301,303
9. Предоставление скидок с продаж и цены 712,713 301-303
10. Списание безнадежных долгов непосредственно на расходы периода 821 301-303
11. Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют 844 301-303
12. Получение векселей под реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и прочие активы

302

301,303,

321-323

13. Погашение задолженности покупателей по векселям 431,441,451 302
14. Возникновение дебиторской задолженности в результате продажи структурного подразделения, деятельность которого была прекращена или ликвидирована

303

863

Подраздел 31 «Резервы по сомнительным требованиям»
1. Создание резерва по сомнительным требованиям 821 311
2. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет созданного резерва по сомнительным требованиям

311

301-303,

321-232

3. Погашение списанной дебиторской задолженности в периоде, когда было произведено ее списание:
3.1. восстановление списанной дебиторской задолженности

301-303,

321-323,

351-353

311

3.2. погашение задолженности

431,432,441,

451,452

301
4. Корректировка размера сформированного резерва по сомнительным требованиям в результате его уменьшения (в том отчетном периоде, когда был сформирован резерв по сомнительным требованиям)

311

821

Подраздел 32 «Дебиторская задолженность дочерних (зависимых) организаций
1. Оплата с расчетного счета и других счетов организации за дочерние, зависимые организации и совместно контролируемые юридические лица

321-323

422-424,

431,432,441

2. Оплата из кассы денег за дочерние, зависимые организации и совместно контролируемые юридические лица

321-323

451

3. Возникновение дебиторской задолженности дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц:
3.1. на стоимость реализованной готовой продукции (товаров, абот, услуг), нематериальных активов, основных средств и других активов

321-323

701,721,722,

723,727

3.2. на сумму НДС 321-323 633
4. Увеличение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют 321-323 725
5. Получение векселей под реализованную готовую продукцию (товаров, работ, услуг), а также за реализованные нематериальные активы, основные средства, инвестиции, финансовые инвестиции и другие активы от дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц

302

321-323

6. Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет созданного резерва по сомнительным требованиям

311

321-323

7. Погашение дебиторской задолженности дочерними, зависимыми организациями и совместно контролируемыми юридическими лицами

423,431,

441,451

321-323

8. Зачет дебиторской задолженности в пределах и за счет их кредиторской задолженности при наличии акта сверки 641-643 321-323
9. Аннулирование дебиторской задолженности по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг) 711 321-323
10. НДС по возвращенным товарам, готовой продукции (работ, услуг) 633 321-323
11. Зачет полученного аванса под поставку товарно-материальных запасов, выполнение работ и оказание услуг, в счет задолженности дочерних, зависимых организаций и совместно контролируемых юридических лиц

661-663

321-323

12. Предоставление скидок с продаж и цены 712,713 321-323
13. Списание безнадежных долгов непосредственно на расходы периода 821 321-323
14. Уменьшение дебиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют 844 321-323
Подраздел 33 «Прочая дебиторская задолженность»
1. НДС по приобретенным товарно-материальным запасам, выполненным работам и оказанным услугам 331 641-643, 671,687
2. НДС, подлежащий зачету 633 331
3. Начисление дивидендов по инвестициям, учитываемым по методу долевого участия 332 141-143
4. Начисление вознаграждений по полученным векселям, финансируемой аренде, лизингу, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению

332

724

5. Погашение задолженности по начисленным вознаграждениям

423,424,431,

432,441,451

332
6. Выдача денег под отчет 333 423,451
7. Предоставление работникам займов 333 431,441,451
8. Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом 333 727
9. Погашение задолженности подотчетными лицами

101-103,106,

121-126,141-

144,201-206,

208,222,223,

401-403,681

333

10. Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу, а также сумм платежей, поступивших от работника-заемщика

431,432,441,

451,452,681

333

11. Списание сумм, израсходованных подотчетными лицами 811,821,938 333
12. Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных материалов 334 201-206,208
13. Сумма, ошибочно списанная со счетов в банках 334

423,424,431,

432,441

14. Сумма обнаруженных недостач ТМЗ сверхнормативных потерь против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных, оплаченных товарно-материальных запасов и внеоборотных активов, а также несоответствии цен, арифметических ошибках

334

671

15. Возникновение дебиторской задолженности на договорную стоимость переданного на условиях финансируемой аренды актива

334

722

16. Подлежащие к поступлению арендная плата по текущей аренде, штрафы, пени, неустойки 334 727
17. Возникновение дебиторской задолженности по возмещению убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования)

334

862

18. Поступление платежей в счет погашения прочей дебиторской задолженности

431,432,

441,451

334
19. Начисление дивидендов по долям участия 332 724
Подраздел 35 «Авансы выданные»
1. Выдача аванса под поставку товарно-материальных запасов, под выполнение работ и оказание услуг и др. 351-353

423,431,432,

441,451

2. Увеличение дебиторской задолженности по выданным авансам в результате изменения рыночного курса обмена валют

351-353

725

3. Возврат неиспользованных сумм ранее выданного аванса

423,431,432,

441,451

351-353
4. Зачет ранее выданных авансов в погашение задолженности поставщика 671 351-353
5. Уменьшение дебиторской задолженности по выданным авансам в результате изменения рыночного курса валют 844 351-353

ГЛАВА 16. Деньги и их эквиваленты