Смекни!
smekni.com

Учетная политика 2 Понятие векселя (стр. 2 из 58)

Дебет Кредит Сумма, тенге Содержание операции
1 2 3 4
301 701 86,207 Выписан счет на договорную стоимость отпущенных товаров
301 633 13,793 Начислен НДС
801 221 70,000 Списаны товары по себестоимости
302.1 301 100,000 Получен вексель от покупателя
332 611 12,000 Начислена сумма вознаграждения в доход будущих периодов
611 724 1,000 Отражена сумма ежемесячного дохода
441,451 302.1; 332 112,000 Оплачена сумма долга по сроку погашения векселя

В случае, если Векселедатель имеет в свою очередь должника, которому предлагает погасить в счет его задолженности задолженность Векселедателя перед Векселедержателем, то, получив письменное согласие на оплату векселя (акцепт), Векселедатель отражает данную операцию следующим образом:

Дебет Кредит Сумма, тенге Содержание операции
1 2 3 4
671 603.1 100,000 Выдан процентный вексель (см. выше)
603.1 301 100,000 Передана задолженность по векселю должнику (трассату)
001 100,000 Отражено условное обязательство по векселю
001 100,000 По получении авизо списывается задолженность перед Векселедержателем

12.1.10. Учет простых беспроцентных векселей

Номинальная стоимость беспроцентного векселя включает, как сумму займа, так и проценты по этому займу. На беспроцентных векселях процентная ставка не указывается, но она предусматривается через номинальную стоимость, превышающую сумму первоначальной задолженности. Сумма, указанная в векселе, - это дисконтированная стоимость номинальной стоимости с применением реальной процентной ставки. Разница между дисконтированной стоимостью векселя и номинальной стоимостью является процентом.

Пример. Компания А отпустила Компании Б товар на 200,000 тенге. Компания Б (Векселедатель) выдала Компании А (Векселедержатель) беспроцентный вексель на сумму 216,000 тенге на 12 месяцев.

Отражение в бухгалтерском учетеВекселедателя

Дебет Кредит Сумма, тенге Содержание операции
1 2 3 4
222 671 172,414 Оприходованы ТМЗ
331 671 27,586 НДС в зачет по оприходованным материалам
671 603.2 200,000 Выдан беспроцентный вексель.
343 603.3 16,000 Начислена сумма вознаграждения, процент по векселю
831 343 1,333 Расходы, относящиеся к расчетному периоду (ежемесячно)

603.2

603.3

441,451

216,000 По наступлению срока погашения векселя на основании извещения банка

Отражение в бухгалтерском учете Векселедержателя

Дебет Кредит Сумма, тенге Содержание операции
1 2 3 4
301 702 172,414 Выписан счет на договорную стоимость отпущенных товаров
301 633 27,586 Начислен НДС
802 222 190,000 Списаны товары по себестоимости
302.2 301 200,000 Получен вексель от покупателя
302.3 611 16,000 Начислена сумма вознаграждения в доход будущих периодов
611 724 1,333 Отражена сумма ежемесячного дохода
441,451

302.2

302.3

216,000 Поступление суммы долга при наступлении срока погашения векселя

12.1.11. Передача векселя по индоссаменту

Вексель может быть передан третьему лицу кроме условий, когда Векселедатель указал на векселе слова «Не приказу» - надпись, означающую запрещение передавать вексель посредством индоссамента. Передавать вексель может Векселедержатель. Отражение операции передачи векселя:

Дебет Кредит Содержание операции
1 2 3
671 603 Передан вексель по индоссаменту
603 302 Закрыта задолженность Векселедателя по векселю
001 Отражено условное обязательство
334 603 Восстановление задолженности по векселю в случае неоплаты векселя третьим лицом
603 441 Погашение векселя
001 Аннулировано обязательство

12.1.12. Передача векселей учетным конторам

Пример. Компания Аявляется Векселедержателем процентного векселя на 100,000 тенге, выданного под 12% годовых на срок 180 дней. В связи с необходимостью иметь наличные деньги Компания решает передать этот вексель в банк по индоссаменту через 90 дней после того, как он был выписан Векселедателем. Банк учитывает вексель с учетной ставкой 10%.

Сумма погашения будет равна: 100,000 + (100,000 х 12% х 180 : 360) = 106,000 тенге,

где 6,000 тенге (106,000 – 100,000) является вознаграждением по векселю.

Учетная ставка (для банка) равна: 100,000 х 10% х 90 : 360 = 2500 тенге.

У Векселедержателя

Дебет Кредит Сумма, тенге Содержание операции
1 2 3 4
441 302 100,000 Поступление денег за переданный банку по индоссаменту вексель
441 332 3,500 Поступление денег по вознаграждению за переданный вексель (6,000 – 2,500)
831 332 2,500 Вознаграждение, переданное с векселем, банку

Получение займа под обеспечение векселем

Дебет Кредит Содержание операции
1 2 3
302 301 Получен вексель
332 611 Начислено вознаграждение по векселю (процент)
441 или 451 601 или 602 Получен кредит (займ) под залог векселя
831 684 Начисление вознаграждения по полученным займам, процент займодателя

601 или 602

684

302

332

При непогашении кредита (займа) права по векселю переходят займодателю
845 302,332 Признание убытков, полученных при передаче векселя в счет непогашенного кредита

12.1.13. Учет форфейтинговых операций

Форфейтинговые операции – это операции оплаты долгового обязательства покупателя товаров, работ, услуг путем покупки векселя без оборота на продавца. По условиям форфейтинга продавец продукции переуступает свои требования по торговым векселям финансовому посреднику (форфейтеру), тот сразу выплачивает ему сумму долга за вычетом компенсационного вознаграждения.

Пример. Компания отгрузила продукцию стоимостью 116,000 тенге, в том числе НДС. Покупателем выписан беспроцентный вексель сроком на 180 дней на сумму 120,640 тенге (116,000 + 4,640). По истечению 60 дней вексель был продан форфейтеру за 100,000 тенге (сумма без процентов).

У Векселедержателя

Дебет Кредит Сумма, тенге Содержание операции
1 2 3 4
301 701 100,000 Реализация готовой продукции на договорную стоимость
301 633 16,000 на сумму НДС
801 221 85,000 Списывается фактическая себестоимость товара
302.2 301 116,000 Получен вексель от покупателя товара
302.3 611 4,640 Начисление вознаграждения по векселю
611 724 1,546 Отражена сумма дохода по вознаграждению за 60 дней (4,640 : 180 х 60 = 1546)
611 302.3 3,094 Отражена сумма неполученного вознаграждения (4,640 – 1,546 = 3,094)
441 302.2 100,000 Поступление денег от продажи векселя
441 302.3 1,546 Поступление причитающейся суммы вознаграждений по векселю
845 302.2 16,000 Отражена сумма убытков от переуступки прав по векселю

У форфейтера

Дебет Кредит Сумма, тенге Содержание операции
1 2 3 4
302.2 441 100,000 Покупная стоимость векселя
334 441 1,546 Уплата вознаграждения предыдущему векселедержателю
302.3 611 3,094 Сумма вознаграждения, причитающаяся к получению форфейтером
611 724 773.5 Списание на доход ежемесячного вознаграждения (3,094 : 4 = 773,5)
441,451 302.2 100,000 Поступление денег по векселю
441,451 727 16,000 Доход от переуступки прав

441,451

441,451

302.3

334

3,094

1,546

Поступление суммы вознаграждения

12.1.14. Порядок приема, хранения и выдачи векселей

Бланки векселей приходуются по накладной поштучно с указанием номера, серии и номинальной стоимости. Накладная на приход подписывается руководителем и главным бухгалтером, после чего бланки сдаются кассиру и хранятся в отдельном сейфе как бланки строгой отчетности.

Для учета поступления, выдачи и оплаты векселей открывается пронумерованный и прошнурованный журнал регистрации, в который вносятся все полученные векселя по отдельности и, в дальнейшем, делается отметка об их движении: выдаче, возврате и оплате.

Основанием для выдачи векселей в оплату за получаемый от поставщиков товар является решение Тендерной комиссии, договор купли-продажи, в котором указывается стоимость товара, процентные выплаты и сумма договора «всего» и Распоряжение на выдачу векселя, подписанное руководителем и главным бухгалтером и основанное на договоре купли-продажи и решении Тендерной комиссии. Выдача оформляется накладной, в которой указывается номер векселя, серия, номинальная стоимость, организация-векселеполучатель, доверенность, на основании которой выдается вексель. Накладная подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиром, выдавшим вексель, и представителем поставщика-векселедержателя, право получения векселя которого удостоверено доверенностью.