· объект налогообложения;
· налоговая база;
· налоговый период;
· налоговая ставка;
· порядок исчисления налога;
· порядок и сроки уплаты налога.
Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет
В статьях 60-64 нового Налогового кодекса установлены 9 видов налогов, 13 видов сборов, 9 видов платы, 4 вида таможенных платежей и государственная пошлина. При этом установлены такие виды налогов, как:
1.Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5 Налоги и специальные платежи недропользователей.
6. Социальный налог.
7. Земельный налог.
8. Налог на транспортные средства.
9. Налог на имущество.
+ Рентный налог
Другие обязательные платежи в бюджет:
Сборы
1.Сбор за государственную регистрацию юридических лиц.
2.Сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей.
3.Сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
4. Сбор за государственную регистрацию радиоэлектронных средств и высоко
частотных устройств.
5. Сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и
прицепов.
6. Сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов.
7. Сбор за государственную регистрацию гражданских воздушных судов.
8. Сбор за государственную регистрацию лекарственных средств.
9. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики
Казахстан.
10. Сбор с аукционов.
11. Гербовый сбор.
12. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
13. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра
телевизионным и радиовещательным организациям.
Платы
1. Плата за пользование земельными участками.
2 Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
3. Плата за загрязнение окружающей среды.
4. Плата за пользование животным миром.
5. Плата за лесные пользования.
6. Плата за использование особо охраняемых природных территорий.
7. Плата за использование радиочастотного спектра.
8. Плата за пользование судоходными водными путями.
9. Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.
Государственная пошлина
1.Государственная пошлина.
Таможенные платежи
1. Таможенная пошлина.
2. Таможенные сборы.
3. Плата за предварите
4. Сборы.
Этапы становления налоговой системы Казахстана.
С момента введения закона «О налоговой системе в Республике Казахстан» в среде учёных и экономистов шли жаркие споры о необходимости совершенствования налоговой системы. Период веления Закона «О налоговой системе в Республике Казахстан» (с 1 января 1992года) характеризуется разрывом прежних связей в результате развала СССР, образованием нового суверенного государства, глубоким кризисом экономики, со всеми вытекающими отсюда последствиями.
В комитете по финансам и бюджету Верховного Совета Республики Казахстан была разработана и предложена концепция налоговой реформы, в которой выделялись следующие два этапа проведения налоговой реформы в Республике Казахстан.
1 этап – 1994-1995 годы – разработка и введение в действие базиса новой налоговой системы – налогового кодекса;
2 этап – 1996-1998 годы – завершение создания налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики.
Задачами первого этапа налоговой реформы было предусмотрено определение базовых принципов построения налоговой системы, основной характеристики и структуры нового налогового законодательства.
Необходимость в безотлагательном создании и введении нового налогового законодательства была продиктована необходимостью:
· Незамедлительной замены одним налоговым кодексом многочисленных, порой противоречивых друг другу законодательных и подзаконных актов;
· Борьба с лоббированием в законодательном органе интересов определённых кругов по предоставлению льгот;
· Замена принципа селективного льготирования принципом глобального льготирования;
· Борьба с параллельным увеличением количества налогов и платежей, расчётной базой для которых является себестоимость.
В истории развития налоговой системы Республики Казахстан определённое место, на наш взгляд, занимает 1994г. Именно в этом году сделаны первые конкретные шаги на пути реформирования налоговой системы. В частности, приняты Указы Президента Республики Казахстан, имеющие силу Закона «О налогообложении доходов физических лиц» и «О налоге на прибыль и доходы юридических лиц». С принятием указанных законодательных актов произошли радикальные изменения в механизме исчисления двух основных налогов.
В качестве основных целей налоговой реформы в республике Казахстан в последующие этапы, были выдвинуты:
· Стимулирование рыночных отношений, а именно:
- активная поддержка предпринимательства;
- удовлетворение только разумных потребностей государственной бюджетной системы;
· Стимулирование индивидуальных налогоплательщиков во вложение получаемых доходов в предпринимательскую деятельность.
· Подведение широкой законодательной базы под налогообложение;
· Создание механизма защиты доходов от двойного, тройного налогообложения;
· Достижение определённой справедливости в налогообложении, а именно:
- обеспечение социальной защиты малоимущих слоёв населения;
- создание единой шкалы налогообложения независимо от источника получения дохода.
· Учёт национальных и территориальных интересов государства;
· Стремление к творческому использованию мирового опыта построения системы налогообложения.
В соответствии с этими целями была сделана попытка изменить всю налоговую систему Республики Казахстан и приблизить её к мировым стандартам.
Главной целью налоговой реформы стало снижение налогового бремени через сокращение действовавших налогов и платежей, а также обеспечение единого применения налоговых правил на всей территории страны.
Этой цели было подчинено принятие нового налогового законодательства – Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995г.
Вышеуказанный законодательный акт (в обиходе налоговый кодекс), был введён в действие 1 июля 2005г. В его разработке принимали участие представители и эксперты международных организаций: МВФ, Международной налоговой программы, ОЭСР, Гуверовского института Стэндфордского университета, Гарвардского университета США и др.
Согласно нового налогового законодательства на территории республики стали функционировать 11 видов налогов (вместо 43), которые были сгруппированы с учётом особенностей устройства унитарного государства и звеньев бюджетной системы на две группы: общегосударственные и местные налоги и сборы.
Налоговое законодательство, принятое в 1995г. было достаточно прогрессивным. Однако и он был далёк от идеала и не смог полностью реализовать поставленные налоговой политикой цели. В течении 1995-1999 годов в данное законодательство вносились неоднократные изменения.
Одним из важных этапов в развитии современной налоговой системы Казахстана стал 1999 год. Министерство государственных доходов, созданное в конце 1998 года предприняло ряд существенных шагов по дальнейшему совершенствованию налогового законодательства и реформированию действующего налогового механизма. К основным из них можно отнести следующие:
- в августе 1999 года Указ президента РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» был принят Парламентом и получил статус закона;
- с 1 сентября 1999 года были внесены существенные изменения в механизм исчисления налога на добавленную стоимость (НДС). В частности: расширена сфера применения нулевой ставки и он начал распространяться на обороты по реализации продукции текстильной, швейной и кожевенно-обувной промышленности, международные перевозки; введена 10% ставка НДС на продукты питания первой необходимости, скот и птицу в живом весе и т.д.; улучшен механизм определения облагаемого оборота при производстве и транспортировке электроэнергии, газа, тепла и воды, а также при реализации продукции машиностроения, изделий из пластмассы, путём временного перехода к кассовому методу и предоставления отсрочки по определению облагаемого оборота на 60 и 90 дней; из облагаемого НДС оборота выведены элементы не образующие добавленную стоимость – акцизы, таможенные платежи;
Все указанные изменения были достаточно смелыми и прогрессивными, они стали возможными в результате многолетних дискуссий в экономической литературе, прессе и научных трудах.
По периодизации этапов развития национальной налоговой системы известны различные точки зрения экономистов и учёных. В частности отдельные из них выделяют следующие основные этапы и периоды развития налоговой системы:
I этап – Истоки формирования налоговой системы – начальный этап (1991-1992 годы)
II этап – Выработка концептуальных и методологических основ развития налоговой системы – выбор ориентиров для дальнейшего развития (1993-1994 годы)
III этап – Попытка построения качественно новой налоговой системы, отвечающей требованиям рыночной экономики – период активных налоговых реформ (1995-2000).
Наиболее интересный подход к периодизации этапов развития и реформирования налоговой системы, предложен экономистом Балапановым Е.С. В частности, он выделяет следующие основные этапы развития национальной налоговой системы Казахстана.
Основные этапы становления и развития национальной налоговой системы Казахстана