Отражение бухгалтерских операций СГХК производит следующей корреспонденцией счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание операций |
| 1 | 2 | 3 |
| 431 Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте451 Наличность в кассе в национальной валюте | 661,662 Авансы полученные | Получены авансы под поставку ТМЗ, оказание услуг, оплатепродукции по частичнойготовности |
| 411 Деньги в пути | 661,662 Авансы полученные | Авансы, числящиеся в путипод поставку ТМЗ,оказание услуг |
| 661,662 Авансы полученные | 725 Доходы по курсовойразнице | Уменьшение суммы авансов выданных виностранной валюте за счетположительной курсовойразницы |
| 844 844 Расходы по курсовой разнице | 661,662 Авансы полученные | Увеличение суммы авансов выданных виностранной валюте за счетотрицательной курсовойразницы |
| 661,662 Авансы полученные | 301,321,323 Счета к получению | Зачет полученных авансов за поставленнуюпродукцию (работы, услуги) |
| 661,662 Авансы полученные | 431 Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте451 Наличность в кассе в национальной валюте | Возврат неиспользованной суммы аванса получателем |
19.7. Учет доходов будущих периодов
На счете 611 «Доходы будущих периодов» обобщается информация о доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. В частности, на этом счете отражаются следующие доходы:
- арендная плата;
- плата за коммунальные услуги;
- плата, полученная за перевозки;
- другие аналогичные расходы.
При этом производится следующая корреспонденция счетов:
| Дебет | Кредит |
| 441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте451 Наличность в кассе в национальной валюте431 Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте внутри страны | 611 Доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам |
| 611/ 01 Доходы будущих периодов | 701 Признание доходом отчетного периода сумм, относящихся к доходам будущих периодов |
19.8. Учет резервов
Учет резервов производится СГХК в соответствии с требованиями МСБУ (IAS) 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы» и признаются Компанией только в том случае, если:
- СГХК имеет текущее обязательство в результате прошлых событий (события, приведшего к возникновению текущего или традиционного обязательства), которые существуют независимо от будущих действий СГХК;
- есть вероятность того, что для погашения обязательства потребуется выбытие ресурсов СГХК, заключающих в себе экономические выгоды, и
- может быть сделана надежная оценка суммы обязательства.
СГХК определяет традиционное обязательство как обязательство, которое возникает из действий, где:
- установившейся прошлой практикой, публикуемой политикой или достаточно конкретным текущим заявлением СГХК указала другим сторонам, что она примет на себя определенные обязательства;
- в результате этого создала действительные ожидания со стороны таких других сторон в том, что она выполнит такие обязательства.
Резервы пересматриваются СГХК на каждую отчетную дату и корректируются для отражения текущей наилучшей оценки.
Риски и неопределенности, которые неизбежно окружают многие события и обстоятельства, учитываются при наилучшей оценке резерва.
Резерв используется только для тех затрат, в отношении которых он первоначально признавался.
СГХК создает следующие резервы, которые выступают в качестве обязательств c неопределенным временем, касающихся более чем одного отчетного периода:
- Резерв по обременительным контрактам;
- Резерв на затраты по реструктуризации;
- Резерв по единой гарантии;
- Резерв по судебным делам.
- Резерв на создание ликвидационного фонда.
19.8.1. Резерв по обременительным контрактам
Контракт, в котором неизбежные затраты на выполнение обязательства по нему превышают возможные экономические выгоды, которые ожидается получить по этому контракту, является для СГХК обременительным.
СГХК принимает во внимание:
- внешние признаки - спад рыночной стоимости актива и существенные изменения, негативно влияющие на компанию;
- внутренние признаки - очевидное моральное устаревание актива или свидетельство того, что результаты использования данного актива оказываются на практике хуже ожидаемых.
СГХК определяет контракт как обременительный в том случае, когда неустранимые затраты на выполнение обязательств по контракту превышают экономические выгоды, которые ожидается по нему получить. Неустранимые затраты по контракту СГХК определяет как наименьшие чистые затраты по выходу из контракта, которые представляют собой наименьшее из затрат на выполнение контракта и затрат на компенсацию или штрафы при невыполнении контракта, отражаются следующей корреспонденцией счетов:
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 821/02 Общие и административные расходы | 652 Условные обязательства, субсчет ²Резерв на обременительный контракт²652/01 | Создание резерва на обременительный контракт |
| 652 Условные обязательства, субсчет ²Резерв на обременительный контракт² | 441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте431 Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте | Использование резерва при наступлении обязывающего события |
| 652 Условные обязательства, субсчет ²Резерв на обременительный контракт² | 821/02 Общие и административные расходы | Восстановление неиспользованного резерва, созданного для исполнения обязывающего события |
19.8.2. Резерв на затраты по реструктуризации
СГХК создает резерв на затраты по реструктуризации в случае планирования:
- сокращения или прекращения выпуска определенной продукции, закрытия хозяйственных подразделений в стране или регионе, перемещение хозяйственной деятельности из одной страны или региона в другие и, как результат, выплаты значительных сумм выходного пособия при сокращении штатов;
- изменения в структуре управления, например, ликвидации уровня управления;
- фундаментальной реорганизации, которая окажет существенное воздействие на характер и направленность деятельности СГХК.
СГХК создает резерв на затраты по реструктуризации, если есть решение администрации или Управляющей компанией о реструктуризации, принятое до отчетной даты, и план реструктуризации.
Началом осуществления плана реструктуризации может считаться начало демонтажа оборудования или продажа активов, публичное объявление об основных характеристиках плана и др.
Если даже администрация СГХК приняла решение о продаже какой-то деятельности и публично объявила об этом решении, то обязательство продать деятельность у СГХК не возникает до тех пор, пока не определен покупатель и не заключено соглашение о продаже, имеющее обязательную силу.
Резерв на реструктуризацию включает только прямые затраты, не связанные с текущей деятельностью СГХК, вызванные только реструктуризацией. Резерв на реструктуризацию не включает такие затраты, как:
- переподготовка или передислокация продолжающего действовать персонала;
- сбыт;
- инвестиции в новые системы и сети распространения.
Такие затраты относятся к будущему ведению дела и не являются обязательствами по реструктуризации на отчетную дату.
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 821/02 Общие и административные расходы | 652 Условные обязательства, субсчет ²Резерв на реструктуризацию² | Создание резерва на реструктуризацию |
| 652 Условные обязательства, субсчет ²Резерв на реструктуризацию² | 671 Счета к оплате, 681 Зарплата рабочих, занятых демонтажем и перевозкой оборудования, выходные пособия, начисления на них, другие расходы по зарплате | Сумма всех затрат, связанных с реструктуризацией и отраженных в резерве на реструктуризацию(использование резерва) |
| 652 Условные обязательства, субсчет ²Резерв на реструктуризацию² | 821/02 Общие и административные расходы | Восстановление неиспользованногорезерва, созданного для исполненияобязывающего события |
Доход от ожидаемого выбытия активов не учитывается СГХК при оценке резерва на реструктуризацию, даже если продажа активов рассматривается как часть реструктуризации.
Сумма, признанная в качестве резерва, представляет собой наилучшую оценку затрат, необходимых для погашения текущего обязательства.
Наилучшей оценкой затрат считается сумма, которую СГХК разумно уплатила бы для погашения обязательства на отчетную дату. Оценка производится на основе суждения руководства СГХК.
19.8.3. Резерв по единой гарантии.В случае предоставления СГХК гарантии по определенным займам другой Компании, финансовое положение которой по прошествии какого-то времени ухудшается и существует вероятность того, что СГХК будет вынуждена погашать обязательство по предоставлению гарантии, то создается резерв по наилучшей оценке обязательства.
Если СГХК имеет портфель сходных гарантий, она будет оценивать этот портфель в целом при определении того, вероятно ли выбытие ресурсов, заключающих экономические выгоды. Там, где СГХК предоставляет гарантию взамен на комиссионные, признается доход.
| Дебет | Кредит | Содержание |
| 821/02 Общие и административные расходы | 652/03 Условные обязательства, субсчет ²Резерв по единой гарантии² | Создание резерва по единой гарантии |
| 652/03 Условные обязательства, субсчет ²Резерв по единой гарантии² | 441 Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте431 Деньги на текущих корреспондентских счетах в иностранной валюте | Сумма затрат, связанных с погашением обязательств по единой гарантии |
| 652/03 Условные обязательства, субсчет ²Резерв по единой гарантии² | 821/02Общие и административные расходы | Восстановление неиспользованного резерва по единой гарантии |
19.8.4.Резерв по судебным делам.В случае ведения СГХК судебной тяжбы: